高校基建工程项目全过程跟踪审计课件.ppt

高校基建工程项目全过程跟踪审计 讲授：广西财经学院 高级会计师 容 焱,高校基建工程项目全过程跟踪审计内容提要,高校基建工程项目全过程跟踪审计,引 言,高校内部审计面临的形势和任务：各高校积极加大资金投入，工程建设项目逐年增加。为了实现对基建工程项目造价的合理控制，提高建设资金使用效益，高校审计部门对基建工程项目行使全过程跟踪审计。高校审计人员必须认真学习研究全过程跟踪审计的思路与方法，分析并把握住建设项目施工各阶段跟踪审计的重点，在提高审计质量的同时提高审计效率。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,引 言,全过程跟踪审计的主要内容：全过程跟踪审计作为一种全新的工程项目审计模式，是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法。全过程跟踪审计拓展了以往事后审计的做法，按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审计工作重点，采取适当的审计方法，对项目建设的全过程进行多环节、全方法的全过程审计。全过程跟踪审计应当包括事前审计、事中审计、事后审计三大阶段。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,一、项目投资概算环节审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（一）项目投资概算的定义投资概算又称设计概算，是指在初步设计阶段编制的粗略计算拟建项目所需建设费用的文件，是设计文件的重要组成部分。投资概算一般是根据初步设计图纸、概算定额、概算指标、费用指标或者有关取费标准等资料编制的。通过对建设项目和各项工程费用的概略计算，可以确定拟建项目的概算价值。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（二）项目投资概算的主要内容 建设项目投资概算一般包括：单位工程概算 其他工程和费用概算 单项工程综合概算 建设项目总概算,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,1.单位工程概算是指初步设计阶段计算确定单位工程全部建设费用的文件，是单项工程综合概算的组成部分。单位工程概算编制依据：初步设计或扩大初步设计图纸、建筑工程概算定额或概算指标、有关费用指标、设备及安装工程的初步设计图纸、设备价格表或设备概算扩大指标、当地统一实行的运杂费标准、设备安装费用概算指标或概算定额等。单位工程概算主要包括：建筑工程概算、设备及安装工程概算、工器具及用具购置概算。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,2.其他工程和费用概算按照建设阶段不同分为：建设前期费用概算、建设期费用概算。这些费用与整个建设项目或单项工程的建设有关，而不归属于某一个单位工程项目，所以，一般以独立的项目列入总概算或综合概算中。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,3.单项工程综合概算指计算和确定拟建单项工程所需全部建设费用的综合文件。一个建设项目有多少个单项工程，就需要编制多少份单项工程综合概算书。单项工程综合概算包括单项的全部建设费用，所以，单项工程综合概算可以直接根据组成单项工程的各个单位工程概算以及其他工程和费用概算汇总编制。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,4.建设项目总概算指在初步设计阶段编制的计算和确定建设项目从筹建到竣工验收所需全部建设费用的总概算文件。建设项目总概算是根据建设项目所属的各单项工程综合概算以及其他工程和费用概算汇总编制而成的。总概算文件一般应包括编制说明、总概算表、所属综合概算表、单位工程概算表、工程建设其他费用概算表等。其中，总概算表的主要内容包括：（1）单项工程费用项目（2）其他工程和费用项目,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（三）项目投资概算的审计重点在项目决策环节，审计工作的重点是对投资概算进行审核：要重点审核投资概算的各种资料和数据的适用性、准确性、时效性；重点审核投资概算方法的科学性、适用性；重点审核投资概算编制内容的规范性、完整性。还应该在督促和提醒基建管理部门对建设项目的等级、规模、建筑面积、主要经济技术指标等进行充分调研和论证的基础上，给学校领导的最终决策提出合理化建议，从而科学编制投资概算，实现合理确定建设标准的目标。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,二、项目深化设计环节的审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（一）设计单位的审计重点 首先，要对设计单位选择的合法性、合理性进行审计，审计基建管理部门是否按相关法规程序选择设计单位，在选择确定设计单位的过程中是否存在弄虚作假、人为干扰的现象；审查设计单位的资质是否符合项目要求，有无挂靠、转包等违规现象。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（二）设计资料的审计重点审查建设项目的设计是否具备必要的基础资料，有无经批准的项目建议书、可行性研究报告和相关报批文件，有无地质勘察技术资料以及环保、规划、消防、抗震、卫生等设计所需的基础性依据资料。对设计资料实施重点审计，能有效预防设计偏差和设计质量隐患的发生。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（三）初步设计的审计重点首先确定设计方案，对比设计方案的标准是否与投资决策阶段确定的建设标准一致；督促设计单位对较复杂的基建工程项目进行方案比选，审查设计规模、建筑面积是否符合批准的标准；并分析单位面积造价、项目全寿命成本等技术经济指标是否合理优化；已经确定的设计方案投资概算是否适当，投资概算编制的依据和方法是否符合相关规定，投资概算的费用项目是否考虑齐全。确定的设计方案是否符合适用性、经济性和美观性的要求。审查设备（如：中央空调等）的选型及主要材料的选用是否符合建设标准的要求并且经济合理。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（四）施工图设计的审计重点对施工图设计的审计重点：审查施工图纸是否有重大错误，审查结构的安全性和可靠性，建筑结构有无自相矛盾的地方，各专业图纸的衔接是否合理，各专业预埋件、预留孔有无错误，给排水、强弱电和其他智能化系统是否合理、齐全，设备及材料规格是否明确，有无擅自提高建设标准等问题。审查设计图纸的深度是否达到了各设计阶段的要求，是否符合国家和行业、地方发布的有关规定、技术规范的要求，审查图纸是否符合国家现行制图标准和有关设计规范的要求。审查图纸有无相关人员的签字，单位是否盖章。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（五）设计质量保证体系的审计重点审查设计单位对项目的设计工作是否有一套保证设计质量的责任体系，是否建立了内部专业交底及专业会签制度，审查图纸是否有负责人的校核，单位盖章处是否有被委托单位的签章等。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,三、项目招投标环节的审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（一）对施工图预算的审计 1.施工图预算的定义施工图预算又称设计预算，是指在施工图设计阶段具体编制的拟建项目中各单位工程预算造价的文件。编制施工图预算是由审计部门编制或委托中介机构编制工程量清单和预算造价。施工图预算在已获批准的初步设计概算范围内，根据施工图纸、施工组织设计、预算定额、地区人工工资标准、材料预算价格、施工机械台班预算价格、单位估价表、有关取费标准和预算工作手册等资料，以单位工程为单位进行编制。包括建筑工程预算和设备及安装工程预算。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,2.施工图预算的编制程序和方法熟悉施工图纸和施工组织设计，踏勘施工现场，了解设计意图和工程全貌，确定定额依据，排列分部分项工程，根据施工图纸计算分部分项工程的工程量，根据各分部分项工程的工程量套用定额单价，计算工程的直接费，根据直接费或人工费和规定的取费标准计算工程的间接费，根据直接费和间接费之和以及规定比例计算目标利润，根据规定的计算基础和税率计算有关税费，汇总计算单位工程的预算造价，计算单位工程的技术经济指标，编写编制说明，全面复核后将单位工程预算书装订并盖章。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,3.对施工图预算审计的重点施工图预算编制依据是否合理，工程量计算是否准确，有没有漏项、重项，定额套用是否正确，人、材、机单价是否合理，是否按现行规定确定取费标准，审查验证概算、预算的真实性及合理性。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,4.关于“标底”、“拦标价”的说明施工图预算既是工程实行招投标的建设单位确定“标底”或“拦标价”的基础，也是建设单位与施工单位办理工程价款结算的重要依据。标底是作为评标时参考的价格，它是不能作为投标的最高限价的；而拦标价是对投标人投标报价的最高限制，超过这个价格视为废标。通常投标单位的投标报价可以高过标底价，但不可以高过拦标价。评标的重要参考标准是在拦标价一定的下浮比例下合理低价中标。拦标价要提前向所有投标人公布，给各投标人提供一个公平竞争的平台，使投标人之间的竞争更加透明，真正站在同一起跑线上。拦标价的设定可以防止投标人抬高标价；反过来，如果投标人认为招标人的拦标价过低，完全有理由不参加该工程的投标，这也符合招投标双方的公平原则。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（二）对评标过程的审计 1.审查招标主体审核招投标程序和方式的合法性、合规性。监督有关职能部门是否严格按照招标文件中规定的评标方法对各投标人公开、公平、公正地进行评审，审查招标公告、投标邀请书、招标文件、投标文件是否按规定办理；审查招标投标当事人和其他行政监督部门有关招标投标的行为是否符合法律、法规规定的权限、程序；审查资格预审、开标、评标、定标过程是否合法以及是否符合招标文件和资格审查文件等规定；审计评标委员会是否由相关法规规定的技术、经济专家组成等。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,2.审查招标客体审查投标人的资质等级是否符合招标文件的规定；投标人的信誉是否可靠；是否存在排斥其他潜在投标人的违规行为等；审查投标人的投标文件是否对招标文件在工期、质量、造价方面进行了实质性响应等内容。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（三）对招标文件的审计 1.审查招标文件的完整性审查招标文件是否已经包括了招标公告或投标邀请书、投标人须知、评标办法、合同条款及格式、工程量清单、图纸、技术标准和要求、投标文件格式等组成内容。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,2.审查招标文件中主要条款是否明确重点审查：对投标人的资格要求、项目概况、招标范围、投标保证金等是否明确，投标有效期是否满足评标的时间要求，评标办法是否科学等。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（四）对中标结果执行情况的审计审查合同及其有关文件是否按招标文件及相关文件执行，是否存在中标后修改原投标内容以及事后协定等侵害国家利益的违规行为等。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,四、合同签订环节的审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（一）审查合同类型是否合理根据合同计价方式的不同，建设工程施工合同可以分为总价包干合同、固定综合单价合同和可调价格合同三种类型，其中，最常见的是总价包干合同、固定综合单价合同两种类型。规模较小、工期较短、总价较低的工程项目风险小，不可预测因素少，可以考虑选择总价包干合同类型，这样一方面建设单位可以不承担风险，另一方面施工单位大多愿意采纳。如果项目的规模大、工期长，总价高，则项目的风险也大，不可预测因素多，则不适合采用总价包干合同类型，而应该考虑采用固定综合单价合同类型。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,（二）审查合同内容是否完善 1.预付工程款的数额、支付时限和抵扣方式（1）预付数额：包工包料工程的预付款拨付比例原则上不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%，对于跨年度的重大工程项目，应按年度工程计划逐年预付。（2）支付时限：在具备施工条件的前提下，建设单位应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款。（3）抵扣方式：预付工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中分次进行抵扣。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,2.工程进度款的支付方式、数额及时限（1）支付方式：按月支付实行按日历月份支付进度款。分段支付按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。（2）支付数额：根据确定的工程计量结果，建设单位应按不低于已完成工程量价款的60，不高于已完成工程量价款的90向施工单位支付工程进度款；合同外签证工程进度款的付款比例一般不应高于已完成工程量价款的60。此外，按约定应扣回的预付款，必须在支付工程进度款时同期抵扣。（3）支付时限：财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定，“建设单位接到施工单位提交的已完工程量报告及请款报告后，在14天之内予以核实。”,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,3.工程施工中发生变更的工程价款调整施工过程中发生的工程变更涉及工程价款调整的，由施工单位向建设单位提出，经建设单位审核同意后调整合同价款，确认增（减）的工程变更价款作为追加（减）合同价款与工程进度款同期支付。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,变更合同价款按下列方法进行：（1）合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；（2）合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；（3）合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由施工单位或建设单位参考同期信息价套定额提出适当的变更价格，经双方协商确认；（4）如果双方不能达成一致意见，可提请工程所在地工程造价管理机构进行咨询或按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,关于变更签证口头指令问题，应特别注意：在施工合同中应明确有关涉及口头指令变更的约定，建议作以下注明：“施工过程中发生建设单位现场下达口头指令要求变更时，建设单位在规定的时间内以书面指令的形式追加确认。结算时，以书面指令为准，如果没有书面指令，口头指令将不予以认可。”否则，有可能引起关于签证确认的扯皮。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,4.发生工程价款纠纷的解决方法建设单位、中标单位不按照招标文件和中标单位的投标文件订立合同的，或者建设单位、中标单位背离合同实质性内容另行订立协议，造成工程价款结算纠纷的，另行订立的协议无效，由建设行政主管部门责令改正，并按中华人民共和国招标投标法第59条进行处罚。等等,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,5.约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法 采用固定综合单价签订合同，双方必须在合同条款中约定综合单价所包含的风险范围和风险费用计算方法。【例如】材料价格风险：按广西壮族自治区建设工程计价管理办法第22条规定，合同履行期间钢材、水泥、商品砼等主要材料市场价格变动幅度超过投标期建设工程造价信息公布价的 时，则超出部分按施工当期建设工程造价信息公布价的平均值调整。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,6.工程竣工价款的结算、支付方式、数额及时限 建设单位收到施工单位递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，应按财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，给予确认或者提出修改意见。建设单位根据确认的竣工结算报告向施工单位支付工程竣工结算价款。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,特别提示关于施工单位报送的送审金额有可能存在虚报、多报等问题，也应在合同中加以约定：施工单位报送的结算送审金额如果超过最终审定价的5%，则超过5%部分的委托审核费用由施工单位承担。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事前审计,7.工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定：工程质量保证（保修）金一般应按审定结算总价的5左右保留，待工程交付使用一年质保期到期后清算退还（合同另有约定的，从其约定）。质保期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。一般地，关于工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时限，在合同后面以附件的形式签订工程质量保修书予以约定。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,一、工程进度款的控制,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（一）工程进度款审计要点对基建工程项目的工程进度款进行审计，要注意了解施工进度，有效控制工程进度款的支付：加强对隐蔽工程和不可再复查工程的旁站监督；参加形象进度验收，审查施工进度报量；甲方供料扣除、预付款项抵扣、累计已付工程款的真实性、合理性等关键问题。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（二）工程进度款审计程序财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定的工程进度款审计程序：,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,1.施工单位报量请款施工单位按照合同约定的方法和时间，向建设单位提交经监理单位初审并出具监理审核意见的已完工程量报告及付款申请书。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,2.建设单位审核量价建设单位接到报告后14天内核实已完工程量，如果需要核实，应在核实前1天通知施工单位，施工单位应提供条件并派人参加核实。如果施工单位收到通知后不参加核实，则以建设单位核实的工程量作为工程进度款支付的依据；反之，如果建设单位不按约定时间通知施工单位，致使施工单位未能参加核实，核实结果无效。如果建设单位收到施工单位报告后14天内未核实完工程量，从第15天起，施工单位报告的工程量即视为被确认，作为工程进度款支付的依据。对施工单位超出设计图纸（含设计变更）范围和因施工单位原因造成返工的工程量，建设单位不予计量。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（三）工程进度款支付建设单位在核实已完工程量及应付工程进度款的过程中，应该按照本单位的内控制度要求程序，加强内部环节的审核，形成严格的稽核链。审核无误，予以付款。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,【例】某高校规定的工程进度款内部控制审核程序：（1）工地代表审核并签署意见；（2）造价员（结算员）审核并签署意见；（3）项目负责人审核并签署意见；（4）审计部门审核并签署意见；（5）财务部门审核并签署意见；（6）总会计师审核并签署意见；（7）学校领导批示；（8）经办人员到财务部门办理付款手续。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,特别提示在对工程进度款进行审计时，要注意监理单位的审核意见，要求基建管理部门对所报已完成工程量的真实性进行认真核实确认，要重点注意有没有重报、多报等问题，要注意掌控累计已付工程款，防止工程量虚报付款过头而产生资金风险，要注意分清合同内工程进度款和合同外签证工程进度款的不同付款比例。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,二、工程变更的审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（一）审计变更的必要性通过认真了解工程项目，仔细分析工程变更的真正原因及其所要达到的目的，判断工程变更是否合理，是否一定需要变更。针对一些徒增造价而无实际意义的变更必须要求承发包双方及监理人员说明情况，以便准确判断工程变更的必要性。审计时应认真阅读施工合同及施工图纸等资料，分析施工单位所提变更是否属于合同范围内且已包括在投标报价中，或者是由于承包方施工原因所造成的施工内容增加。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（二）审计变更是否成立审计工程变更签证的项目内容是否完整，是否经过基建管理部门及监理单位审核审批。通过认真审阅工程变更签证，分析对比变更原因、变更的工程量、变更的时间及相关单位签署的意见与实际情况是否相符。注意从变更时间和变更内容上把握同一内容工程变更是否出现在前后不同的联系单或在同一份联系单上改头换面多次重复出现的现象。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（三）审计变更施工是否完成审计工程变更是否真实发生，变更工程量计算是否真实准确。尤其要注意施工单位是否完全按工程变更签证单写明的施工要求进行施工。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（四）审计变更记录的完整性审计工程变更记录是否客观全面。有无只计能使工程造价增加的变更而不计会导致工程造价减少的变更的情况。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（五）合同外零星项目工程签证的审计关于“合同外零星项目工程价款结算”，财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定：建设单位要求施工单位完成合同以外零星项目，施工单位应在接受建设单位要求的7天内，就用工数量和单价、机械台班数量和单价、使用材料和金额等向建设单位提出施工签证，建设单位签证后方可施工。如果建设单位未签证，施工单位施工后发生争议的，责任由施工单位自负。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（六）现场签证单的有效性问题关于“现场签证单的有效性问题”，财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定：凡是由建设单位授权代表、施工单位授权代表、监理单位授权代表三方签字并加盖公章的现场签证，即为有效签证，而且不得因为建设单位、施工单位双方现场代表的中途变更改变其有效性。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,三、工程索赔的审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（一）工程索赔的定义工程索赔是指在工程承包合同履行过程中，甲乙双方中的某一方由于另一方未履行合同所规定的义务或者出现了应当由对方承担的风险而遭受损失时，向另一方提出赔偿要求的行为。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（二）工程索赔的条件提出工程索赔应具备两个基本条件：一是非本方自己的过错；二是过错给对方造成了经济损失。只有同时具备这两个条件，工程经济索赔才能成立。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,（三）工程索赔的规定财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法对此明确规定：建设单位或施工单位未能按合同约定履行自己的各项义务或发生错误，给另一方造成经济损失的，由受损方按合同约定提出索赔，索赔金额按合同约定支付。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,四、对主要材料的认质认价进行审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则确定材料的品牌、规格型号及价格。审计部门应参与材料和设备的认质认价全过程。对于施工过程中需要确定价格的材料和设备，在实施采购前，有关职能部门应根据使用要求和技术指标，及时向审计部门提供产品的品牌、型号、规格、价格、供货单位等相关信息，审计部门要参与有关职能部门组织的关于材料、设备的市场考察、询价和谈判，以有效控制材料、设备的质量和价格。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事中审计,【案例】某高校在一项办公楼装修工程中，基建处对实木地板进行了核价，单价为385元。核价时，施工单位提出：因为该房间不规则，施工时实木地板的损耗将会比定额规定的损耗量多很多。基建处通过核实，实测出每平米木地板的消耗量，并将实际损耗量折算计入所核单价中，并约定结算时按所核单价计算，不再执行定额消耗量，但是这一约定并未写入核价通知单中。结算审计时，审计部门发现实木地板单价明显偏高，而且在所核单价基础上附加了定额损耗。审计人员便询问基建管理部门，基建管理部门项目负责人的回答如前文所述，但施工单位坚决不认，理由是“核价通知单上并没有注明单价中已包括实际损耗量”。最后虽然通过协商解决了此事，但是给审计工作带来了不必要的麻烦。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,一、竣工验收的审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（一）竣工验收审计的主要关注点1.审查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工；2.审查建设项目验收过程是否符合现行规范，包括环境验收规范、防火验收规范等；3.对于委托工程监理的建设项目，应检查监理机构对工程质量进行监理的有关资料；4.审查施工单位是否按照规定提供齐全有效的施工技术资料；5.审查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定进行了严格的检验；6.审查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；7.审查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；8.审查验收过程有无弄虚作假行为。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（二）竣工验收审计的常用方法竣工验收审计主要采用“现场检查法”、“设计图、施工图与竣工图循环审查法”等方法。其中，“设计图、施工图与竣工图循环审查法”是指通过分析设计图、施工图与竣工图之间的差异来分析评价相关变更、签证等内容的真实性与合理性的方法。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,二、竣工结算审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（一）竣工结（决）算审计的重要性在事后审计环节中，竣工结算审计和竣工财务决算审计是重中之重。为了加强对高校基建工程项目的监督与管理，进一步规范竣工结（决）算行为，合理控制工程造价，确定固定资产成本，防范财务风险，提高资金使用效益，维护项目建设参与各方的合法权益，审计部门必须做好竣工结算审计和竣工财务决算审计工作。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（二）竣工结算审计和竣工财务决算审计的区别与联系1.两者的区别竣工结算审计：指基建工程项目竣工验收合格后，建设单位按照法定程序对施工单位提交的结算报告及相关结算资料进行审核，确定最终工程建安造价的过程。竣工财务决算审计：指基建工程项目竣工结算后，建设单位编制竣工财务决算并经过审计批复后，形成新增固定资产的最终完全价值的过程。竣工结算确定的是一个工程项目的建筑安装工程造价总额，不是固定资产的最终完全价值；竣工财务决算确定的一个工程项目从无到有的所有相关费用，反映了固定资产的最终完全价值。2.两者的联系竣工财务决算包含了竣工结算的内容；竣工结算是竣工财务决算的一个重要组成部分。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（三）竣工结算审计和竣工财务决算审计的主要依据内部审计实务指南第1号建设项目内部审计财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法（财建【2004】369号）教育厅转发自治区财政厅关于印发基本建设项目竣工财务决算审批暂行办法的通知（桂教财基【2007】297号）教育厅转发自治区财政厅关于印发广西壮族自治区财政投资评审管理办法的通知（桂财办【2012】98号）教育厅广西壮族自治区教育系统基建修缮工程项目审计暂行办法（桂教纪监【2008】52号）等,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（四）竣工结算审计的程序和方法 1.接收竣工结算资料,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（1）接收竣工结算资料的有关规定施工合同范本通用条款规定：“工程竣工验收报告经建设单位认可后28天内，施工单位向建设单位递交竣工结算报告及完整的结算资料。”（专用条款有约定的，从其约定）基建工程项目竣工验收合格后，施工单位在合同约定的期限内，向建设单位基建管理部门提交经监理单位核查的完整竣工结算资料。对于不完整的结算资料，建设单位有权拒收，并督促施工单位完善竣工结算资料。施工单位如未在规定时间内提供完整的工程竣工结算资料，经建设单位催促后14天内仍未提供或没有明确答复，建设单位可不再接收认可相关资料，并有权根据已有资料进行审查，责任由施工单位自负。建设单位收到竣工结算报告及完整的结算资料后，在国家有关管理办法规定或合同约定的期限内，对结算报告及资料没有提出意见，则视同认可。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（2）对工程质量质疑的处理规定如果建设单位对工程质量有异议，已竣工验收或已竣工未验收但实际投入使用的工程，其质量争议按该工程保修合同执行；已竣工未验收且未实际投入使用的工程以及停工、停建工程的质量争议，应当暂缓办理有争议部分的竣工结算，双方可就有争议的工程委托有资质的的检测鉴定机构进行检测，根据检测结果确定解决方案，或按工程质量监督机构的处理决定执行；其余部分的竣工结算依照约定及时办理。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（3）竣工结算资料的主要内容完整的竣工结算资料主要包括：工程项目结算书（含电子文档及完整的计算式材料）；工程项目建设的有关批文、合同、协议、招投标文件、答疑文件、中标通知书、施工图、竣工图、施工组织设计等；工程项目竣工验收资料、工程的实际开工日期、竣工日期、图纸会审纪要、有关会议记录等；工程项目变更所必须提交的手续齐全的变更通知书、工程联系函及签证单；施工期间有关政策性调整文件、监理记录等；审计工作需要提供的其他资料。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,2.对竣工结算资料实施审计（1）关于工程竣工结算的时间限制财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定，工程竣工结算报告金额审查时间为：500万元以下 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天；5002000万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天；20005000万元 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天；5000万元以上 从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天。（合同另有约定的，从其约定）,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（2）初审竣工结算资料建设单位基建管理部门接收完整的结算资料后，应对结算资料的真实性、合法性、完整性进行初审并签署意见，将初审后的完整竣工结算资料移交审计部门。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（3）组织竣工结算评审方式一：由学校审计部门自行审计并出具审计报告。其审计报告必须经建设单位基建管理部门、审计部门、施工单位核对确认签字盖章方能生效。审计部门自行组织审计，应根据竣工图纸审查工程量的计算是否符合计算规则；分项工程预算定额套选与定额基价的换算是否正确；设备、材料用量是否于与定额含量或设计含量一致；材料价款是否按市场信息价计取；工程取费是否执行相应公式计算基数和费率标准。在此基础上，重点检查对工程项目的价格产生影响的以下事项：工程实施过程中发生建筑经济政策的变化情况；工程材料和设备价格的变化情况；设计变更、现场签证和补充合同的内容。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,方式二：委托中介机构审计并出具审计报告。其审计报告必须经建设单位、施工单位、中介机构核对确认签字盖章方能生效。选择中介机构的三种方式：由审计部门直接指定；在备选库范围内摇号抽签随机选定；通过一定的招标形式选定。根据财政部财政投资评审管理规定（财建【2009】648号）的规定，建设单位选择中介机构应当采取公开招标或邀请投标方式。无论采用哪种方式选定中介机构，都应当尽可能做到阶段性的保密，而且在核定工程中审计部门应全程参与监督。施工单位首次与中介机构见面核对工程量时必须有审计人员在场，施工现场勘察时应有审计人员陪同查证，中介机构与施工单位之间就核算差异问题进行协商讨论时要有审计人员共同参与等。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,某高校的做法：首先，通过公开招标方式选择一定量的优质中介机构建立中介机构备选库。每次需要确定受托中介机构时，由审计部门在备选库内参考中介机构资质、综合实力、近期业绩、社会信誉、专业特长、合作记录、预算编制回避原则等因素，提供不少于三家的中介机构备选。然后，由有关职能部门（如国资处等）在纪检监察室的监督下，组织评标小组对审计部门提供的备选中介机构进行邀标谈判，根据各投标单位的审计方案、人员投入、承诺完成审计初稿时限、咨询费报价等因素确定中标单位，并按程序签订委托审计服务合同，实施委托审计。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,方式三：按规定送财政评审机构审计并出具审计报告。其审计报告必须经建设单位、施工单位、财政评审机构核对确认签字盖章方能生效。财政部门受理的投资评审项目，根据财政厅关于印发广西壮族自治区财政投资评审管理办法的通知（桂财办【2012】98号）的规定，按以下程序进行评审：,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,项目建设单位初审竣工结算资料的真实性、合法性、完整性并对其负责，将初审后资料报送财政部门；财政部门组织评审并出具评审初步意见；项目建设单位在规定的时间内对初审意见进行核对或取证，并签字确认；财政部门对项目评审核对情况进行复审，形成评审结果；财政部门就评审结果与项目建设单位交换意见，项目建设单位应在5个工作日内书面签署反馈意见，并由建设单位及其负责人签字盖章，逾期不签署的，视为同意评审意见；财政部门根据项目建设单位书面反馈意见的情况，下达正式评审结论。财政部门下达的正式评审结论，是办理工程价款结算以及审批竣工财务决算等事项的依据。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,财政厅关于印发基本建设项目竣工财务决算审批暂行办法的通知（桂教财基【2007】297号）规定：自治区本级对固定资产投资概算总额在500万元以上（含500万元）的项目，在编制完竣工财务决算后，都必须送自治区财政厅委托的财政投资评审机构（即：财政评审中心）或财政部门委托的中介机构进行审核，并由财政投资评审机构或财政部门委托的中介机构出具审核报告。投资概算总额在500万元以下的固定资产投资项目，由建设单位在征得财政部门同意后自行委托中介机构进行审核，并由中介机构出具审核报告。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,关于财政投资评审范围的暂行规定 广西区财政厅就此问题于2011年10月26日在财政网上发布了关于自治区财政厅调整自治区本级财政投资项目评审范围的暂行规定：经研究，自治区财政厅对自治区本级财政投资评审的范围进行了调整。即：自治区本级的评审范围按照项目资金来源划分，对单项投资总额在500万元以上（含500万元）且项目资金来源中财政拨款占投资总额50%以上（含50%）的自治区本级工程建设项目进行评审。凡不属于调整后的评审范围和标准的工程建设项目，由项目建设单位委托中介机构进行评审，委托评审业务费由建设单位负责支付。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,注：财政部门组织实施评审工作所需业务经费由同级财政预算全额安排，不得向建设项目单位收取任何费用。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,3.办理工程余款结算支付完成对工程项目结算资料的评审后，审计部门应及时将正式审计报告及有关资料移交基建管理部门。基建管理部门以合同为依据，与施工单位清算应保留的质保金和应支付的工程余款，并按照学校内控制度规定的程序，与财务处共同办理款项支付手续。凡未经结算审计的项目，一律不得支付工程余款。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,三、竣工财务决算审计,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,（一）竣工财务决算编制 1.编制竣工财务决算的前提条件在完成建设项目竣工结算审计、档案资料整理、基建账务处理、财产物资盘点清查、债权债务清偿核实等工作，确保账账相符、账证相符、账实相符、账表相符的基础上，由建设单位财务部门会同基建管理部门编制竣工财务决算。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,2.编制竣工财务决算的基本方法基本建设竣工财务决算是根据建设项目从开工到竣工的历年财务决算汇编的总结性文件。为了及时完整地编制基本建设竣工财务决算，必须编好各年度的财务决算。建设项目全部竣工后，建设单位应按照年度财务决算的要求，正确、及时地编制竣工年度从年初起到竣工月份为止的竣工年度财务决算，并与历年的年度财务决算一起，合并汇编完整的基本建设竣工财务决算。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,3.编制竣工财务决算的具体方法（1）按规定填制竣工决算报表。包括：基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目交付使用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表等。（2）编写竣工财务决算说明。包括：基本建设项目概况、会计账务处理和财产物资清理及债权债务清偿情况、基建资金结余情况、主要技术指标的分析计算情况、基本建设项目管理及决算中存在问题、概算执行情况及原因分析等。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,通过编制竣工财务决算，形成最终建成交付使用的固定资产完全价值（包括四部分支出）：建筑安装工程支出指建设单位按照项目概（预）算内容发生的构成基本建设投资完成额的建筑工程和安装工程的实际支出。设备投资支出指建设单位发生的构成基本建设投资完成额的各种设备实际支出。,高校基建工程项目全过程跟踪审计,事后审计,待摊投资支出指建设单位按照项目概算内容发生的构成基本建设投资完成额的，应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及