浅谈现金流量表及其编制毕业论文.doc

论文目录一、现金流量表的含义、作用、特点 - 2 -二、现金流量表的机构及其分析 - 3 -（一）经营活动产生的现金流量分析： - 3 -（二）投资活动产生的现金流量分析： - 3 -（三）筹资活动产生的现金流量分析： - 3 -（四）现金流量构成分析： - 3 -三、现金流量表与损益表比较分析 - 4 -（一）经营活动现金净流量与净利润比较： - 4 -（二）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较： - 4 -（三）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较: - 4 -四、现金流量表与资产负债表比较分析 - 5 -（一）偿债能力分析：. - 5 -（二）盈利能力分析及支付能力分析：. - 5 -六、现金量表的制作方法： - 5 -（一）工作底稿法和T型账户法：. - 6 -（二）直接法与间接法： - 6 -六、 编制方法的特点 - 6 -七、现金流量表的作用 - 7 -（一）反映企业现金流入、流出情况及原因： - 7 -（二）能够分析企业未来获取现金的能力：. - 7 -（三）能够说明企业的偿债能力： - 7 -八、 现金流量表的应用 - 7 -参考文献： .- 7 -浅谈现金流量表及其编制论文摘要： 现金流量表是三大基本财务报告之一，对于企业评价财务状况和经营业绩具有重要作用。本文详细分析了现金流量表及其编制。 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季，一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表主要分有主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额期末余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。 关键词：现金流量表综合分析  收付实现制为编制基础一、现金流量表的含义现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在固定期间(通常是每季或每年)内，一家企业或机构的现金 (包含银行存款) 增减变动的情况。现金流量表的出现，主要是想反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家企业或机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财务报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度来分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付账单的能力。很小的投资过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。二、现金流量表的作用 （一）反映企业现金流入、流出情况及原因：可以反映企业现金流入、流出的情况,并直观反映现金流入流出的原因。在现金流量表中按经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量进行分类,清楚地反映出公司的每种主要活动对现金流量的影响。（二）能够分析企业未来获取现金的能力：现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生的现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。 （三）能够说明企业的偿债能力：通常报表使用者比较关注企业的获利情况,获利情况一般通过利润表反映,但是企业一定时期获取的利润并不代表企业有偿债支付能力。有时,利润表上利润实现并不可观,但却有足够的偿债能力，现金流量表可以弥补损益表的不足,分析企业的偿债能力。三、现金流量表的特点现金流量表的编制采用了拆分所有的有现金类的科目的凭证的方法，将所有现金类的科目的凭证拆分为一对一的关系，从现金类科目的T型账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金流动所属的类别，在确定了现金流动所属的类别之后，就可以产生报表。现金流量表可以处理所有期间的数据，只需有帐套中有的凭证，无论凭证是否过账、是否审核，也不论会计期间是否结账，系统均可凭证进行拆分处理，编制报表。可以一年出一次报表，也可以一个月出一次报表，甚至每天都可以出一张现金流量表，总之可以在任意时间都可以编制报表，十分便捷。现金流量表可以单独运行，也可以配合总账系统运行。四、现金流量表的结构及其分析（一）经营活动产生的现金流量分析： l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 （二）投资活动产生的现金流量分析： 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 （三）筹资活动产生的现金流量分析： 一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则个体不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。 （四）现金流量构成分析： 首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 待添加的隐藏文字内容3 五、现金量表的编制方法：编制现金流量表的方法有工作底稿法和T型账户法，企业实务中运用的还有多栏式现金账法、公式计算法等等；有的采用手工编制，也有的采用直接发与间接法编制。在经营活动现金流量 的披露方式上，直接法列示了经营活动现金流入的来源和现金流出的用途；间接法是在净利润基础上，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等项目，据以列示经营活动现金流量。我国会计准则要求按直接法编制，并在附表中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，这样，二者的数据可互相验证。（一）工作底稿法和T型账户法：从期末资产负债表和利润表入手，编制调整分录并将其进入工作底稿或T型账户，从而得到现金流量表的各项目的金额。多栏式现金账法准确度最高，且思路清晰易懂，缺点是需对原有账簿设置作较大调整，对日常工作量的加大，大型企业很少使用。（二）直接法：即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧，无形资产摊销等其他非现金项目；第三，其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法确不具有这一优点。国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，在我国，现金流量表也以直接法编制。（三）间接法间接法：即通过将企业非现金交易，过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。 六、 编制方法的特点 1、 这种编制方法可以从资产负债变动表，即本期资产负债表减去基期资产负债表，得出计算资产负债表，通过数学方法，将变动资产负债表的左边和右边恒等变形，并兼顾考虑利润变动因素，得出现金流量表的附表，将现金流量表编成权责发生制。2、 这种方法基本采用纯数学方法，减少编制过程中对有些项目会计理解的困难及不一致，使编制现金流量表及附表可以直接用数学公式设定并用电算化的形式编制，使编制现金流量表及附表与编制其它报表，如资产负债表、损益表等采用固定公式编制，减少人为调整，使编制快速准确，简便易行。3、 事实上现金流量表是按收付实现制计算编制的，现金流量附表是按权责发生制编制的。这两者的一致，也反映出收付实现制与权责发生制最终的结果是一致的，只不过权责发生制考虑到收入成本配比的因素，将折旧、待摊、预付、应付等因素考虑进来，使当期利润与当期现金收付不一致。事实上如果企业进行清理，则最后和总的累计利润或亏损数，不管用权责发生制核算或用收付实现制重新计算，其结果必是一致的。通过这种方法，也使编者能更好地加深对报表间关系的理解，并对权责发生制与收付实现有了更深的理解，使编者能同时用收付实现制及权责发生制反映公司经营的情况，并对现金流有更警醒的认识，当现金头寸变化是由于经营活动还是投资活动或筹资活动引起的有更迅捷的反映。现实中现金不够足以让企业倒闭，而亏损有时不会，如企业的现金净流入可以抵偿固定成本支出而不够抵偿变动成本支出时，企业仍可维持，甚至如果经营好转达，出现扭亏为盈的转机；而如果净流入不够抵偿固定成本支出，企业很可能面临倒闭的困境。七、 现金流量表的应用 通过上述熟练掌握并了解现金流量表的编制方法后，我们可以对现金流量的编制进一步推广应用。可以将现金流量表：分项目编制，并汇总。即将现金流量表按项目编制并合并计算出总的现金流量表。这种编制方法首先要在基础工作上先按项目进行核算，编制分项目的项目损益表。通过各项目的的损益情况按上述方法先编出分项目的现金流量附表，即以各项目的净利润为起点，将权责发生制转为收付实现制下的经营活动的现金流量。这样可以明晰各项目的损益情况，现金流出情况，这种方法对企业里有分项目的经营或分项目部进行考核的特别适用，也为经营者及所有权人提供各项目经营及现金流量情况，对各项目的经营有更清醒直观的认识，对市场做出更有利经营的判断，也为企业聚集资金，积累更多的财富。参考文献：1 财政部,教育部.高等学校会计制度2 财政部,国家教育委员会.高等学校财务制度3 财政部.企业会计准则现金流量表S.2001.4 吴颖利,辛蕾. 高校现金流量表的设计与编制J.5 中国海洋大学学报(社会科学版),2008(2):48-50.