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江 西 经 济 管 理 干 部 学 院毕 业 论 文题目：中小企业内部控制存在的问题及对策系别 会计系 专业班级 11注会8班学生姓名 刘金金 指导教师 范 锐 指导教师职称 讲 师 2014年5月30日江西经济管理职业学院学生毕业设计（论文）开题报告书2013年 12 月 10 日姓 名刘金金专业和年级会计（注册会计师方向）11级学制 3 年毕业设计(论文)题目中小企业内部控制存在的问题及对策一、 毕业论文课题综述或毕业设计说明书（毕业论文课题从“本课题目前研究现状” 、“目前存在的主要问题” 、“本课题拟解决的主要问题及意义”三个方面进行综述，字数不少于300字；毕业设计说明书从“设计目的” 、“设计功能”及“功能实现方式”等三个方面撰写。）近几年随着国内外公司舞弊事件的频频发生，内部控制的研究逐渐成为热点，学术界对内部控制问题的研究空前繁荣，我国也颁布了一些内部控制的规范和指引。虽然内部控制得到各方关系人的重视，企业在逐步完善内部控制，但由于控制环境、管理观念和人员素质等因素的影响，建立一个设计与实施有效的内部控制，对于我国而言，还有很长的路要走。我国目前尚未正式提出专门的权威性的内部控制框架体系，更为重要的是许多企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，甚至有的企业对内部控制的概念都非常模糊，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。解决企业内部控制问题，对于企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。明确企业内部控制存在的问题，并提出相应完善企业内部控制的对策，具有研究价值和很重要的现实意义。二、 本题的主要内容中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。（一）关于中小企业的划分和内部控制的概述（二）我国中小企业内部控制的现状1.控制环境基础薄弱2.企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力（三）中小企业内部控制存在的问题1.对内部控制重视不够，内部控制成为摆设2.内部审计弱化，外部监督不足3.风险控制非常薄弱4.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性（四） 解决中小企业内部控制问题的对策1.建立健全内部控制制度2.建立中小企业内部控制的监督3.完善会计制度，加强财务控制三、 完成期限和采取主要措施完成期限：2013年11月10日- 2013年11月11日 开题报告 2013年11月25日- 2013年12月 1 日 大纲初稿 2014年 4 月 3 日- 2014年 5 月30日 定稿打印采取主要措施:(1)图书馆查找资料 (2)网络查询(3)电话咨询(4)指导老师指导(5)请教他人四、主要参考文献书目1赵选民,我国企业内部控制现状研究J,陕西省行政学院陕西省经济管理干部学院学报，2010,(5):2-3.  2李秀莲，高蔷,中小企业治理与内部控制制度建设J,经济研究,2009, (12):34-37.3梁 悠. 浅析中小企业内部控制问题及对策J. 大众商务,2010,109期:884张桂芝. 浅议中小企业内部控制问题及改善对策J.商业文化,2008,9期:13 5李得法. 试论中小企业内部控制问题及对策J. 中国市场,2010,14期:19-20 6张桂芝. 浅议中小企业内部控制问题及改善对策J.商业文化,2008,9期:13五、审核意见：指导教师意见：系领导审查意见：中小企业内部控制存在的问题及对策写作提纲一、绪论中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。二、本论（一）关于中小企业的划分和内部控制的概述（二）我国中小企业内部控制的现状1.控制环境基础薄弱2.企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力（三）中小企业内部控制存在的问题1.对内部控制重视不够，内部控制成为摆设2.内部审计弱化，外部监督不足3.风险控制非常薄弱4.会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性（四） 解决中小企业内部控制问题的对策1.建立健全内部控制制度2.建立中小企业内部控制的监督3.完善会计制度，加强财务控制三、结论针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。中小企业内部控制存在的问题及对策【内容摘要】中小企业是现代化社会中占有重要地位的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制度，其经济活动就不可能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。但是，从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题比较突出，有许多中小企业管理者还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，再加上中小企业在治理结构上的先天不足以及组织结构不合理和人员素质普遍较低等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱。因此，本文结合中小企业内部控制的特征及重要性，分析了中小企业内部控制存在的问题，从内部控制的制度、管理者素质、组织结构，以及内部监控等方面进行系统分析，并就中小企业内部控制制度、内部环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。【关键词】中小企业 内部控制  问题   对策近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点。我国的中小企业提供了75的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。一、关于中小企业的划分和内部控制的概述对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。二、我国中小企业内部控制的现状（一）控制环境基础薄弱在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导者国际内部控制的方向发展。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。 控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础。控制环境基础薄弱包括：1.企业管理层内控意识淡薄。许多中小企业管理者普遍重视短期利益而甚少考虑长期利益，他们认为内控制度并不实用，不能直接给企业带来经济利益，所以企业管理者会忽视内部控制的重要性。2.企业组织机构设置不合理。由于中小企业经营规模比较小，人员少，主营的业务比较单一，所以不可能像大企业那样在机构设置上做到各司其职、在人员配备上做到专业对口。3.企业制度不健全。（1）企业缺乏相应的激励与约束机制：（2）人事选拔和培训体系不完善：（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章制度。 （二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力 企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。 1目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。 很多财会人员甚至不具备会计从业资格，账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。 2内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门。 内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。  3审计的专业性差。 设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识。 4审计是独立性不够。 内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。 三、中小企业内部控制存在的问题（一） 对内部控制重视不够，内部控制成为摆设中小企业管理者重生产而轻经营管理，认为生产部门是企业的重中之重，创造效益才是真正的为企业做贡献。这导致他们对内部控制出现了偏差，以至于忽略了内部控制的重要性。另外，中小企业的企业经营者拥有较大的自主权力，这些中小企业经营者总是想着在获取最大利润的同时尽可能减少交税，而完善的内部控制制度则会有效防止这样的不法行为。虽然也有企业建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时没有及时加以纠正。   （二）内部审计弱化，外部监督不足  中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，企业的负责人“家长式”、“一言谈”的工作作风，认为该机构的职责就是找“茬”，因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而中小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较少，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。  （三）风险控制非常薄弱  我国许多中小企业对于来自外部的风险机会没有控制，对于2008年的人民币对美元的升值，很少有企业采取规避汇率风险的措施，导致出口外贸的企业由于人民币对美元汇率的变动出现很大的亏损。2008年下半年由于全球的金融危机，许多的中小企业由于资金链的断裂，加上财政政策银根紧缩，融资困难，许多的中小企业都倒闭了。  （四）会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 1、会计信息失真现象普遍存在。财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。 2、资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。  3、经营活动缺乏有效性和合法、合规性。我国企业上演了多年的“ 三国演义”，即1/3企业赢利、1/3企业亏损、另有1/3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。四、解决中小企业内部控制问题的对策（一）建立健全内部控制制度内部控制制度的设计有其自身的科学性, 要遵循一定的原则。从当前的问题来看, 中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工, 做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约, 以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外, 在建立完备控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制。 (二) 建立中小企业内部控制的监督 建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。 内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量；内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性、 有效性。 企业应选择独立性强、 政治业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员。至于控制的自我评估我们则可以参考国外企业经常采用的内部控制的“控制自我评估”（CSA）来进行。（三）完善会计制度，加强财务控制 1、充分利用资金，合理资本结构  使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。 2、建立健全内部稽核制度，内部审计再监督  会计核算资料的真是、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。在这个过程中，财务成本、费用等各项指标是否齐全；实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定；会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全；以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在。 企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律，差错防弊，改善经营管理，对企业实施内部审计再监督，是一种有效地手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内审人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本上来说，不是每个企业都要设立独立的设立审计部门，小规模企业可以设置简直的内部审计人员，为了维护客观性，和坚持牵制制度，内审人员至少得有两名。保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益。 3、控制实物资产，减少浪费，缩减成本  相当一部分中小企业，由于经营管理、工艺和技术条件的落后，分配渠道不够畅通，是得能源利用率低于大企业，中小企业有必要将节能工作摆到重要的位置，各个方面的生产基本物资，应当尽可能避免不必要的损耗，对于余热的利用也应当投入目光注意，积极开展节约活动。在生产过程中的一些边角余料、废料、和废损品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也应当从企业的“意外”收入列为其“必要”收入。另外，现代科技的发展，为物资的综合利用提供了便利，通过物资的综合利用技术，使生产过程中产生的“废物”充分利用起来，变小为大，变废为宝。 从而扩大了物资的来源，达到了降低成本的目的。 对于实物资产的控制，最好是建立完整的财务资料，一些疏于日常记录的中小企业，缺乏一份完整的财务资料，势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。现代化的企业管理，必须要有财务资料的完整为条件，以帮助企业分析过去，预测未来。针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。【参考文献】  1赵选民,我国企业内部控制现状研究J,陕西省行政学院陕西省经济管理干部学院学报，2010,(5). 2李秀莲，高蔷,中小企业治理与内部控制制度建设J,经济研究,2009, (12).3梁 悠. 浅析中小企业内部控制问题及对策J. 大众商务,2010,109期.4张桂芝. 浅议中小企业内部控制问题及改善对策J.商业文化,2008,9期. 5李得法. 试论中小企业内部控制问题及对策J. 中国市场,2010,14期.6张桂芝. 浅议中小企业内部控制问题及改善对策J.商业文化,2008,9期.江西经济管理职业学院学生毕业设计（论文）成绩评审表姓名刘金金专业和年级会计（注册会计师方向）11级学制 3 年题目中小企业内部控制存在的问题及对策类别审计内容提要中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。指导教师意见指导过程及检查记录第1次时间及内容：2013年11月10日- 2013年11月11日 论文写作的准备工作，如何选题第2次时间及内容：2013年11月25日- 2013年12月 1 日 提纲的构思，网上查阅相关资料第3次时间及内容：2014年 4 月 3 日- 2014年 5 月30日 参考资料，引用数据，编写论文，初稿打印实际操作测试（此栏毕业论文可以不填）评语初评成绩签 字时 间 年 月 日答辩记录（此栏初评成绩为优秀的设计或论文必须填写）答辩教师提问学生回答情况1、2、3、4、答辩小组评语答辩成绩答辩小组长签字时 间 年 月 日考核领导小组审核意见评语综合成绩考核领导小组长签字时 间年 月 日系领导审查意见系领导签字： 年 月 日