中级财务会计课后习题答案课件.ppt

主编：王耕 李子雄,财 务 会 计,主编：王耕 李子雄,第1章,资料申华公司发生下列项目：租金收入 差旅费 短期借款 机器设备原材料 投入资本 应付职工薪酬 利润库存现金 工资津贴 应交税费 办公用品建筑物 银行存款 广告费 劳务收入 要求：将上述项目分别划分为资产类、负债类、所有者权益l类、收入类、费用类和利润类。,习题一,第1章,资产类：机器设备、原材料、库存现金、办公用品、建筑物、银行存款负债类：短期借款、应付职工薪酬、应交税费所有权益类：投入资本营业收入类：租金收入、劳务收入费用类：差旅费、工资津贴、广告费利润类：利润,主编：王耕 李子雄,解答：,第1章,某企业12月末各项目余额如下：（1）银行里的存款120000元；（2）投资者投入资本元（3）向银行借入2年期的借款600000元；（4）库存现金1500元（5）向银行借入半年期的借款500000元；（6）仓库里存放的原材料519000元；（7）应付外单位货款80000元；,（8）机器设备价值元；（9）房屋及建筑物价值420000元；（10）仓库里存放的产成品194000元（11）应收外单位货款100000元；（12）以前年度尚未分配的利润750000元；（13）正在加工中的产品75500元；（14）对外长期投资元,习题二,第一章,要求：判断资料中各项目的类别（资产、负债、所有者权益），并将各项目金额填入下表中。,解答,主编：王耕 李子雄,资产、负债、所有者权益总额表 单位：元,第2章,资料：华东公司20年末的有关财务数据如下：销售收入100万元，营销人员工资津贴15万元，银行存款26万元，应收账款10万元，营业税率5%，设备30万元，应付账款25万元，房屋租金支出8万元，管理费用12万元，应付职工薪酬8万元，所得税率25%，库存商品35万元，销售成本50万元，所有者投入资本40万元，年初留存利润13万元。（本年税金尚未缴纳）要求：利用上述资料编制资产负债表和利润表。,习题一,主编：王耕 李子雄,华东公司资产负债表,20 xx年12月31日 单位：元,解答：,营业税 100万 x 5%=5万元；企业所得税 10万 x 25%=2.5万元；应缴税费 5万元+2.5万元=7.5万元 利润表 编制单位：华东公司 20XX年 单位：元,主编：王耕 李子雄,第2章,明星公司20年12月31日资产负债表：,习题二,要求：1、假设表中所有项目的金额均无差错，试编制一张正确的资产负债表。2、明星公司的资产主要来自股东还是债权人？试说明理由。3、若明星公司的所有收入、费用类账户均已列入上表，试计算该公司的期初留存利润数。（假设盈余公积和所得税费用忽略不计）。,1、明星公司资产负债表 20XX年12月31日 单位：万元,主编：王耕 李子雄,解答,2、来自债权人的资金 200万元来自股东的资金 1000 680 1680万元资金主要来源于股东3、期初留存利润 600 400 20100 680万元 因此，期初留存利润 600万元,主编：王耕 李子雄,第2章,计算下列“？”处的金额：,习题三,第2章,解答：见表格中加粗的红色数字。,第2章,（一）目的：账户分析（二）资料：金星公司的部分账户余额（单位：元）如下：20年8月1日 20年8月31日货币资金 900 2400应收账款 1700 5000存货 700 2000应付账款 1600 800实收资本 6000 6000在8月中，公司赚取收入（全为赊账）9100元，赊购存货2600元。唯一的现金收入来自应收账款，唯一的现金支出为偿还应付账款及付现。（三）要求：根据上述资料，试计算：（1）货币资金支付金额。（2）偿还应付账款金额。（3）8月份销售毛利。,习题四,解答：1、计算货币资金支付金额（1）计算货币资金增加 应收账款：因销售增加应收账款 9100元 应收账款期初余额 1700元 期末余额 5000元因此，本期应收账款收回 1700 910050005800元（即：货币资金增加）（2）计算货币资金支付金额 货币资金：本期期初余额 900元 本期借方发生额（因应收账款收回）5800元 期末余额 2400元因此，本期货币资金支付金额:900+5800 2400=4300元还应付账款金额。,主编：王耕 李子雄,2.因为 赊购存货 2600元 所以 应付账款本期增加额（贷方发生额）260 由于 应付账款期初余额1600元，本期贷方发生额（增加额）2600元 期末余额800元 所以 应付账款借方发生额（减少）（期初）1600（贷方发生额）2600（期末）800 3400元（已偿还应付账款）3、8月份销售毛利。销售收入 9100元存货期初余额 700元 本期购入 2600元 期末余额 2000元 销售成本 700+2600 2000 1300元 因此，销售毛利 9100 1300 7800元,主编：王耕 李子雄,第2章,（一）目的：练习借贷记账法和记账。（二）资料：1.鸿兴汽车修理公司20年3月31日各分类账户余额如下（单位：元）库存现金 880 短期借款 2840 银行存款 3500 应付账款 580 应收账款 1400 应付职工薪酬 700 应收利息 420 预提费用应付利息 180 待摊费用预付保险 900 预收账款预收租金 600 原材料-修理用品 1500 实收资本 5000 固定资产机修设备 4000 利润分配未分配利润 2400 累计折旧 300,习题五,2.该公司4月份发生下列经济业务：（不考虑增值税因素)（1）4月1日，收到达声厂上月所欠汽车修理费1200元，存入银行。（2）4月2日，收到第一季度存款利息420元，存入银行。（3）4月3日，预收胜德公司修理费600元，存入银行。（4）4月5日，从银行提取现金700元，发放职工工资。（5）4月6日，购入修理用品450元，货款已用银行存款付讫。（6）4月8日，胜德公司委托的汽车修理业务完成，收入800元，扣除预收款，其余部分已收到，存入银行。（7）4月10日，营销人员黄林因公出差预支现金200元。（记入其他应收款借方）（8）4月11日，以银行存款归还短期借款1840元，并支付一季度利息180元。（9）4月14日，购入机修设备一台1500元，以银行存款支付。（10）4月16日，以现金支付各种零星管理费用100元。（11）4月19日，以银行存款支付上月所欠货款200元。（12）4月20日，购入修理用品550元，当即以银行存款支付400元，余款暂欠。（13）4月24日，营销人员黄林出差归来，报销差旅费180元，余款以现金归还。（14）4月25日，收到华发公司汽车修理费1600元，存入银行。（15）4月28日，以银行存款预付本季度房屋租金360元。（16）4月29日，以银行存款支付本月水电费170元，由管理费用承担。（17）4月30日，本月共耗用修理用品900元。,解答1、根据上列资料编制会计分录，并记入各总分类账。(1)借：银行存款 1,200 贷：应收帐款 1,200(2)借：银行存款 420 贷：应收利息 420(3)借：银行存款 600 贷：预收帐款 600(4)借：库存现金 700 贷：银行存款 700 借：应付职工薪酬 700 贷：库存现金 700(5)借：原材料修理用品 450 贷：银行存款 450,主编：王耕 李子雄,6)借：银行存款 200 预收帐款 600 贷：主营业务收入 800(7)借：其他应收款 200 贷：库存现金 200(8)借：短期借款 1840 预提费用应付利息 180 贷：银行存款 2020(9)借：固定资产机修设备1500贷：银行存款 1500(10)借：管理费用 100 贷：库存现金 100(11)借：应付帐款 200 贷：银行存款 200(12)借：原材料修理用品 550 贷：银行存款 400 应付帐款 150,主编：王耕 李子雄,2.开设“T”总分类账，并分别填入期初余额。,主编：王耕 李子雄,期初余额 4000(9)1500,主编：王耕 李子雄,待摊费用预付保险费,预收帐款预收修理费,应付职工薪酬,原材料修理用品,余 1600,主编：王耕 李子雄,(6)800(14)1600,预提费用应付利息,库存现金,预收账款预收租金,累计折旧,期初余额300,余 300,主编：王耕 李子雄,实收资本,期初余额3500(1)1200(2)420(3)600(6)200(14)1600,余 1720,本期发生额4020,5800,(4)700(5)450(8)2020(9)1500(11)200(12)400(15)360(16)170,待摊费用,销售费用,主营业务成本,3、编制试算表,主编：王耕 李子雄,试 算 表 20XX年4月30日,案例分析,某公司20年结束后，利润表已编制，尚未公布，发现有误，须更正事项如下：（1）房屋折旧少提7000元。（2）预收房租内，含有已确定的房租收入2400元。（3）保险费中，多列未摊销部分10000元。（4）漏列12月份应付水电费3000元。（5）已到期而尚未收取的仓库租金收入7200元未予列账。问：上述事项对资产、负债、股东权益及本年利润的影响。,【案例分析】解答：上述事项应对资产、负债、股东权益及本年利润作以下调整：（1）资产应 7000；费用应 7000（2）负债应 2400；收入应 2400（3）资产应10000；费用应10000（4）负债应 3000；费用应 3000（5）资产应 7200；收入应 7200a、资产7000100007200+10200b、负债24003000600c、股东权益 9600d、收入24007200+9600e、费用70001000030000f、本年利润 9600,主编：王耕 李子雄,第3章,合 计,（1）支付本月的水电费1450。（2）预付下季度保险费600元。（3）本月负担并支付房屋租金1300元。（4）本月负担到下月支付的借款利息80元（5）支付上月负担的修理费100元。（6）计提本月设备折旧费750元。（7）本月应计佣金收入1560元。（8）收到上月提供劳务收入2240元。（9）本月销售商品，并收到货款1500元。（10）销售商品1900元，货款尚未收到。,经济业务,收付实现制 权责发生制收入 费用 收入费用,目的：1.根据收付实现制和权责发生制分别确定本月的收入和费用 2.分别计算在这两种方法下利润各是多少？为什么会出现这一结果？,第3章,习题一解答：1、根据收付实现制和权责发生制，分别确定本月的收入和费用。,主编：王耕 李子雄,经济业务 收付实现制 权责发生制,收入 费用 收入 费用（1）支付本月的水电费1450。0 1450 0 1450（2）预付下季度保险费600元。0 600 0 0（3）本月负担并支付房屋租金1300元。0 1300 0 1300（4）本月负担到下月支付的借款利息80元 0 0 0 80（5）支付上月负担的修理费100元。0 100 0 0（6）计提本月设备折旧费750元。0 0 0 750（7）本月应计佣金收入1560元。0 0 1560 0（8）收到上月提供劳务收入2240元。2240 0 0 0（9）本月销售商品，并收到货款1500元。1500 0 1500 0（10）销售商品1900元，货款尚未收到。0 0 1900 0 合计 3740 3450 4960 3580,单位：元,收付实现制下的利润 2240+1500 1450 600 1300 100290元权责发生制下的利润 1560+1500+190014501300807501380元 出现这一差异的原因是由于收入和费用的确认原则不一样造成的，现金制下以现金的收付来确认收入和费用，而应计制要求凡是当期已实现的收入或应负担的费用都应确认。,主编：王耕 李子雄,第3章,资料：昂立公司20年年终有下列事项应予调整：（1）本年10月1日曾预付一年期房屋保险费计3600元。（2）本年11月5日曾预收半年房租，计24000元。（3）12月份水电费共计1600元，电力公司依惯例于次年元月5日来收取。（4）12月1日向同行借款340000元，言明月息1.5%，2个月到期结清利息。（5）本年计算应纳的所得税为63000元。要求：根据资料，编制权责发生制下账项调整的会计分录。,习题二,习题二解答:（1）本年10月1日曾预付一年期房屋保险费计 3600元。年终：借：管理费用 900(3600/12 X 3=900)贷：待摊费用 预付房屋保险费 900（2）本年11月5日曾预收半年房租，计 24000元。年终：借：预收账款 8000(24000/6 X 2=8000)贷：营业收入 8000（3）12月份水电费共计 1600元，电力公司依惯例于次年元月5日来收取。年终：借：管理费用 1600 贷：其它应付款水电费 1600（4）12月1日向同行借款 340000元，言明月息 1.5%，2个月到期结清利息。年终：借：财务费用 5100(340000 X 1.5%=5100)贷：应付利息 5100（5）本年计算应纳的所得税为 63000元。年终：借：所得税费用 63000 贷：应交税费 63000,主编：王耕 李子雄,第3章,资料：1、鸿兴汽车修理公司20XX年4月份试算表的资料见第二章习题五的答案。2、本月需要调整的账项如下：a.本月曾支付第二季度房屋租金360元。b.1月份曾预付本年度财产保险费1，200元。c.本月应计工资费用720元。d.第二季度应收劳务收入780元。e.1月份曾预收上半年度出租包装物租金1200元。f.第二季度应支付的借款利息计60元。g.本月公司设备应计折旧240元。h.本月应收存款利息30元。要求：1、根据以上资料编制4月份调整分录，并记入有关总分类账。2、编制4月份工作底稿。,习题三,习题三解答:根据以上资料编制4月份调整分录，并记入有关总分类账。a.借：管理费用120（360 3=120元）贷：待摊费用预付房租 120b.借：管理费用 100（1200 12=100元）贷：待摊费用预付保险费 100c.借：主营业务成本720（业务费用）贷：应付职工薪酬 720d.借：应收账款260贷：主营业务收入 260（780 3=260元）e.借：预收账款预收租金 200 贷：主营业务收入 200f.借：财务费用 20 贷：预提费用应付利息 20 g.借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 贷：财务费用 30（登录有关总分类账，请见：第三章习题四答案）,主编：王耕 李子雄,第3章,习题四（一）目的：练习结账分录及结账后试算表的编制。（二）资料：根据第二章习题五和本章习题三答案。（三）要求：1、编制收入和费用账户的结账分录,并记入有关总分类账。2、对各总分类账进行结账。（与习题答案的题目不一样）3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试算表。,习题四解答：1、编制收入和费用账户的结账分录如下：1）借：主营业务收入 2860 贷：本年利润 2860 2）借：本年利润 2530 贷：管理费用 730 销售费用 180 主营业务成本 1620 3）借：财务费用 10 贷：本年利润 10 4）借：本年利润 340 贷：利润分配未分配利润 3402、对各总分类账进行结账。（详见第二章习题五）,主编：王耕 李子雄,主编：王耕 李子雄,主编：王耕 李子雄,主编：王耕 李子雄,3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试算表。解答：,主编：王耕 李子雄,第3章,习题五（一）目的：练习资产负债表和利润表的编制。（二）资料：鸿兴汽车修理公司20XX年4月份有关账户及结账后试算表的资料见本章习题四答案。（三）要求：编制该公司20XX年4月份的资产负债表和利润表。,习题五解答：鸿兴汽车修理公司资产负债表 20XX年4月30日 单位：元,主编：王耕 李子雄,鸿兴汽车修理公司利润表 20XX年4月 单位：元,主编：王耕 李子雄,第4章,习题一某单位有以下一些工作:批准物资采购的工作；执行物资采购的工作；对采购的物资进行验收的工作；物资保管和发放的工作；物资保管账的记录工作；物资明细账的记录工作；物资总分类账的记录工作；物资的定期清查工作；物资账实核对工作；物资明细账和总账的核对工作。试分析上述这些工作中哪些是不相容的工作,并说明理由。,第4章,习题一解答要点:批准物资采购的工作与执行物资采购的工作是不相容的工作；执行物资采购的工作与对采购的物资进行验收、保管、发放的工作是不相容的工作；物资保管和发放的工作与物资保管账的记录工作是不相容的工作；物资保管账的记录工作与物资明细账和物资总分类账的记录工作是不相容的工作；物资总分类账的记录工作与物资明细账的记录工作是不相容的工作。理由：1.授权进行某些经济业务的职责与执行该项业务的主要职责分离。2.执行某项经济业务的职责与记录该项业责的职务要分离。3.保管某些财产的职责与记录该项财产的职责要分离。总之，一项交易不能由一个部门完成，更不能由一个人完成，必须形成内部相互制约机制，防止出现舞弊。,主编：王耕 李子雄,第4章,习题二 某单位在建立内部控制制度时有两套方案。方案一:拟建立内部控制点100个,需增设工作岗位10个。方案二:拟建立内部控制点80个,需增设工作岗位6个。每个工作岗位年支出25000元。试就两方案作内部控制成本效益分析。,习题二解答要点:假如两方案的控制效果是一样的话，方案二每年要节约控制成本10万元，此方案更优。如果控制效果是不一样的，那么在选择方案时要考虑投入产出，择优选择，但前提是控制风险在可接受的范围内。关键控制点的设置关系企业生命攸关，或国家法定要求时，成本效益不是唯一标准。,主编：王耕 李子雄,第4章,习题三 某公司出纳员从公司收发室截取了A厂寄给公司的分期付款的800元支票,存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。随后在该存款户中以支付劳务费为由,开了一张以自己为受款人的800元支票,签名后,从银行提取了现金。在与客户对账时,他将应收账款-A 厂账户余额扣减800元后作为对账金额发给 A 厂对账单,表示800元已经收到。十天后,他编制了一笔会计分录,借记银行存款,贷记应收账款-A 厂 800元,将应收账款-A厂账户调整到正确余额,但银行存款余额却比实际高列了800元。月底,编制银行调节表时,他在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行调节表摆平。试就上述案例分析该公司内部控制制度中存在哪些缺陷。,习题三 解答要点:从内部控制制度的建立和健全方面看，主要存在以下问题：（1）出纳与应收账款明细账记录的职责要分离；保管支票与支票盖章签发的职能要分离，本案中均未做到分离。（2）收发室收发信件的内部控制制度不健全；支付劳务费的批准、制单、审核的内部控制制度缺失；编制虚假银行存款会计凭证和银行存款余额调节表，缺少原始凭证，缺失审核环节；一个单位原则上只有一个可以提现的银行基本账户，更不能设置由一个人负责的银行账户。,第4章,习题四 内部审计人员在对某子公司的审计中，通过调查，了解到如下情况：1、公司应收账款已有三年没有核对，其中有500万元的应收账款账龄已有2年。2、原材料仓库3个月前曾被洪水冲进，部分材料被淹，估计材料有损。3、车间月末在产品没有建立专人盘点制度。试以上述资料编制“内部控制弱点分析表”。,习题四解答要点：,主编：王耕 李子雄,第5章,习题一(一)目的 练习现金、银行存款及其他货币资金的核算。(二)资料1 华丰企业1996年8月份银行存款月初余额为83000元，库存现金账户月初余额为200元。2 该企业8月份发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从银行提取现金300元。（2）采购员王旭预借差旅费700元，开出现金支票支付。（3）厂部管理人员报销交通费40元，以现金支付。（4）开出转账支票支付已入库的某公司材料款11000元。（5）通过银行汇款至西安15000元，开立采购专户。（6）填写汇款委托书交银行汇交宝山钢厂，偿还上月购货款12000元。（7）汇往西安外购材料款14000元回厂报销（材料已入库），余额通过银行收回（三）要求1、根据上述资料编制会计分录；2、记入“银行存款”及“库存现金”的总分类帐；3、进行月末结账。,第5章,习题一解答：1、根据上述资料编制会计分录；（1）借：库存现金 300 贷：银行存款 30（2）借：其他应收款 700 贷：银行存款 700（3）借：管理费用 40 贷：库存现金 40（4）借：原材料 11000 贷：银行存款 11000（5）借：其他货币资金-外埠存款15000 贷：银行存款 15000,主编：王耕 李子雄,（6）借：应付帐款 12000 贷：银行存款 12000（7）借：原材料 14000 贷：其他货币资金外埠存款 14000 借：银行存款 1000 贷：其他货币资金外埠存款 10002、记入“银行存款”及“库存现金”的总分类帐；3、进行月末结账。,主编：王耕 李子雄,第5章,习题二(一)目的 练习备用金的会计处理。(二)资料 大华企业1997年8月1日起实行备用金制度，经核定拨出现金1000元给备用金保管员。月末，备用金保管员交来下列单据，要求报销：1 购买文具用品420元；2 支付市内交通费198元；3 购买邮票90元；4 支付电话费50元；5 其他各种杂费128元。经审核后，立即给予报销，并增拨备用金为1600元。(三)要求 根据上述资料作必要的会计分录。,习题二解答：1借：其他应收款备用金 1000 贷：现金 10002借：管理费用 886(420+198+90+50+128=886元)贷：其他应收款-备用金 8863借：其他应收款备用金 1486 886+（1600-100）=1486元 贷：现金 1486,主编：王耕 李子雄,第5章,习题三 目的 练习其他货币资金的核算(二)资料 1某企业申请办理银行本票5000元，在企业向银行提交“银行本票申请书”并将 5000元交存银行，取得银行本票。2企业根据发票账单记录的货款4273.5元和增值税726.5元，付出银行本票。（以 计划成本核算）3若企业因本票超过付款期限等原因而被要求退票。（三）要求根据上述资料作必要的会计分录。,第5章,习题三解答：1.借：其他货币资金银行本票 5000 贷：银行存款 50002借：材料采购 4273.5 应交税金应交增值税（进项税额）726.5 贷：其他货币资金银行本票 50003借：其他货币资金银行本票 5000 贷：应付帐款 5000,第5章,习题四目的练习应收账款的核算资料某企业6月10日赊销产品一批，价款为30000元，同时按规定收取增值税5100元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，6月22日收到购货单位的货款。要求：按总价法编制有关会计分录。,习题四解答：1借：应收帐款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项税额）51002、借：银行存款 34800 财务费用 300 贷：应收帐款 35100,主编：王耕 李子雄,第5章,习题五目的练习应收票据的核算资料甲企业2003年11月1日销售一批商品，销售收入为50000元，增值税额为8500元，商品已发出。对方企业交来一张期限3个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。要求（1）编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录；（2）若上述商业承兑汇票不带息，则编制甲企业收到票据、收回货款和未收到 货款的会计分录。,第5章,习题五解答：（1）借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金应交增值税（销项税额）8500 12月31日 借：应收利息 975（58500 x10%6 975元）贷：财务费用 975,收回票据时：借：银行存款 59962.5（58500+58500 x10%459962.5元）贷：应收票据 58500 应收利息 975 财务费用 487.5（2）若商业票据不带息：收到票据时：借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金应交增值税（销项税额）8500 年底不做分录 收回票据时：借：银行存款 58500 贷：应收票据 58500,主编：王耕 李子雄,第5章,习题六资料：某企业3月1日收到一张商业承兑汇票，系产品销售货款（不考虑增值税因素），面额50000元，付款期限3个月。4月1日该企业将该张汇票到银行贴现，银行年贴现率为9%。要求：(1)假设该票据为不带息，请计算贴现额，并编制相应的会计分录。(2)假设上述票据的票面利率为10%，其他条件相同。该票据到期后，付款单位和该企业均无款支付，该企业收到银行的通知，已将该贴现票款转为逾期贷款处理。编制有关的会计分录。,习题六解答：(1)假设该票据为不带息，请计算贴现额，并编制相应的会计分录。贴现息=50000 x 9%x 2/12=750元 贴现额=50000 C 750=49250元(2)假设上述票据的票面利率为10%，其他条件相同。该票据到期后，付款单位和该企业均无款支付，该企业收到银行的通知，已将该贴现票款转为逾期贷款处理。编制有关的会计分录。贴现息=50000 x（1+10%x 3/12）x 9%x 2/12=768.75元（50000+50000 x 10%x 3/12）x 9%x 2/12=768.75元 贴现额=50000 x（1+10%x 3/12）-768.75=50481.25元 借：银行存款 50481.25 贷：财务费用 481.25（50000 x 10%x 3/12-768.75=481.25元）应收票据 50000 若无力支付 借：应收帐款 50481.5 贷：短期借款 50481.5,主编：王耕 李子雄,第5章,习题七（一）目的：练习坏账准备的核算（二）资料：某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：（1）该企业从2000年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 100 000元；（2）2001年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9 000元；（3）2001年10月，上述已核销的坏账已收回4 000元；（4）2001年年末应收账款余额为1 000 000元。请计提坏账准备。(三)要求：据上述资料，编制有关的会计分录。,习题七解答：1.2000年12月 借：资产减值损失 5500 贷：坏账准备 550022001年8月 借：坏账准备 9000 贷：应收帐款 900032001年10月 借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 400042001年12月31日 借：资产减值准备 4500 贷：坏账准备 4500,主编：王耕 李子雄,第5章,习题八（一）资料：某企业 201年 6月 30日银行存款日记账的余额为 65480元，同日银行存款对账单余额为 64968元。经逐笔核对，双方均无记账错误，但有以下未达账款：1.29日收到新华公司支票一张，金额 9944元，当日送存银行，但银行尚未入账；2.30日开出支票一张，支付供货方货款，金额为 2912元，支票尚未兑现，银行尚未入账；3.月末银行代付水电费 260元，该企业尚未收到付款通知而未入账。4.委托银行代收货款银行已经收到，金额为 6780元。但该企业尚未收到收款通知而未入账；（二）要求：根据以上资料，编制该企业201年 6月 30日银行存款余额调节表。,习题八 解答：企业银行存款余额调节表 201年6月30日 单位：元,主编：王耕 李子雄,第5章,资料：华丰公司于 20X1年采用应收账款账龄分析法估计坏账损失，有关资料见下表,习题九,要求：1、假设华丰公司20X1年坏账准备调整前贷方余额为 850元则本期坏账准备应计提多少？2、请编制会计分录。,习题九解答：1.华丰公司估计坏帐损失计算表 20X1年12月31日 单位：元,主编：王耕 李子雄,本期坏账准备应计提的金额为 24670元（25520 850）,2、会计分录借：资产减值损失 24670贷：坏账准备 24670,主编：王耕 李子雄,案例分析,某公司近年来下大力气加强对营销部门的管理，企业连续几年销售收入增幅很大，利润有了很大提升。但是，今年年末，财务经理向总经理报告，公司的银行存款已经严重不足。总经理感到非常诧异，找出两年来的利润报表对财务经理说：“我从你提供的财务报表上看到两年来我们公司的盈利状况非常好，我不明白为什么我们公司就没钱了？作为财务经理，怎么解释？”财务经理说：“不错，这两年我们的确卖出了不少产品，公司的利润表反映的利润也非常可观，但是有一个问题，我们的产品销售收入都以应收账款的形式存在。销售人员忙于销售，根本不管收款，生产规模的扩大使得我们需要更多的钱去购买原材料，由于销售业绩不错，多数销售员人都获得了加薪和奖励。只有钱出去而没有钱进来，我们又怎么会有钱呢？两年前我们没有应收账款，现在账上记录了近8000万元应收账款，我们两年一共实现收入12000万元，也就是说，我们有75%的资金没有回收，这怎么能怪我呢？”听完财务经理一番分析，经理似乎明白了问题所在，但经理也存一些疑惑。,案例分析,分析：（1）公司当年采取赊销的方式取代现销的决策正确吗？（2）为什么没有收到钱，销售也得以确认呢？销售收入与应收账款之间是什么关系？（3）有人说，应收账款体现了公司销售过程中的信用政策，应当如何理解？（4）谈谈你对公司应收账款规模控制的看法。,案例分析,解答 新昌公司银行存款余额调节表,2000年3月31日 单位：元,第6章,习题一（一）目的：练习永续盘存制下存货发出成本的核算（二）资料：荣庆公司 11月初结存A商品200件，单位成本为1 500元，11月15日对外销售100件，11月18日购入200件，单价1 800元，11月20日购入80件，单价1 850元，11月25日对外销售250件。（三）要求：计算在先进先出法与月末一次加权平均法下，11月份A商品的销售成本和期末存货成本。,第6章,解答：在先进先出法下：11月份A商品的销售成本核算为：11月15日，COGS=1001500=15（万元）11月25日，COGS=1001500+1501800=42（万元）因此，11月份总计的销售成本为15（万元）+42（万元）=57（万元）；期末存货成本=501800+801850=23.8（万元）；在月末一次加权平均法下：加权平均的单位成本=（2001500+2001800+801850）（200+200+80）=808000 480=1683.3元/件11月份A商品的销售成本核算为：1683.3（100+250）=589 155（元）期末存货成本=1683.3130=218 829（元）,主编：王耕 李子雄,第6章,习题二（一）目的：练习永续盘存制下存货发出成本的核算（二）资料：星星公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2001年1月1日A材料的结存数量为200吨，账面实际成本为40 000元；1月4日购进该材料300吨，单价为180元；1月10发出材料400吨；1月15日购进材料500吨，单价为200元；1月19日发出材料300吨，1月27日发出材料100吨。（三）要求：计算该公司2001年1月31日A材料的实际账面金额。,第6章,习题二解答：1.1月4日每吨材料的加权平均成本=（40000+300180）（200+300）=188（元）；2.1月15日每吨材料的加权平均成本=（100180+500200）（100+500）=198（元）；3.1月31日该材料的实际账面金额=198200=39600（元）。,第6章,习题三（一）目的：练习存货计提减值准备（二）资料：通达公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。（三）要求：假设企业只有这三种存货，计算2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额。,习题三解答：1.甲存货应补提的存货跌价准备额=（10-8）-1=1（万元）；2.乙存货应补提的存货跌价准备额=0-2=-2（万元）；3.丙存货应补提的存货跌价准备额=（18-15）-1.5=1.5（万元）；4.2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5（万元）,主编：王耕 李子雄,第6章,习题四（一）目的：练习成本与可变现净值孰低法的会计处理：（二）资料：2007年底，甲公司L9型存货的账面成本为500万元，预计可变现净值为400万元，由此计提存货跌价准备100万元；2008年6月30日，L9型存货的账面成本仍为500万元，但由于该存货的市场价格有所上升，L9型存货的可变现净值变为475万元；2008年底，L9型存货的账面成本仍为500万元，但由于该存货的市场价格进一步上升，L9型存货的可变现净值变为555万元；（三）要求：采用备抵法，编制2008年底时成本与可变现净值孰低法的会计分录。,习题四 解答：1.2008年6月30日，由于L9型机器的市场价格上升，L9型机器的可变现净值有所恢复，应计提的存货跌价准备为25万元（500475），则当期应冲减已计提的存货跌价准备75万元（10025），且小于已计提的存货跌价准备100万元，因此，应转回的存货跌价准备为75万元。会计分录为：借：存货跌价准备 750 000 贷：资产减值损失存货减值损失 750 0002 2008年12月31日，L9型机器的可变现净值又有所恢复，应冲减存货跌价准备55万元（500555），但对L9型机器已计提的存货跌价准备余额为25万元，因此，当期应转回的存货跌价准备为25万元而不是55万元（即对L9型机器已计提的存货跌价准备余额冲减至零为限）。会计分录为：借：存货跌价准备 250 000 贷：资产减值损失存货减值损失 250 000,主编：王耕 李子雄,第6章,习题五资料：双汇公司甲材料账户2007年2月末的情况如下：甲材料账户的借方余额为24 000元；“材料成本差异”账户的借方余额为960元；“材料采购”账户的借方余额为2 600元。甲材料的计划成本为24元每千克。3月份该公司发生如下业务：3月4日，购入甲材料4 000千克，货款为98 000元，运费为2 400元，增值税为17 748元，款项尚未支付，材料已经验收入库。该批材料的计划成本为96 000元 3月8日，购入甲材料2 000千克，计划成本为24 000元，材料已经验收入库，发票尚未收到。3月11日，以银行存款支付3月4日购买甲材料的欠款。3月18日，上月购入的甲材料已经运抵公司，检验合格。该批材料的计划成本为2 400元。3月31日，购入甲材料1 000千克，实际价格为25 000元，运费为520元，增值税为4338.4元，款项以银行存款支付。材料尚未到达。3月31日，生产A产品领用甲材料3 000千克，计划成本为72 000元，生产B产品领用甲材料2 500千克，计划成本为60 000元。,第6章,（三）要求：1.根据上述资料，编制必要的会计分录；2.计算材料成本差异率，将本月发出材料的计划成本调整为实际成本，并作有关分录；3.计算“存货”项目3月末的余额。,习题五解答：根据上述资料，编制必要的会计分录 借：材料采购 100 400 应交税费应交增值税（进项税额）17 748 贷：应付账款 118 148 借：原材料 96 000 材料成本差异 4 400 贷：材料采购 100 400 借：原材料 24 000 贷：应付账款 24 000 借：应付账款 118 148 贷：银行存款 118 148 借：原材料 2 400 材料成本差异 200 贷：材料采购 2 600 借：材料采购 25 520 应交税费应交增值税（进项税额）4 338 贷：银行存款 29 858 借：生产成本A 72 000 B 60 000 贷：原材料 132 000,主编：王耕 李子雄,计算材料成本差异率，将本月发出材料的计划成本调整为实际成本，并作有关分录 材料