浅析中国建设银行内部控制问题(毕业论文).doc

浅析中国建设银行内部控制问题(毕业论文) 浅析中国建设银行内部控制问题摘要中国银行是我国金融业的重要组成部分中国建设银行在中国银行业占有举足轻重的地位近年来尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列的措施内部控制制度不断完善内控能力有所提升但金融大案不良资产的增加仍在发生这无疑暴露出建设银行经营中存在着大量的不安全因素本文主要从操作风险控制信用风险控制市场风险控制三方面着手对建设银行内部控制的问题原因进行分析论证并提出了改进措施和解决方案 通过对建行内部控制的研究从而认识到只有进一步完善银行的内部控制才能有效防范银行风险保持银行长期稳健的运行关键字内部控制操作风险控制信用风险控制市场风险控制Recent Analysis of the internal control issues in China Construction BankAbstractThe Chinas Bank are the important part of the Chinas finance and China Construction Bank plays a decisive role in the Chinas banks In recent years China Construction Bank has taken a series of measures in the construction of the internal control Indeed the system of internal control was constantly improved and internal control ability has been strengthened However big financial cases and the increase in non-performing assets are still in occurrence There is no doubt that these facts expose China Construction Bank management is with massive insecure factors This paper focus on the following three parts Operation risk control Credit risk control Market risk control It explores the problem and the reason of the internal control of China Construction bank and improved measures and solutions are proposed in this articleKey wordsInternal control Operation risk control Credit risk control Market system risk control目 录1绪论12国内外商业银行内部控制制度现状对比221我国商业银行内部控制制度的现状222美国商业银行内部控制的特点23中国建设银行内部控制概述331内部控制的概念332商业银行面临的主要风险34中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析541操作风险内部控制5411最常出现的操作风险类型5412操作风险控制不力的原因542信用风险内部控制6421信用风险内部控制存在的问题及原因分析6422信用风险内部控制原因分析743市场风险管理控制7431市场风险对建行的影响7432现采用的市场管理风险方式及不足85中国建设银行内部控制的改进建议951改进操作风险952改进信用风险控制机制953改进市场风险管理模式的建议1054完善市场风险控制的方法11结论12谢辞13参考文献14 金融已经渗透到经济活动的各个方面其影响力越来越大世界经济的发展与稳定离不开金融的发展与稳定正如美国著名经济学家雷蒙德·戈德史密斯在其名著金融结构与金融发展中所说金融领域中金融结构与金融发展对经济增长的影响如果不是唯一的一个最重要问题也是最重要的问题之一几乎每个人都会赞同这一点而在整个金融结构中商业银行是最古老也是最重要的组成部分这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的万能银行对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用近年来国际金融领域风险不断显现与发生且有愈演愈烈之势严重威胁着金融业的安全和发展对世界经济产生不良的影响目前建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等这些风险的产生无不与建设银行内部控制制度相关联内部控制是风险防范体系的基础自2007年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱在信息不对称且缺乏有效监督的条件下由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权所以很容易出现内部人控制问题进而产生严重的道德风险因此加强建设银行内部管理方面问题的研究建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的22美国商业银行内部控制的特点 中国建设银行内部控制主要是由三大点着手分别是对操作风险的控制对信用风险的控制对市场风险的控制这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱也是银行内部控制的主要研究对象建行也不例外目前中国建设银行内部控制框架如下图所示4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析41操作风险内部控制411最常出现的操作风险类型 1 失职违规建设银行违规操作屡见不鲜其原因为内控理念缺失目标设置不当激励约束机制不完善发展与内控失衡违规操作屡禁不止屡查屡犯有章不循规则形同虚设监督执行乏力处罚不到位某支行柜员主管擅自授权违规冲正银行业务不按流程处置柜员失职情况 2 内部欺诈内部人员虚报头寸内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易往往涉嫌金额数额较大诈骗行为比较隐蔽欺诈行为具有连续性作案人员在初次作案时大多具有试探性在第一次作案得手后未被发现他们的胆子便越来越大一般初次作案间隔一段时间后又再度作案并且连续作案 3 外部欺诈外部欺诈主要是指第三方故意欺骗盗用财产或者违反法律如抢劫伪造计算机黑客入侵等某行储蓄员克隆储户存折两次作案共窃取200万元 4 内部流程不健全内部流程方面表现为内部流程不健全流程执行失败控制和报告不力文件或合同缺陷担保品管理部当产品服务缺失泄密与客户纠纷等某支行行长利用职务之便从省融资中心融资共挪用资金119亿元炒股412操作风险控制不力的原因 1 操作风险内控理念缺失目标设置不当建行相当一些机构不能正确认识业务发展与内控管理的关系只强调业务的拓展忽视规章制度和操作流程的严格执行下级为了局部利益把主要精力用于本单位所承担的各项目标及临时性营销任务方面甚至把加快发展与强化对立起来为了完成目标片面地把一笔业务以有没有风险和有没有损失作为决策的依据以他行怎么做做参考虽然不少行的机器风险显现但破坏规矩制度观念当然无存内部控制机制失灵埋下了严重的风险隐患 2 激励约束机制不完善发展与操作风险内控失衡从建行的机制看侧重于对业务发展的激励对制度的约束没有放到相应的位置主要表现在考核指标仍为规模和速度指标象征性地涉及质量指标集中财务等主要资源用于部分业务拓展奖励很少或是基本上不涉及内控对质量管理和内控较差或者出现案件的机构和人员处罚力度不够在这样的激励约束机制驱动下上级行和管理人员要的是业绩相关人员要的是升迁和收入两者在利益上不统一加之违规成本又低其分支机构必然是上行下效大力拓展营销讲内部控制让位于业务发展将内控优先理念抛在一边内控得不到相应加强甚至被削弱以至于出现打擦边球钻制度的空子违规操作从而造成发展与内控的严重失衡由偶然的违规操作演变为经常性的违规操作由潜在的风险演变为现实的风险损失 3 有章不循操作风险控制制度形同虚设很多分支机构对规章制度及经营禁令的严肃性认识不够在业务处理过程中部不讲制度制度执行力差不讲标准不讲程序有章不循违规操作部分柜员甚至有的高管人员在工作中执行制度意识淡薄以操作习惯人情信任代替制度满足于习惯做法如重要岗位超期未轮岗属于交流的管理人员超期不交流该双人会同的却一个人独立操作该定期更换的长期保持不变该实行专任管理的没有落实专门人员该实行岗位分离的却一人兼任等 4 运营环节薄弱这是从建设银行具体业务流程方面考虑操作风险产生的原因主要包括技术缺失电子平台的脆弱性业务链不完善等业务相关技术的欠缺会引起产品瑕疵或者工作人员因判断失误而采取不正确的交易策略或者在紧张的交易环境中操作失误银行业务对信息管理与信息系统的依存度越来越高对支持业务运作的系统提出了更高的要求而硬件电力动力输送等配套环节的约束常常导致银行业务中断或系统失败也构成了银行操作风险的一个重要方面随着银行业务的矿大及分工的专业化业务的非主要环节往往容易受到忽视部门间的交流协调难度加大业务链容易出现真空地带进而引起操作风险的产生 5 人的一些特性必然会引起操作风险职员的素质和技能与岗位不相符这就为操作失误留下操作风险隐患加之道德风险与委托代理关系相伴而生以及两者利益不完全一致加之风险偏好不一致那么银行雇员为了自身的利益可能采取一些对银行有负面影响的行为人的有限理性产生操作风险银行雇员对信息的真实性以及重要性难以进行准确的识别和衡量就容易在经营活动中产生错误而且银行雇员对银行的各种经营活动的计算机能力和认识能力是有限的对有关信息的收集帅选分析和加工整理以及信息的验证都会受到个人素质及能力的制约这就容易产生操作风险 6 外部事件引发操作风险损失外部事件引起操作风险损失主要包括两种情况一是针对银行的经济和刑事犯罪活动诸如盗窃抢劫伪造银行单证诈骗银行资金黑客入侵盗窃信息等事件都是这类操作风险的主要构成因素二是不可抗拒因素包括诸如地震飓风洪水等自然灾害以及诸如战争恐怖袭击武装斗争等政治因素引致实体资产损坏的操作风险外部事件的发生是是否引发损失或造成多大程度的损失取决于银行及政府的危机管理能力以及保险的保障能力42信用风险内部控制421信用风险内部控制存在的问题及原因分析 1 从信贷环节设置上看信用风险内部控制存在的问题对借款人提供的有关资料审查不严出现某些工作人员将借款人提供的无效证件虚假财务报表上报调查报告的内容不详实质量不高部分基层行的调查报告只是简单地将企业财务报表上的数据罗列出来没有对有关数据加以分析贷前调查不深集体审批走形式有的贷前调查只局限于表面形式看看报表听听介绍对借款人的资产负债经营情况没有进行认真的审查对借款人资金来源与占用的变化没有进行关联性分析甚至有些贷款根本就没有深入企业调查坐在办公室里写调查报告对贷款的保证措施掌握不严有的贷款没有保证人的担保资格担保能力进行审查甚至出现贷款户之间互保的现象还有的抵押贷款存在抵押物估价过高的现象对贷款额度不加分析和确定而是用足抵押物的估价进行放款对抵押物的变现能力和变现价值不进行分析从贷时审查看由于各种利益关系的存在有些支行的审贷委员会成员不敢或者不愿提出异议结果使信贷集体审批变成个人审批且审批委员会只开会不签字信贷制度执行不严格各项规章制度的约束力不强信贷业务审批环节多办事效率低业务处理周期长不仅没有真正起到控制风险的作用还造成了有实力的优质客户的大量流失从贷后管理来看银行把贷款发放出去之后管的就少了对贷款企业的经营情况的跟踪调查也不是很积极甚至某些贷款到期才去催收这样不能及时发现借款人的各种风险致使建行对贷款客户经验活动贷款用途及资金运用情况所知不详很大程度上影响了信贷资金的回收形成了较大的风险隐患建行对信用风险控制的投入依然不足虽然建行信用评级手段已属先进信用风险管理工作科技水平在同类商业银行业属领先地位但信贷管理综合系统处理系统的建立依然滞后于业务发展的需要也滞后于其他业务处理系统当前建行实行了贷款过程中具体业务经办与贷款的审批分离但对贷款业务经办各环节还没有完全分离仍有些分支行贷款业务经办各环节是由一个部门负责的从风险管理部门业务流程方面看风险控制的不足从建行信贷业务流程上看风险控制和信贷业务还是有配合的但是由于在这个比较粗的流程背后没有非常细致的进一步的条款造成实际运行中建行没有很好的分离和明确信贷操作和风险控制的职能在工作中不能处理好风险防范和市场开拓之间的关系422信用风险内部控制原因分析思想认识不到位防范意识不强由于思想认识上的偏差导致银行风险防范意识薄弱信贷人员工作作风不实责任心不强特别是实行客户经理制后客户经理只一味的追求效益不注重风险的防范领导重视程度不够把关不严建行对额度较大的贷款不与信贷员一起深入企业参与调查了解企业经营情况而是坐在办公室里听听汇报在审批贷款时不认真审查资料的合规性和数据的准确性拿到材料只知履行签字手续导致一些上报的材料很不规范中国惯常的人情大过于事理的风俗习气导致了贷款审批时的不严格不按程序审批等恶劣情形建行常通过指标管理方式将各项信贷资金利润费用等计划指标层层分解下达基层行为完成计划指标人为调整账务自下而上编制虚假报表为完成贷款考核指标以借新还旧不合理的贷款置换等手段掩饰不良贷款状况43市场风险管理控制 市场风险指金融工具或证券的价值对市场参数变化的敏感性是基金资产和自有资产合法经营中所不可避免地承受因市场任何波动而产生的风险包括经济周期风险政策风险利率风险431市场风险对建行的影响 1 债券市场价格波动虽然固定利率债券的投资收益可以事先预计不确定性较小但必须承担市场利率波动的风险尤其是基准利率上升的风险 2 汇率波动对建设银行外汇市场带来的影响面对外汇业务的竞争压力建设银行推出了外汇理财产品即外汇结构性存款发行了外汇结构性存款的最终收益率或者预期收益率挂钩的产品还有一些是采用协议收益或者预期收益率 3 股票价格波动对建设银行带来的影响建行很容易受到资产价格波动的影响如果资产价格下跌建行持有的担保品价值下跌而且随着系统风险的增加各经济主体的现金需求增加即使稳健的银行也可能受到拖累出现恐慌挤兑和破产因此1 刘晓霞中国建设银行内部控制问题研究J华北电力大学20082 孙祥久普必学张亚敏中国建设银行内部控制审计评价的有益探索J中国建设银行股份有限公司2011113 石莹我国商业银行内部控制问题分析及对策J 黑龙江对外经贸 2007 05 4 许孟德围绕两个转变强化建设银行内审监督职能的思考J辽宁经济1997 03 5 窦永红完善我国商业银行内部控制J 合作经济与科技 2011 05 6 黄枫商业银行内控制度建设思考J 西安金融 2007 03 7 李承军浅议商业银行内部控制评价的发展J 中国内部审计 2011 02 8 钟阳 浅议商业银行内部控制的现状与对策J 现代商业 2011 17 9 谢智聪 浅析我国国有商业银行内部控制问题J 现代商业 2011 18 10 唐洪波浅谈美国商业银行内部控制对我国的启示J时代金融 2010 01 11 曹慧论银行内部控制存在的问题与解决对策J 财政监督 2006 18 12 党玺论我国商业银行内部控制的弊端及其对策J广西政法管理干部学院学报 2007 04 13 刘伟杨晏忠论商业银行内部控制文化建设J杭州金融研修学院学报 2005 06 14 顾京圃健全内部风险管理体系必须努力实现四个转变J西部论丛 2004 05 15 李凤霞鲁先胡建设银行内部控制体系研究J建设银行安徽省分行19961016 刘宗贵李赓彦赵奇志建立与完善建设银行内部控制体系的基本思路J山东审计 2001 06 17 杜彦芳 关于强化建设银行内部稽审监督职能的思考J 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