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工程签证审计探讨,2009-06-27,第一部分 工程签证定义 第二部分 工程签证通常做法 第三部分 工程签证审计重点,目 录,所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。,第一部分 工程签证定义,注：施工过程中的工程签证，主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工图预算或预算定额取费中未含有而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证。,二、工程签证通常做法,签证单及时办理 签证单尽量拖延办理,1、签证单及时办理(1),有的单位及时办理工程签证，主要是核实工程量和单价，核实工程量通常没有问题，纯技术问题，核实单价就比较麻烦，合同有约定的还好说，合同没约定的，单价确定就比较麻烦。,1、签证单及时办理(2),过程中感觉很累，工程管理吃力（因为签证不核定，施工单位就不履行、甚至因此影响工程进度）有时施工单位还会拿停工来要挟。,2、签证单尽量拖延办理,建设单位拖延办理施工单位拖延办理,建设单位拖延办理(1),建设单位工程师及时确认有那么个事情，签证单被押在了工程部手里，慢慢拖，基本上是结算时才给办。,建设单位拖延办理(2),这样的模式，成本变化情况不清楚，而且很多数量和单价问题在过程中不认定清楚，秋后算帐，往往不能符合实际，双方都有空子可钻。,建设单位拖延办理(3),优点是矛盾不致影响施工，缺点是成本变化不清楚，矛盾都积累到结算阶段，甚至变为预算员PK。,施工单位拖延办理(1),施工单位在做签证时，故意不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算。,施工单位拖延办理(2),有些施工单位变更事件发生后故意不办理相关签证，而是到竣工结算时才一股脑兜出来，大部分连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂帐，尤其是一些隐蔽工程部分，没有办法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难。,施工单位拖延办理(3),审计时按建设工程施工合同有关规定对变更的程序和时间要求去执行，对施工单位故意延误提出的签证可以不予受理。,三、工程签证审计重点,是否符合工程签证的管理程序和批准权限 签证内容是否与实际发生相符。计量计价方式是否与合同有关条款约定相符 能否作为结算依据 减少工程造价的签证无人办理,1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(1),建设单位相关人员是否全部签字签证有无双方单位盖章，印章是否伪造复印件与原件是否一致,1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(2),签证是业主与承包商之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，相当于是一份补充合同，作为审核对象资料具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。,签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合理（刻制项目专用章的要有委托证明）。,1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(3),审核是否越权签批(该签证工程造价是否超越权限)。,1、是否符合工程签证的管理程序和批准权限(4),一般签证书面材料中有建设单位驻工地代表（工程师、工程部经理）、承包商、监理工程师的签字盖章。,2、签证内容是否与实际发生相符,审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。,2、签证内容是否与实际发生相符,如审计中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签证复印件不一致，经过反复核实，发现部分签证与工程实际情况不符，经向建设单位驻工地代表进行调查了解，承包商提供的签证上的签名系别人模仿他的笔迹签署的。所以，对签证审核时，首先要认定签名盖章、复印件的真实性。,2、签证内容是否与实际发生相符,、工程量审核法。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审计的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对此，进行破坏性检查，以核准工程量。,2、签证内容是否与实际发生相符,破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审核办法是事中跟踪审计。在隐蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获得第一手资料，为竣工结算审计打下基础。,2、签证内容是否与实际发生相符,、材料价格确认法。相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。,2、签证内容是否与实际发生相符,客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对很多种材料的价格没有明价指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，业主也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。,2、签证内容是否与实际发生相符,比如花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元左右，有的高级进口材料却达到每平方米上千元，仅凭现场目测，不易分清楚它们价格的高低，审计人员要想准确地确定这些材料的价格几乎是不可能的。,2、签证内容是否与实际发生相符,为了保证审计结果的公正性和准确性，审计操作上走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得一致认可。,2、签证内容是否与实际发生相符,多做市场调查，对高于同期市场价格的项目应找出工程管理者制定价格的依据，对于其中明显有误的应指出其错误并建议调整。多批次市场调查，并考虑市场价格变动情况。,2、签证内容是否与实际发生相符,、补充项目认定法。审计人员如何对补充项目以单方造价或总价方式的签证进行审计，一般可以先运用工程量和材料价格签证的确认方法对工程量和材料价格予以确认，再按照国家定额标准和有关文件进行测算。,2、签证内容是否与实际发生相符,签证的单方造价和总价低于测算结果，则对该结果予以确认，签证的单方造价和总价高于测算结果，按测算结果确认。,2、签证内容是否与实际发生相符,合同中明确规定一些项目是总价承包，承包人在所报投标价中应考虑所有一切风险、责任及义务等全部费用。对于此类项目，除非发生设计变更，不管施工单位如何组织施工，总价都不予调整。但在实际施工过程中，建设方与监理方在无设计变更的情况下又出具了调整工程量或调整总价的签证。,3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（1）,合同中明确规定投标书中材料价格除品种、规格发生变化外，不考虑物价波动的影响。施工单位在招标工期内按时完成了工程，但由于某些材料在施工期内涨价较多，施工单位要求建设方给予调整，建设方也签字表示同意。,3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（2）,合同中明确规定了变更项目计费标准、下浮率，但在施工过程中，监理方、建设方在确定变更项目价格时又违背了合同中所要求的计费标准，单独以工程签证的形式确定了一些变更项目的价格。,3、计量计价方式是否与合同有关条款约定相符（3）,规范施工签证单的格式和内容要求，业主和监理单位不能在签证单上笼统签上“情况属实”或只签名。,4、能否作为结算依据（1）,对于为何变更、谁主张变更、应由谁承担变更费用等重要信息作出分析和说明，审计时分清原因，确定是否作为结算依据。,4、能否作为结算依据（2）,施工单位拿建设单位和监理单位签署的隐蔽工程验收资料等作为结算依据。,4、能否作为结算依据（3）,因工程造价减少，施工单位肯定不会主动办理，签证一般是施工单位追着业主办理，无人追问，也就造成无人办理。,5、减少工程造价的签证无人办理（1）,审计人员多去现场，发现问题即使无签证也要审减该部分造价，并追究相关人员的责任。,5、减少工程造价的签证无人办理（2）,一名优秀的审计人员在审计时，对于复杂的工程签证，不仅要理解其内容，更重要的是要校核其真实性、准确性。这就要求审计人员不是仅仅在办公室对着资料搞审核，而是要多到建设项目现场进行实地观察、了解，才能发现工程签证中的问题。,结束语,谢 谢！,本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.,【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D,24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题（1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,