第五章会计核算系统设计课件.ppt

第五章 会计核算系统设计,第一节 会计凭证设计 第二节 会计账簿设计 第三节 财务报告设计第四节 会计核算组织程序设计,第一节 会计凭证设计,一、原始凭证设计 二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,一、原始凭证设计,（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计,又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,（一）原始凭证的基本要素,名称,填制单位名称,填制的日期和凭证编号,接受原始凭证单位的名称,经济业务内容,经办人员的签名或盖章,对外自制原始凭证，上述内容应该俱全,（二）原始凭证设计要求,基本内容要求设计完整,与相关业务管理相结合,有利于内部牵制,（三）原始凭证格式的设计,凭证格式的大小,内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求,凭证的联数：一般设计一式多联,凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条,经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性,（四）主要原始凭证的设计,1.对外投资原始凭证设计2.材料采购及入库原始凭证的设计3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.产品或商品销售原始凭证设计5.货币资金收付凭证的设计6.固定资产业务原始凭证设计7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计,1.对外投资原始凭证设计,公司对外投资付款申请单,收款收据,投资交割单,2.物资采购及入库原始凭证的设计,请购单,询/报价单,订货单,发货单,收货单,材料或商品验收报告单,供货单位：发票或送货号：制单日期：第号,3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,领料单,限额领料单,职工薪酬分配表,固定资产折旧费用分配表,长期待摊费用分配表,工资表,4.产品或商品销售原始凭证设计,销货小票,内部缴款单,商品进销存报告单,5.货币资金收付凭证的设计,借据,借款结账联,收据,6.固定资产业务原始凭证设计,固定资产交接单,固定资产报废单,固定资产盘点表,固定资产盘盈、盘亏报告单,7.往来结算业务的原始凭证设计,8.转账、结账业务的原始凭证设计,一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。,应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。,在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。,二、记账凭证设计,（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计,（一）记账凭证的基本要素,记账凭证填制单位的名称,记账凭证的名称,凭证的编号和填制日期,经济业务的摘要,应借应贷的科目和金额,记账的标记,所附原始凭证的张数,会计主管、审核、记账和编制人员的签章,（二）记账凭证格式设计要求,基本内容要完整，重点内容要突出,会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当,各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷,（三）主要记账凭证的设计,1.通用记账凭证的设计2.专用记账凭证的设计3.单式记账凭证的设计4.汇总记账凭证的设计5.科目汇总表的设计,1.通用记账凭证的设计,2.专用记账凭证的设计,收款凭证,付款凭证,转账记账凭证,3.单式记账凭证的设计,转账借方凭证,转账贷方凭证,4.汇总记账凭证的设计,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,5.科目汇总表的设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计,（二）会计凭证保管制度的设计,会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。,第二节 会计账簿设计,一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计,一、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,序时账簿,会计账簿按外表形式分类,固定资产明细账,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,二、序时账的设计,（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计,（一）普通日记账的设计,（二）专栏日记账的设计,（三）特种日记账的设计,1.库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计,1.库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计,银行存款日记账,2.购货日记账格式的设计,购货日记账,3.销货日记账格式的设计,销货日记账,销货日记账,（四）多栏式特种日记账的设计,多栏式销货日记账,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计,（一）总分类账的设计,1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计,1.总分类账设计要点,保持账户对应关系,登记方法的设计,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,汇总表代替总分类账,2.总分类账格式的设计,三栏式总账,多栏式总账,对应账户式总账,日记总账式,以表代账格式,三栏式明细账,适用于债权债务类业务,（二）明细分类账的设计,数量金额式明细账,适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务,多栏式明细账,适用于收入类、费用类、利润类业务,多栏式明细账,特殊明细账格式的设计,特殊明细账格式的设计,四、备查账的设计,1.代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.分类账或统计资料整理登记的备查账,3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,租入固定资产备查簿的设计,空白凭证领用备查簿的设计,第三节 财务报告设计,一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表的设计（二）利润表的设计（三）现金流量表的设计（四）所有者权益变动表的设计（五）会计报表附注的设计,现行企业会计制度规定的报表体系,（一）资产负债表及其附表的设计,1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计,1.资产负债表表头的设计,报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,2.资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,报告式资产负债表,单步式利润表,（二）利润表的设计,多步式利润表,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,（三）现金流量表的设计,1.现金流量表的编制基础2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计5.现金流量表附注的设计,1.现金流量表的编制基础,现金及现金等价物,现金和流动资产：目前很少被采用,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,2.现金流量的分类,英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。,国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,国际会计准则和澳大利亚等国均采用,3.现金流量表编制方法的设计,直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。,我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量,4.现金流量表格式的设计,编制单位：年度 金额单位,编制单位：年度 金额单位,编制单位：年度 金额单位,现金流量表补充资料披露格式,5.现金流量表附注的设计,现金流量表补充资料披露格式,企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式,企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式,现金及现金等价物披露格式,所有者权益（或股东权益）增减变动表,（四）所有者权益变动表的设计,所有者权益（或股东权益）增减变动表,（五）一般企业报表附注的设计,附注披露的基本要求,1.信息应是定量、定性信息的结合,2.应按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,3.相关信息应与资产负债表、利润表、现金流量表等所列示项目相互参照,会计报表重要项目的说明；,附注披露的内容,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计,企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。,1.费用类报表的设计,（一）成本费用报表的设计,2.商品产品成本表的设计,3.主要产品单位成本表的设计,1.资金结构分析表,（二）资金报表的设计,2.资金定额分析表,3.资金结构变化分析表,4.资金使用效益分析表,1.利润计划完成情况分析表,（三）经营业绩报表的设计,2.利润预测报告,3.主营业务利润分析表,第四节 会计核算组织程序设计,一、非汇总型核算组织程序设计二、凭证汇总型核算组织程序设计,会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。,记账凭证核算组织程序,一、非汇总型核算组织程序设计,一般适用于经营规模不大、业务较少的小型企业,日记总账核算组织程序,二、凭证汇总型核算组织程序设计,（一）科目汇总表核算组织程序（二）汇总记账凭证核算组织程序,一般适用于经济业务较多的大中型企业,科目汇总表核算组织程序,二、凭证汇总型核算组织程序设计,一般适用于经济业务较多的大中型企业,汇总记账凭证核算组织程序,复习思考题,1原始凭证设计有哪些要求？2原始凭证设计的基本内容有哪些？3各种主要原始凭证的设计（对外投资业务，材料采购业务，产品生产、成本计算及产品入库业务，产品或商品销售业务，货币资金收付业务，固定资产业务，往来结算业务业务）？4记账凭证设计有哪些要求？5记账凭证设计的基本内容有哪些？专用记账凭证有哪些？6.什么是单式记账凭证？优缺点如何？7.什么是汇总记账凭证？适用于何种企业？8会计账簿有哪几种？各自设计要求如何？,复习思考题,9.总分类账及明细账一般有哪几种格式？10.常用的备查账有哪几种？11现行企业会计制度规定的报表体系是什么？12在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表什么格式？有何特点？13资产负债表中补充资料的内容有哪些？14资产减值准备明细表项目有哪些？15利润表项目的排列方式和格式一般有哪两种？各自的优缺点？16现金流量表项目有哪些？17会计报表附注主要内容有哪些？,复习思考题,18财务情况说明书至少应当对哪些情况作出说明？19对内会计报表主要有哪些？各有什么作用？20会计核算组织程序的设计方法，现在常用的有哪两大模式？21什么是非汇总型核算组织程序？其优缺点及适用范围如何？22什么是凭证汇总型核算组织程序？其优缺点及适用范围如何？,人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。,