新疆民营企业财务管理问题研究毕业论文.doc

石河子大学毕业论文题 目： 新疆民营企业财务管理问题研究 院 （系）： 商学院审计系 目 录引言11 相关理论概念21.1 民营企业概念的界定21.2 财务管理的概念22 新疆民营企业财务管理的现状分析32.1 小规模民营企业的财务管理特征32.2 大型，高科技民营企业的财务管理特征33 新疆民营企业财务管理中存在的问题及原因分析53.1 投资决策盲目53.2 融资渠道不畅53.3 财务控制薄弱63.4 会计信息严重失真64 加强新疆民营企业财务管理的对策 84.1 完善民营企业的治理结构84.2 强化资金管理84.3 提高财务人员综合素质84.4 建立预算管理制度，加强风险控制94.5建立内部审计制度94.6加强信用体系建设, 改善民营企业融资环境9结束语10致谢11参考文献12摘要财务管理是民营企业管理的重要组成部分，贯穿于企业管理的全过程。只有加强企业的财务管理工作，才有可能使企业经营管理步入良性循环的轨道，促进企业大发展。但由于受传统体制和外部宏观经济等因素的影响，其财务管理状况不容乐观。主要从民营企业的财务管理制度、投融资、人员素质和资金管理等方面分析了民营企业财务管理工作中存在的一些问题，同时针对这些问题提出了相应的措施，以促进民营企业快速健康发展。关键词：民营企业财务管理 财务 AbstractManagement of private enterprise financial management is an important part, throughout the whole process of enterprise management. Only by strengthening the financial management,business management may only enter a virtuous circle track, and promotethelarge-scaledevelopment.However, due to the traditional systemandtheexternalmacro-economicandotherfactors,thefinancialmanagement situation is not optimistic. Mainly from private enterprise financial management system, investment and financing, quality of personnel and financial management, analysis of the financial management of private enterprises in a number of problems, both of these issues for the corresponding measures to promote rapid and healthy development of private enterprises.Key words: Private enterprises Financial Management Financial 引言新疆民营企业伴随着市场经济的发展以及国家相关政策法规的调整和完善，经历了初创及成长阶段。在解决社会就业，增加国家财政收入，支援国家经济建设等方面发挥着越来越重要的作用，已成为新疆经济增长中的亮点。但在民营企业发展中也看到，只有少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业。影响民营企业发展的因素很多，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。财务管理关系着企业的经济命脉，对民营企业的可持续发展有着重要的意义。为了适应新形势、新情况和高要求，我们要分析民营企业财务管理的现状、管理特征和存在问题，提出民营企业财务管理的合理措施，使之不断完善，促进民营企业健康发展，使民营企业成为国家财政收入坚实的基础。目前，民营经济已成为经济增长与发展的主要动力。但民营企业的发展仍然面临着各种人为和非人为的制约因素。解决存在问题和弊端，应树立全新的财务管理观念，拓宽融资渠道，强化风险管理和营运资金管理，提高资金利用率，从而促进民营企业进一步走向规范化和市场化。1.相关理论概念1.1 民营企业概念的界定关于民营企业的概念，我国目前有两种解释：第一种解释：把非国有企业统称民营企业。这个解释是从西方来的，所以有人谈民营企业实际是指非国有企业，我国也部分采用了这个划分方法。即现在一般划分为国有经济和民营经济、国有企业和民营企业。第二种解释：把非公有制企业称为民营企业。把非公有制企业，也就是国有企业、集体企业以外的企业，统称为民营企业，这种解释较为传统。从上面两种解释看，按照第一种解释民营企业包含的范围更宽。现在，两种解释都可以使用，因为理论界对民营企业的概念尚无准确的界定。如无特别说明，本论文所称的民营企业用的是第二种解释，是指私营企业。按照国家法律的规定，私营企业是指生产资料归私人所有、雇工8人以上，从事商品生产经营或服务活动的营利性经济组织。其范围包括所有按照国家法律、规定登记注册的私营独资企业、私营合伙企业、私营有限责任公司、股份有限责任公司。1.2 财务管理的概念财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务活动历史悠久，它是商品货币经济的产物。伴随着财务活动的产生和发展，财务管理也应运而生并得到不断的发展。财务管理理论是人们对财务活动规律和财务管理规律的认识和高度概括。它是指通过人类长期财务实践而积累起来的一套反映财务本质特征和揭示财务内在规律的知识体系，亦即是一个具有一定层次性结构和功能的、对财务运行机制进行全面描述的理论系统。它可以分为两个层次:一是财务管理理论框架，它是指构成财务管理理论的元素以及它们在整个财务管理理论中的地位、作用、各元素之间的内在关系和联结方式所形成的一个有机整体。其中财务管理理论的元素是指构成财务管理理论的基本细胞，如财务管理目标元素、财务管理主体元素等。二是财务管理理论的内容。2.新疆民营企业财务管理的现状分析企业只有在理财环境的各种因素作用下实现财务活动的协调平衡，才能生存和发展。不同层次的民营企业的内部环境因素不同，财务管理人员的来源，财务监控模式，财务管理水平也不同，呈现着各自的管理特征。2.1 小规模民营企业的财务管理特征小规模民营企业由于投资规模小、自有资金有限、企业经营管理层次低、产品科技含量低，因此市场竞争力有限。这类企业的财务管理主要有以下特征：(1)凭经验决策，财务管理地位不高。这类民营企业在经营决策方面有着较高效率的优势，但决策程序粗糙。决策所需的信息的收集处理和利用不规范。财务人员极少参与信息收集和分析，因而决策信息准确度较差，决策的可靠度低。(2)财务人员业务素质低，财务管理职能作用不大。民营企业中人与人的关系基于血缘关系，在财务这一敏感部门，无血缘关系的财务管理人员很难与家族势力平衡。在小规模、低层次的民营企业，真正的财务专业人才很难留任，从而造成很多民营企业的财务人员缺乏财务管理能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。(3)企业老板独断，财务管理内容单一。民营企业表现出个人专权和家族式控制。资产集中于创业者身上，董事长兼总经理是普遍现象。企业的资金筹集和使用由老板说了算。不少小型民营企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，从而实现降低产品成本、增加企业盈利、协助业主实施财务监控的目的。2.2 大型、高科技民营企业财务管理特征 (1)企业财务管理目标明确，财务管理受到重视。民营企业的经营以利润为目标，各个部门包括财务管理部门都努力工作，为企业创造更多的价值。民营业主及高层管理者开始重视财务专业人才的作用、专设财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金、有效运用资金、加强财务分析与监督。(2)激励机制灵活，财务管理工作有所创新。这类民营企业的财务人员在财务管理职位上受到重视，业主淡化了家族色彩，以适应严厉的法律、政策环境，超越了家族式经营，并以其灵活的人才聘用机制，在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才，民营企业在激励机制和企业文化建设上下功夫。财务能人不仅精于管理、善于开创，而且敢于提出独特的见解，因此往往能为企业发展出力。财务管理工作少了框框的限制，更容易创新发展，各种财务战略管理方法更容易被采纳。(3)集权型财务管理模式，财务控制分析职能突出。大型、高科技民营企业通常会形成一定授权经营机制，形成业主以外的管理层。在企业统一筹划监控之下，对所属分公司、部门的财务活动实施有效的管理，并通过健全的财务管理制度，保证资金安全有效使用。这种高度集权的管理模式对民营企业起到集中有效财力开发产品、扩大经营项目，占领市场，确保资产安全发挥了积极作用。公司财务人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。3.新疆民营企业财务管理中存在问题及原因分析我们之所以强调财务管理在民营企业管理中的重要性，是因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。因此，加强财务管理是民营企业可持续发展的一个关键。企业资金的筹集、使用和分配，都与财务管理有关；企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控。企业的经济核算、财务监督，更是企业内部管理的中枢，它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。财务管理是企业管理的重要组成部分，必须渗透到企业的各个领域、各个环节之中。在财务管理中存在着以下几个问题：3.1 投资决策盲目本文所指的投资是指企业生产性资本资产投资。企业在进行任何一项投资之前，都应对投资项目进行可行性分析，只有在综合考虑各项因素的基础上，当投资项目所产生的净现金流量为正数才是可行的。而新疆很多民营企业在资金充盈时经常出现盲目投资行为，往往不顾自身能力和发展目标，热衷于铺新摊子，投资决策草率，缺乏风险成本意识。而随着市场经济的不断完善，使得企业在生产、供应、销售等方面面临着激烈的市场竞争。企业盲目扩张投资规模，而未充分考虑投资项目的回报率，或由于资金溃乏使得投资无法取得预期收益，致使企业无力清偿到期债务，当债务积累到一定程度时，很容易使企业陷入无法持续经营的环境。分析投资决策盲目的主要原因，有以下两个方面：(1)受家族治理模式的影响。在当前大部分实行家族治理的民营企业中，科学的决策程序和决策机制尚未形成，企业的决策实际上还是家长个人的决策，其中许多业主还仅仅依靠自己原有的知识、传统经验、感性认识以及直观感觉来做出决策，而缺乏系统详尽的比较、分析和论证。 (2)投资管理方法不科学。在投资前，由于缺乏专业的投资管理人才，民营企业往往不进行投资项目的可行性分析，而是由企业主自己分析、评价投资项目。投资决策时，也不进行投资项目的论证，比较投资项目的优劣，仅凭企业主个人的直觉和经验决策，因此决策的风险性和成本很高。3.2 融资渠道不畅 随着经济的发展，民营企业的资金需求量越来越大，突出表现在以下几个方面：一是产业转型，大量劳动密集型企业向资本密集型企业转移需要资金支持；二是技术升级，许多民营企业注重技术创新，购买或使用专利设备、厂房、车间仓库等固定资产投资增加；三是资本营运，一些民营企业从事并购，向集团化、规模化方向发展需要巨大的资金支持：四是大量民营企业的生产经营规模扩张需要大量资金投入。然而传统的内部融资途径日益萎缩，外部融资又非常困难，资金缺口越来越大，严重阻碍了民营企业的进一步发展。那么民营企业融资难的主要原因是什么呢？本文认为民营企业自身实力及信用状况是导致其融资难的最主要的原因。民营企业作为一个独特的经济实体有其自身的特点：第一，民营企业主要靠自我积累创业发展，本钱少，规模难以扩大，造成市场竞争能力低，因而抵御风险的能力差：第二，由于民营企业资金的需求呈现数额小、频率多、随机性大的特点，增加了融资的成本和复杂程度，使各商业银行无法对民营企业实施有效的债务跟踪监管；第三，由于民营企业普遍经营时间短，缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度和财务制度不健全，会计信息失真的现象，而且它不能及时给银行提供各种反映企业资金的流动性、盈利性和安全性的具体信息，影响银行对其信用进行评估。这些特点使得商业银行对民营企业的贷款要求保持慎重的态度。3.3 财务控制薄弱 民营企业经营失败的主要原因不是产品缺乏竞争力，而是缺乏管理经验、财务失控。新疆民营企业的一个重要特点是：财务由老板单线控制，但是往往又控制不住，因为企业内部没有健全的财务控制系统和相应的控制环境，从而阻碍了企业的进一步发展。新疆民营企业的组织形式大都是独资、合伙及股份合作制企业。且多是家族式的经营方式，企业管理水平落后，内部分工模糊，职能不清。在会计机构的设置上存在两种情况：一是设置会计机构，但层次不清，分工不明，兼职多：二是有些小企业根本不设置会计机构，只是在必须向上报表和纳税时才突击编报予以应付。 家族企业制度化管理的局限性。家族企业最难的就是实行制度化，家族成员往往还是制度的破坏者。很多财务制度、内部控制制度，在家族成员面前都行同虚设。只要企业主一句口头承诺，什么制度都可以重新改写。因此，要加强民营企业的财务管理，首先要从完善民营企业的治理结构入手。3.4 会计信息严重失真 会计信息失真，客观上是因为民营企业财务制度不完善，企业财务人员技术不过关，财会工作内外监督不到位；主观上则在于企业领导为达到其申请银行贷款、偷漏税款的目的，不惜违法造假。民营企业会计信息失真集中表现在编制多套会计报表，报送银行的是好看的实现盈利的会计报表，目的是获得银行贷款：报送税务部门的则大都是亏损的会计报表，这些报表往往通过少列收入、多列支出、设置账外账和小金库，达到偷漏税款的目的。会计信息，它并不是抽象的数字或文字，它代表了一定的经济意义，具有一定的经济后果。不同的会计信息将影响到不同主体的利益，它可以使一部分人受益，一部分人受损。在民营企业，不同质量的会计信息对提供者和需求者将产生不同的经济后果，因而会计信息供需主体的经济利益就会存在冲突，这种冲突是导致民营企业会计信息失真的主要原因。而民营企业会计信息失真的问题之所以一直存在，另一重要原因是会计作假的成本远远低于因作假而获得的收益。4.加强新疆民营企业财务管理的对策 从总体上看，新疆绝大多数民营企业的则务管理仍处于低效率、低水平阶段，财务管理工作与民营企业日益发展壮大的要求不相适应。要使新疆民营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力做出更大贡献，就应该进一步优化企业的财务管理环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，赋予财务管理部门更大的权力和责任。同时按市场经济的要求，进一步转变观念，更新内容，转变职能，建立健全内部控制和监督机制，充分调动财务管理人员理财的积极性、创造性，采取有效措施切实提高民营企业的财务管理水平。4.1完善民营企业的治理结构在新疆，绝大多数民营企业都是家族企业，他们一般都采取家族制治理模式。这种模式有很大的缺陷：所有权与经营权合一、排外倾向严重、任人唯亲等等。随着市场的不断完善，这种模式在经营管理、财务管理等各方面的局限性逐渐暴露出来，与现代市场经济的运行机制背道而驰，使得企业规模难以扩张，甚至被其它竞争对手所击败。我认为采用以下几个方式改进民营企业的治理结构：第一，明晰产权。企业，作为一个独立的经济实体，第一个特点就是要求“产权明晰”。目前国内大多数民营企业的产权尽管对外清晰，但对内却是犹如雾里看花，混浊模糊。明晰产权有多层含义，首先是要明确产权主休，即到底是谁拥有(受法律保护的自然人投资主体或法人主体)，拥有的比例大小。其次，明晰产权也意味着划清产权边界，即要搞清资产的价值和权利边界，包括实物资产、金融资产以及无形资产等。第二，实行企业所有权和经营权的分离，引进职业经理人。我国的民营企业大多诞生于短缺经济时期，在那时，商品供不应求，市场竞争不激烈，谁拥有了资本几乎就等于捌有了利润，因此列于企业经营者的管理水平要求并不高。而随着市场经济同趋成熟和完善，市场竞争的加剧，企业规模的扩大，业务流程的延长，创业者自身的管理能力已经越来越跟不上企业发展的需求，面对上述矛盾，结合现代管理学的理论，解决的最佳方案是实现所有权和经营权的分离。第三，实现产权公开化、社会化。产权公开化，即打破传统产权封闭，全部由家族成员控制的局面，吸引新鲜血液进入企业的核心层。具体来讲可采用员工持股的方法，包括技术、人力资本和管理入股。剥于民营企业而高产权是个异常敏感的字眼，它包含创业者的心血，收益和在企业中的发言权。4.2 强化资金管理(1)保证合理的现金流量民营企业在生产经营中，因资金链断裂，导致陷入困境，甚至破产清算者，不胜枚举。企业能否发展不完全取决于是否盈利，当然一个企业长期不能实现盈利，其必将倒闭；但即使盈利的企业如果在一定时期内不能获取现金偿还到期债务，也必将面临破产。(2)加强应收账款的控制在市场竞争日趋激烈的今天，民营企业不得不部分有些甚至全部以信用形式进行交易，因此，应收账款成为财务管理中很重要的一项内容。应收帐款过多，不仅会造成企业资金周转困难，还有可能因发生坏帐而造成损失。企业主要应从以下几个方面加以控制：准确核算债权债务关系。企业必须建立完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整，做到每一笔往来都有证可询。评价客户资信程度，制定相应信用政策。中小企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。加强应收账款的账龄分析，制定有效的催款办法。4.3 提高财务人员综合素质民营企业要充分认识到财务管理的重要性，进行必要的投资，培养和聘请高素质的会计人员，树立任人唯贤的观念。一方面，建立财务人员后续教育制度，严格执行会计法关于财务人员在职培训的规定，对会计人员进行适时知识更新，鼓励财务人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件，并对财务人员进行阶段考核，竞争上岗。另一方面，从社会上吸收优秀的专业财务人才，充实本企业的会计队伍，提高会计队伍的整体素质。4.4 建立预算管理制度，加强风险控制民营企业实行全面预算管理不仅可以使企业上下一心，共同为实现公司的利润目标积极努力，而且也有利于降低企业风险。没有风险就不需要预测，也就无需进行预算管理，预算本身就是防范风险的重要措施。首先，全面预算体系可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，使管理者对各种环境变化做出系统的而不是混乱的反应，从而达到规避与化解风险的目的。其次，全面预算管理的导入必定促使企业建立科学的全面预算管理体系，设置专门的预算管理机构，这不仅可以避免瞎指挥，而且能大大增强预算的科学性和准确性。4.5 建立内部审计制度面对新形势，民营企业必须加强内部监督，建立内部审计制度。内部审计可以通过独立、客观地介入企业同常经营活动的检查，对企业的经营管理提出有针对性的建议，提供有况服力的资料；通过效益审计、预算审计，为管理者进行诈确的决策提供依据。内部审计是企业实现自我约束的重要手段，在民营企业的发展起到很重要的作用。所以民营企业内部审计，是企业自身发展的客观需要。4.6 加强信用体系建设, 改善民营企业融资环境当前新疆民营企业自身的经营能力和信用程度，制约了金融机构对其融资。民营企业融资问题的解决，最基本的问题在于企业自身实力的增强以及信用体系的建没，所以企业自身的努力是解决融资困难最基本、最核心的一环。因此，民营企业在增强自身实力的同时，应进一步加强信用体系的建设，强化信用观念，提高信用等级。尽管我国已经在法律上确定了民营企业的合法地位，但是现有的法律和政策环境、政府行政管理和行业管理还需进一步改善。从财务管理的角度出发，政策环境的完善就是要为民营企业解决融资的问题。结束语本文对新疆民营企业财务管理的一些方面做了分析，并提出了相应的对策建议。笔者受新疆民营企业财务管理具体资料和数据面所限，在新疆民营企业财务管理存在的问题上主要参考了前人的研究成果和专家的建议，由于数据搜集难度大，仅从民营企业财务管理的理论上进行了分析，并对融资渠道不畅，投资决策盲目，会计信息严重失真等问题提出了建议及对策。致谢感谢皇甫可掬导师悉心的指导，她为我的论文指明了方向，使我能顺利完成论文写作。她平易近人的指导态度和诲人不倦的教育作风给我带来极大的帮助，在每次稿件上交后他都耐心仔细的给我讲解，并且针对论文的不足不厌其烦的带我分析。在此向他表示我最诚挚的谢意。感谢商学院审计系的老师，感谢他们在这四年的学习过程中辛勤为我们传道、授业、解惑，并在学习、生活方面给予我的鼓励和帮助。再次感谢那些在这5年学习生涯中给过我支持与帮助的老师、同学以及朋友们。参考文献1 王秀芝.改善民营企业财务管理应采取的对策和措施J.活力,2009,（45）:12-132 李国凤.民营企业财务管理规范化的问题与对策J.管理与财富学术版,2009,（5）:24-273 刘艳青.浅谈中小民营企业财务管理J.现代商业,2009,（21）:23-254 罗小清.论加强民营企业财务管理J.企业家天地理论版,2009,（11）:9-125 张秀敏.浅谈如何提升民营企业财务管理水平J.现代商业,2009,（20）:21-226 宋本刚.浅析民营企业财务管理存在的问题及对策J.管理观察,2010,（9）:30-317 李智.中小型民营企业财务管理存在问题及对策研究J.中国外资,2010（2）:15-18