财产行为税法培训ppt课件.ppt

27.03.2023,财产行为税法,1,第9章财产行为税法清华大学出版社,27.03.2023,财产行为税法,2,学习目标,重点:掌握房产税、车船税、城建税、土地增值税的计算难点:土地增值税的计算,27.03.2023,财产行为税法,3,第9章 财产行为税法,9.1 房产税法9.2 车船税法9.3 车辆购置税法9.4 印花税法9.5 契税法9.6 城市维护建设税法9.7 土地增值税法9.8 烟叶税法,27.03.2023,财产行为税法,4,9.1 房产税,房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。,27.03.2023,财产行为税法,5,9.1.1纳税人、征税对象、范围,1纳税人是房屋的产权所有人。2征税对象是房产。3征税范围:城市、县城、建制镇、工矿区,27.03.2023,财产行为税法,6,9.1.2计税依据和税率,计税依据是房产的余值或房产的租金收入。从价计征的税率为1.2%从租计征的税率为12%,比例税率,27.03.2023,财产行为税法,7,9.1.3应纳税额的计算,1从价计征应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2%2从租计征计算公式：应纳税额=租金收入12%,27.03.2023,财产行为税法,8,案例9-1,某企业的经营用房原值3000万元，当地扣除比例30%，适用税率1.2%。应纳房产税额=3000（1-30%）1.2%=25.2（万元）,应纳税额计算,27.03.2023,财产行为税法,9,案例9-2,某城市公民2000年出租房屋5间，年租金收入为50000元，应纳税额计算如下：应纳税额=5000012%=6000（元）,27.03.2023,财产行为税法,10,9.1.4税收优惠:免税政策,1国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免税。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。4个人所有非营业用的房产免税。5经财政部批准免税的其他房产。6纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市、人民政府确定，定期减征或者免征房产税。,27.03.2023,财产行为税法,11,9.1.5纳税义务发生时间,（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。纳税人在办理手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。,27.03.2023,财产行为税法,12,纳税期限,实行按年计算，分期缴纳的征收方法具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。,27.03.2023,财产行为税法,13,纳税地点,房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。,27.03.2023,财产行为税法,14,9.2 车船税,车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶,根据其种类,按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。定额税率,税率,27.03.2023,财产行为税法,15,车船税六个税目,载客汽车载货汽车三轮汽车和低速货车摩托车专项作业车和轮式专用机械车船舶,27.03.2023,财产行为税法,16,计税依据,车船税以应税车船为征税对象,以征税对象的计量标准为计税依据,从量计征：（1）辆：载客汽车 摩托车（2）净吨位：载货汽车 三轮汽车和低速货车 专项作业车和轮式专用机械车（3）自重：船舶,27.03.2023,财产行为税法,17,车船税应纳税额的计算,公式为：(1)载客汽车、摩托车：应纳税额=车辆数适用单位税额(2)载货汽车、三轮汽车和低速货车、专项作业车和轮式专用机械车：应纳税额=自重吨数适用单位税额(3)船舶：应纳税额=净吨位数适用单位税额,27.03.2023,财产行为税法,18,税收优惠：免税,(1)非机动车船(不包括非机动驳船)。(2)拖拉机。(3)捕捞、养殖渔船。(4)军队、武警专用的车船。(5)警用车船。(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶,27.03.2023,财产行为税法,19,纳税期限和地点：,按年征收，分期缴纳。纳税人所在地。,27.03.2023,财产行为税法,20,9.3 车辆购置税,车辆购置税是对应税车辆征收的一种税。车辆购置税为中央税,27.03.2023,财产行为税法,21,9.3.1纳税义务人、征税范围和税率,在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置:包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税的税率为10。,27.03.2023,财产行为税法,22,9.3.2计税依据和应纳税额的计算,应纳税额=计税价格税率。车辆购置税的计税价格根据不同情况确定：1纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。2纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为：计税价格=关税完税价格关税消费税。3纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。,27.03.2023,财产行为税法,23,计税依据,4国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。,27.03.2023,财产行为税法,24,9.3.3车辆购置税的征纳管理,1车辆购置税的减免（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；（3）设有固定装置的非运输车辆，免税；（4）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。,27.03.2023,财产行为税法,25,2纳税地点和征收机关,车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。,27.03.2023,财产行为税法,26,3纳税期限,纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；车辆购置税税款应当一次缴清。纳税人应当在购置应税车辆之后，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。,27.03.2023,财产行为税法,27,9.4 印花税,印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。,27.03.2023,财产行为税法,28,印花税特点：,（1）覆盖面广。（2）税率低，税负轻。（3）纳税人自行完税。,27.03.2023,财产行为税法,29,9.4.1纳税义务人,1立合同人:指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。3立帐薄人。营业帐薄的纳税人是立帐薄人。4领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。5使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。,27.03.2023,财产行为税法,30,注意:,对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。,27.03.2023,财产行为税法,31,税目,（1）购销合同（2）加工承揽合同（3）建设工程勘察设计合同（4）建筑安装工程承包合同（5）财产租赁合同（6）货物运输合同（7）仓储保管合同,（8）借款合同（9）财产保险合同（10）技术合同（11）产权转移书据（12）营业帐簿（13）权利、许可证照,27.03.2023,财产行为税法,32,（12）营业帐簿,营业帐簿按其反映内容不同，可分为记载资金的帐簿和其他帐簿。记载资金的帐簿，是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的帐簿。税率为万分之五。其他帐簿，是指除上述帐簿以外的有关其他生产经营活动内容的帐簿，包括日记账簿和各明细分类账簿，每件5元。,27.03.2023,财产行为税法,33,（13）权利、许可证照,包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，每件5元。,27.03.2023,财产行为税法,34,2税率,税率形式:即比例税率和定额税率。定额税率:在印花税的13个税目中，“权利许可证照”和“营业帐簿”税目中的其他帐簿，适用定额税率。即每件5元。,27.03.2023,财产行为税法,35,比例税率:,适用万分之零点五税率:“借款合同”；适用万分之三税率:“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”；适用万分之五税率:“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业帐簿”税目中记载资金的账簿。适用千分之一税率:“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”。,27.03.2023,财产行为税法,36,应纳税额的计算,应纳税额=应税凭证计税金额（应税凭证件数）适用税率,27.03.2023,财产行为税法,37,1计税依据1-9,（1）购销合同的计税依据为购销金额。（2）加工承揽合同为加工或承揽收入。（3）建筑工程勘察设计合同为收取的费用。（4）建筑安装工程承包合同为承包金额。（5）财产租赁合同为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花。（6）货物运输合同为运输费用，不包括装卸费用。（7）仓储保管合同为仓储保管费用；（8）借款合同为借款金额。（9）财产保险合同为保险费收入。,27.03.2023,财产行为税法,38,1计税依据10-13,（10）技术合同为合同所载金额。（11）产权转移书据为所载金额。（12）营业账簿中记载资金的账簿计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的计税依据为应税凭证件数。（13）权利许可证照的计税依据为应税凭证件数。,27.03.2023,财产行为税法,39,纳税方法,1自行贴花办法。2汇贴或汇缴办法。3委托代征办法。,27.03.2023,财产行为税法,40,9.5 契税,契税是在土地、房屋所有权转移登记时向不动产取得人征收的一种税。,27.03.2023,财产行为税法,41,9.5.1契税纳税义务人,契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。,27.03.2023,财产行为税法,42,9.5.2征税对象,征税对象是境内转移土地、房屋权属。1国有土地使用权出让。2土地使用权的转让。3.房屋买卖。4.房屋交换5.房屋赠与。,27.03.2023,财产行为税法,43,9.5.3税率,实行3%5%的幅度税率,27.03.2023,财产行为税法,44,契税计税依据,1成交价格2市场价格3交换的价格差额。4补缴金额,27.03.2023,财产行为税法,45,应纳税额的计算,应纳税额=计税依据税率,27.03.2023,财产行为税法,46,征纳管理,税收优惠纳税义务发生时间纳税期限和纳税地点,27.03.2023,财产行为税法,47,9.6 城市维护建设税,城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。,27.03.2023,财产行为税法,48,城建税特点,（1）具有附加税性质。（2）具有特定目的。,27.03.2023,财产行为税法,49,9.6.1纳税义务人,城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。,27.03.2023,财产行为税法,50,9.6.2计税依据和税率,1计税依据：增值税、消费税、营业税之和2税率（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。,27.03.2023,财产行为税法,51,9.6.5教育费附加,教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据征收的一种附加税。附加率为3%,27.03.2023,财产行为税法,52,9.7 土地增值税,纳税人征税范围税率应纳税额的计算征纳管理,27.03.2023,财产行为税法,53,9.7.1 纳税义务人,土地增值税的纳税义务人，是指转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。土地增值税实行四级超率累进税率,27.03.2023,财产行为税法,54,9.7.2征税范围,1转让国有土地使用权。2地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。,27.03.2023,财产行为税法,55,9.7.3增值额的确定,土地增值额=转让房地产所取得的收入-规定的扣除项目金额,27.03.2023,财产行为税法,56,增值额的扣除项目,（1）取得土地使用权所支付的金额（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用（4）旧房及建筑物的评估价格（5）与转让房地产有关的税金（6）财政部规定的其他扣除项目,27.03.2023,财产行为税法,57,9.7.5 应纳税额的计算,应纳税额=（每级距的土地增值额适用税率）应纳税额=增值额税率-扣除项目金额速算扣除率,27.03.2023,财产行为税法,58,征纳管理,减免税优惠纳税期限纳税地点,27.03.2023,财产行为税法,59,9.8烟叶税,1.烟叶税纳税人:在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。2.征税对象：烟叶。3.计税依据：收购烟叶的收购金额4.比例税率：税率为20%5.应纳税额：计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额税率6.烟叶税由地方税务机关征收。,本PPT为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（1）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（2）质子数为11的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数1，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（3）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。故答案为：氯化钠；失去；D。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。26.用微粒的观点解释下列现象：（1）今年我国要求“公共场所全面禁烟”非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。（2）夏天钢轨间的缝隙变小。【答案】（1）分子是在不断的运动的.（2）夏天温度高，铁原子间的间隔变小.【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；（2）钢轨由铁原子构成.每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小.故答案为：（1）分子是在不断运动的；（2）夏天高温，铁原子间的间隔变小.【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中.（1）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；（2）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小.,【考点】物质的微粒性【解析】【解答】（1）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（2）当质子数=核外电子数，为原子，a=2+8=10，该粒子是原子原子序数=质子数=10当a=8时，质子数=8，核外电子数=10，质子数核外电子数，为阴离子。故答案为：原子；离子；分子；10；10；阴离子。【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。25.初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。（3）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等故答案为：（1）固体；（2）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；（3）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；（4）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等【分析】（1）根据实验现象判断氯化铵的状态；（2）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（3）根据温度与运动速度的关系考虑；（4）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】A、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，A符合题意；B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐渐增大至接近于7，B不符合题意；C、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，C不符合题意；D、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，D符合题意。【解析】【解答】A、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；B、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：A、从题目中表格知，H2体积分数为10%70%的H2和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故A正确；B、收集的H2能安静燃烧，说明H2的纯度大于等于80%，故B项错误；C、用向下排空气法收集H2，保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的H2纯度大于等于80%，故C项错误；D、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故D项错误故选A【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】A、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故A说法正确；B、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故B说法正确；C、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故C说法正确；D、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现“水火相容”的奇观，故D说法错误故选D,24.能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题（1）三大化石燃料包括煤、_、天然气等；它们都是_（填“可再生”或“不可再生”）能源（2）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是_（3）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式_ 下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是_（填字母）A沼气中的主要成分是甲烷B甲烷气体不会产生温室效应C用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成 You and your friends are leaving a concert on a Friday night.When you get outside,your ears are ringing.You have to shout to be heard.36 So no harm doneright?Not quite.Temporary buzzing may be easy to ignore,but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious-and irreversible(无法治愈的)-hearing loss.A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss,and one in 20 have mild hearing loss.37 But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:Ask around.Put your earbuds in or your headphones on,and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.38 Turn it down.Buy noise-canceling headphones.A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,