《审计学》国家级精品课程ppt课件 02审计的种类、方法和程序.ppt

第二章 审计的种类、方法和程序,审计的种类,1,审计的方法,2,审计程序,4,抽样技术在审计中的应用,3,第一节 审计的种类,审计的基本分类,1,2,审计的其他分类,一、审计的基本分类,按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计,按审计内容和目的分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计,二、审计的其他分类,按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计,按审计执行地点分类：报送审计和就地审计,按审计动机分类：强制和任意审计,按审计实施时间分类：事前、事中和事后审计 定期和不定期审计,按审计是否通知被审单位分类：预告和突击审计,按审计使用的技术和方法分类：账表导向、系统导向和风险导向审计,第二节 审计的方法,审计的技术方法,2,审计方法的选用,一、审计方法的选用,要适应审计目的要适合审计方式要联系被审计单位的实际,二、审计的技术方法,（一）审查书面资料的方法（二）证实客观事物的方法,（一）审查书面资料的方法,审查书面资料的技术审阅法举例核对法举例查询法举例比较法举例,1、顺序检查法顺查法逆查法2、范围查帐方法详查法抽查法,审阅、核对,审阅、分析,仔细全面，结果准确,节省人力和时间，工作效率高,费时、费力，成本高、效率低,不全面、可能有遗漏,1、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目,大型企业及内控健全的企业,（二）证实客观事物的方法,盘点法调节法观察法鉴定法,盘点法,盘点法的概念,盘点法也称盘存法，是对被审单位的现金和财产物资进行实物清点，以确定其存在状况的一种审计方法。,可以分为直接盘点法与监盘。,举例,调节法,调节法的概念：,是指由于被审单位报告日数据和审计日数据存在差异或由于被审项目存在未达账项时，通过对某些因素进行增减调节，以验证报告日数据账实是否一致的一种审计方法。,举例,观察法,观察法是审计人员实地查看被审单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的方法。,举例,鉴定法,鉴定法是指邀请专门人员，运用专门技术，对书面材料，实物和经济活动进行辨认和确定的方法。,举例,第三节 抽样技术在审计中的应用,2,审计抽样的意义,属性抽样,3,变量抽样,一、审计抽样的意义,1,抽样风险与抽样风险,审计抽样的分类,审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法。,（一）审计抽样的意义,审计抽样的概念,审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适合吗？,（一）审计抽样的意义,非统计抽样审计（判断抽样）统计抽样审计属性抽样变量抽样,统计抽样中是否需要专业判断？,抽样审计出现根据抽查导出的审计结论与被审总体特性不相符的情况的可能性。,抽样风险,审计人员采用不恰当的审计程序和方法或误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性,非抽样风险,（二）抽样风险与抽样风险,抽样风险的类型,信赖过度风险 信赖不足风险 误受风险 误拒风险,抽样、非抽样风险对审计工作的影响,注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。（2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是最危险的风险。,二、属性抽样,属性抽样与变量抽样的区别,二、属性抽样,（一）确定预计差错发生率（二）确定精确度（三）确定可靠程度（四）确定样本数量（五）选择随机抽样方法（六）评价抽样结果，推断总体特征,三、变量抽样,（一）平均值估计1.确定审计的总体范围2.确定精确度和可靠程度3.估计总体标准离差4.确定标准正态离差系数5.计算所需样本容量6.选择样本7.审查样本8.推断总体9.得出审计结论,三、变量抽样,（二）差异估计1.确定审计的总体范围2.拟定所需精确度和可靠程度3.确定总体标准差4.计算样本量5.审查样本项目6.推断总体,第四节 审计程序,审计程序概述审计的准备阶段审计的实施阶段完成审计的工作阶段,内控制度评审实质性测试,整理和分析审计工作底稿出具审计报告,签订审计业务约定书编制审计计划,一、社会审计程序,审计机关的准备工作审计组的准备工作,内控制度评审实质性测试,整理和分析审计工作底稿审计组编写审计报告,审定审计报告出具审计报告和做出审计决定,国家审计的程序,三、内部审计程序的特点,