2013财政监督检查程序与方法课件.ppt

财政监督检查程序与方法,广东省财政厅 监督检查局 林承志,检查程序,实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。检查阶段准备阶段（制订检查计划及方案、印发检查通知、组建检查组及开展培训等）实施阶段（检查、取证阶段）完成阶段（提交检查报告（初稿）、工作底稿及相关资料）审理阶段下达征求意见函被检查人反馈意见再次审理下达整改通知、行政处罚通知（告知书、决定书）跟踪问效,检查阶段具体工作,财政部门制定检查计划、工作方案印发检查通知书组成检查组、检查人员培训、检查组管理制作第一份“提供资料清单”召开进点见面会制作财政检查询问笔录、财政检查查询表、财政检查工作底稿等，进行取证撰写检查报告（初稿）下达征求意见函、被检查人反馈意见向财政部门移送检查报告（初稿）、工作底稿及相关资料,制订检查工作计划及工作方案,财政部门应制定年度检查工作计划或专项检查计划，并根据计划制定工作方案。检查工作方案应包括以下内容：检查对象（单位或项目）检查队伍的组建和管理方式（直接组队或委托）检查费用预算、付费办法及标准检查时间安排检查重点内容处理原则等,下达检查通知书,包含以下内容：被检查人的名称；检查的依据、范围、内容（具体明确）、方式和时间；对被检查人配合检查工作的具体要求；检查组组长及检查人员名单、联系方式；财政部门公章及签发日期。检查通知书一般应于3个工作日前向被检查人送达，并注意同时电话通知被查单位。特殊情况可以适时下达。明确有关事项，特别是要明确要求被查单位及时准备检查通知附件所列表格等资料。,制定具体工作方案,检查组进点前应制定具体工作方案：明确检查人员分工，确定检查重点；收集被查单位或项目的有关情况和资料。包括单位基本情况，内部管理情况、相关文件及近几年内审和有关部门检查情况等。,检查组管理,检查组长（可同时设立行政副组长、业务副组长，协助组长的工作）：首先应协调好与被查单位的关系；根据检查工作量及工作重点进行分工，成立小组（2-3人）并指派小组长及明确职责；综合各小组的检查情况指引各检查小组的工作方向；综合总体情况向上一级领导汇报；按检查人员工作守则规定落实各检查人员责任；负责撰写检查报告初稿。各小组长：负责指导和安排小组成员的工作；撰写小组工作小结；将检查中发现的线索与其他检查小组沟通并及时报告组长；参与后期小结汇总并参与撰写检查报告初稿。,制作第一份“提供资料清单”,准备好“提供资料清单”并分类及编号，清单上除列明提供资料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、签收人等。打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪。并指定专人负责资料的追索和管理。第一份“提供资料清单”最好在进点前准备好。,省级高等院校学科建设专项资金项目检查提供资料清单,编号：001相关院校：请贵校准备好以下资料，并于2008年7月8日下午检查组进点时提供给检查组：一、学校制定的省级财政资金管理办法、项目管理办法及财务开支有关规定等。二、学科建设专项资金项目的自查报告、自查表等。（已经提供的不必再提供）。三、抽样项目必须提供以下资料：（具体项目见附表）（一）与学科建设专项资金项目收支相关的会计账册、会计凭证等会计资料。（二）学科建设专项资金项目的申报资料、项目投标资料及项目合同书。（三）项目进展情况及相关资料。（四）项目结题验收情况及相关资料。（五）项目配套总体情况及配套资金到位情况。（六）其他与学科建设专项资金项目相关的资料。实际提供时间：签收人：省财政厅省级高等院校学科建设专项资金项目检查组 二八年七月八日,召开见面会,进驻被查单位时，应召开有被查单位的领导及相关科室负责人参加的见面会。会上明确:说明检查的目的、要求、意义，争取被查单位及其相关部门的理解和支持。要求被查单位简要介绍单位架构、职能分布、资金使用基本情况。说明检查人员工作守则，希望被查单位对检查人员工作纪律进行监督。要求被查单位指定专人负责联系检查事务。收回检查通知书中要求填列的附表。要求按“提供资料清单”准备资料，如检查的账册、花名册、各科室联系人及电话等。明确检查时间及工作场所等需被查单位配合的事项。,根据检查需要，制作以下工作表格,财政检查查询笔录财政检查查询表财政检查工作底稿主要根据财政检查工作规则（财监200782号）的相关要求编制。,制作财政检查询问笔录,财政检查询问，是指财政检查人员为查清事实，印证与检查事项有关的证据而向有关当事人收集证言的行为。财政检查人员已经取得的物证、书证等证据不足以证明或不能反映所查事项的真实情况时，应当询问有关当事人，并制作询问笔录。财政检查人员询问前应当出示证件，并告知被询问人有如实提供证据的义务、依法享有受法律律保护的权利，以及隐匿证据或提供虚假证据所应负的法律责任，有关当事人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。进行询问时至少应有两名财政检查人员在场，每次只能对一名被询问人询问。财政检查询应采取问答方式进行，询问的内容般包括事实发生的时间、地点、当事人、原因、结果等。,制作财政检查询问笔录,财政检查询问笔录包括：（一）被询问人姓名、工作单位及所在部门、现任职务；（二）询问人姓名、记录人姓名等；（三）询问时间、地点；（四）询问事项和证言；（五）被询问人签名或按手印、询问人签名、记录人签名。,制作财政检查询问笔录,被询问人提供证言的，财政检查人员应按财政检查询问笔录的格式及要求制作笔录。证言记录完毕，询问人应请被询问人核对，允许被询问人进行必要的修改或补充。证言改动处须由被询问人按手印。记录人记录证言应当忠实于被询问人的原话，不得修饰和形容。财政检查人员应当为被询问人保密。,财政检查询问笔录,编制财政检查查询表,查询的必要性可以为进一步取证做好准备。可以证明已经履行相关检查程序，分清或减轻检查人员的检查责任。具体情况对检查中发现的疑问可以直接下发查询表进行查询。对被查单位有关人员已经口头进行答复、但检查人员认为有必要作为书面证据进行收集的资料，可以再发查询表查询。对被查单位有关人员口头说明存在相关资料但又没办法提供、或多次推诿相关责任人找不到等情况进行查询。,编制财政检查查询表,编制方法查询内容必须明确。一般必须包括两个部分：基本情况。简单表述已经了解的情况。查询问题。逐项提问，最好编好序号，以便于逐项回答。明确查询表的发出时间、回复时间。收回查询表应注意的问题是否对查询内容进行逐项答复。如没有，可以要求被查单位重新答复。注意被查单位是否盖好公章。注意答复人是否签名并写清职务。注意收回的查询表的证明材料张数是否与表中填注的一致。填好收回日期。,财政检查查询表 第 号,编制财政检查工作底稿,财政检查工作底稿是指财政检查人员在检查中对被检查人基本情况、与检查结论或者被检查人违法违规行为有关事项的记录和相关证明材料。实施财政检查时，检查人员应当按照财政检查工作底稿的格式和要求编制，做到一项一稿或一事一稿。编制财政检查工作底稿应当做到内容完整、格式规范，情况摘要部分的陈述客观真实、条理清楚、重点突出。财政检查工作底稿应当顺序编号，便于索引查阅和归档管理。财政检查工作底稿中载明的事项、时间，地点、当事人，数据，计量、计算方法等，必须准确无误。不同财政检查工作底稿之间的内容相关或数据响勾稽关系的，相互引用时应当注明被引用财政检查工作底稿编号。,编制财政检查工作底稿,财政检查工作底稿主要记录以下内容：（一）被检查人名称；（二）工作底稿编号和页数；（三）检查项目名称，即财政检查机关所确定的检查项目名称：（四）情况摘要，即与检查结论或者被检查人违法违规行为有关的事项 摘录；（五）附件的主要内容及页数；（六）被检查人签署意见并签名（盖章）；（七）检壹组制单人签名及填制日期；（八）检查组复核人签名及复核目期。,编制财政检查工作底稿,工作底稿也称取证表。主要取证事项：基本情况问题取证例如：单位基本情况；单位内控制度建设情况；会计基础工作不规范问题；虚假申报骗取财政专项资金问题；挪用财政专项资金问题；截留行政事业性收费设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；有偿服务收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”等。,编制财政检查工作底稿,工作底稿的“被检查人名称”指被查单位或相关人员。工作底稿的“检查项目名称”指具体检查项目。情况摘要：首先应对取证问题进行定性，然后围绕定性将实际情况客观、完整地表述清楚。但应注意，对问题定性最好不要反映在工作底稿上。一般应包括以下内容：有关文件要求。会计核算问题。其他重要问题。其他情况。,编制财政检查工作底稿,财政检查工作底稿附件是指与财政检查工作底稿情况摘要所反映事项相关、必要的证明材料。财政检查工作底稿附件可包括下列证明材料：（一）与情况摘要所反映事项有关的被检查人账簿、报表、凭证等资料的原件或复印件；（二）与情况摘要所反映事项有关的文件、合同，协议、会议记录，往来函件等资料的原件、复印 件或摘录件；（三）会计师事务所等社会中介机构出具的有关报告等资料原件或复印件；（四）检查人员制作的与情况摘要所反映事项有关的表格和文字材料；（五）与情况摘要所反映事项有关的祝听资料；（六）其他与情况摘要所反映事项有关的其他单位（个人）提供的证明材料；（七）其他支持取证的证据材料，如查询函原件等。（应由被查单位盖章确认；并注明“此件与原相符”）财政检查工作底稿附件应当有提供者的签名或未取得提供者签名或者盖章的材料，检查人员应当注明原因。财政检查工作底稿附件应当按照财政检查工作底稿所反映事项内容顺序编号。,编制财政检查工作底稿,财政检查工作底稿应由检查组组长或其指定的复核人复核并签名，在确定其事实清楚、证据确凿、表述准确、附件完整之后，交被检查人签署意见。若被检查人拒绝签署意见，检查人员应当注明原因。经被检查人签署意见的财政检查工作底稿不得增删或修改。在形成财政捡查报告之前，财政检查工作底稿确有必要补充或修改，检查人员应当另行编制财政检查工作底稿，交被检查人签署意见认定。财政检查工作底稿编制人、复核人应对财政检查工作底稿的真实性、准确性、完整性负责。,编制财政检查工作底稿,被检查人签署意见被检查人签署意见栏必须加盖被查单位的公章。被检查单位签回的工作底稿必须写明“情况属实”或“情况不实”明确意见。回复“情况属实”。可以直接写入检查报告（初稿）。回复“情况属实、数字不实”。必须核实数字并进行说明。可以将核实后的数字写入检查报告（初稿）。回复“情况不实”。如核实后接受被查单位意见，则必须对情况做出说明。不必写入检查报告（初稿）。回复“情况不实”。如核实后不接受被查单位意见，则重新制作工作底稿再次取证。,财政检查工作底稿 共 页 第 页 编号：,检查组编制人签名：日期：检查组复核人签名：日期：注：1.被检查人签署意见时，应当对认定检查工作底稿摘录的事项是否属实进行认定，如属实，签“情况属实”；如有 不同意见，应说明理由，并附相关证明材料。2.被检查人签名是指被检查人是单位的由经办人员或主管人员签名；被检查人是个人的由被检查个人签名。3.本工作底稿的印制规格为A4型。,撰写检查报告(初稿),一般包括被查单位基本情况、存在问题及整改要求等内容。基本情况包括：单位职能、机构设置情况。财务管理制度建设情况。管理现状。单位内部实施的监督检查情况。,撰写检查报告(初稿),存在问题及整改要求:设立“小金库”问题及整改要求违规使用专项资金问题及整改要求会计信息质量问题及整改要求其他问题及整改要求存在问题部分：首先陈述基本情况，再指出问题。整改要求部分：先定性，明确对相关问题的处理意见，再提出管理要求。检查报告（初稿）应尽量在检查组撤点前完成，充分利用检查力量以及在点上的便利，以保证取证完备、定性清晰、计算准确、引用法规政策恰当。,检查报告初稿内容,检查报告初稿（基本情况部分）检查工作底稿（基本情况取证）、检查情况统计表检查报告初稿（存在问题部分）检查工作底稿（问题取证）1.情况属实 2.情况属实（原数字不实，经检查组核实后直接采用）3.情况属实（原情况不实，经再次取证，签署意见为情况属实）注意：单位签署意见为“情况不实”，经检查组核实后，若接受被查单位意见，则该工作底稿的内容不必写入检查报告初稿。检查报告初稿（整改要求）：根据会计法、预算法、财政违法行为处罚处分条例和资金管理办法等，针对报告中的每一个问题，提出整改要求。,向财政部门移交检查报告(初稿)及相关材料,检查报告(初稿)检查工作底稿及其他取证材料检查人员工作笔记其他相关文件财政部门审理人员收到上述检查资料后，应认真进行查收，如检查材料提供不充分，应要求检查组及时补全。,审理事项,审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行审理，根据报告以及取证材料、工作底稿、被查单位的意见对以下事项进行全面审理：检查报告对违法违规事项描述是否清楚、完整，违法违规金额的计算是否正确；收集的证明材料是否客观、充分、合法；对违反财政法规问题的认定依据是否准确，行政处罚建议是否恰当；检查程序是否符合规定；需要审理的其他事项。审核过程中，应注意上位法优于下位法、特别法优于一般法原则、新法优于旧法等原则。,下达检查报告（征求意见函）,经过审理，形成征求意见函。内容与检查报告（初稿）基本相同。送达被查单位。要求被查单位提出反馈意见。被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复印件、凭证复印件等。所有复印件应加盖单位公章并写明“此件与原件相符”。反馈意见要在5个工作日内提出。逾期视为无异议。,再次审理,审理人员根据反馈意见及所附证明材料对征求意见函进行再次审理：对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、工作底稿及向相关检查人员核实。再次针对有关问题查阅相关法律法规。形成正式整改通知、行政处罚通知（告知书、决定书）。,下达正式检查报告（处理决定）下达处罚决定书,向被查单位下达整改通知。内容与格式与征求意见函基本相同，但应包括管理建议并明确跟踪问效等要求。涉及到罚款问题要同时下达行政处罚告知书、决定书。涉及到处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察机关及人事任免机关。,跟踪问效,检查机关应指定专人负责对被查单位处理处罚决定执行情况的跟踪落实工作。检查机关应设立专门台账，列明被查单位名称、下达处理决定时间、文号、应上缴金额、已入库金额等情况，以便跟踪。检查机关应及时督促被查单位将其调整账务、补缴税款以及上缴罚款、补缴财政专户款等资料的复印件，经单位盖章确认后，在规定期限内连同执行情况报告的一并上报。检查机关应在规定的期限内，对被查单位有关问题的整改情况进行跟踪问效。,谢谢大家！,