论出口退税调整对外贸企业的影响毕业设计论文.doc

论出口退税调整对外贸企业的影响摘 要： 出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的中华人民共和国增值税暂行条例规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。出口退税的调整对外贸企业有着重大影响，不仅直接影响企业的利润，而且有利于提高外贸企业的信心和积极性。但出口退税的调整给外贸企业带来的不仅是有利的方面，也会给企业带来不利的一面。在亚洲金融风暴期间，调整出口退税已经被证明是及时促进中国外贸增长的最正确的措施。目前出口环境巨变，金融海啸席卷全球，为防止出口下滑，国家在上调出口退税率上动作频繁，力图帮助外贸企业渡过难关。对外贸企业来说，遇到困难时候希望政府的政策支持，是可以理解的，但是外贸企业也不应该把希望完全寄托在上调出口退税上。关键词： 出口退税； 调整； 外贸企业； 影响 引言出口退税政策是我国一项重要的外贸政策，自实行以来，对鼓励出口、促进国民经济发展起到了重大的推动作用。2004年1月1日起，中国的出口退税政策进行了新的重大调整。通过这次退税的调整，既有利于规范进出口行业环境，优化产业机构，提高企业的竞争力。同时也造成部分出口企业成本上升，影响企业出口的积极性，导致行业竞争力加剧。本文主要通过阐述出口退税的基本概况以及调整内容，分析出口退税调整的利弊，得出外贸企业和政府应采取的应对措施。一 出口退税概况（一）出口退税定义及条件1.出口退税定义出口退税的定义有两种，狭义的出口退税是指各国政府根据消费地征税原则，为保持本国产品的国际竞争力，将出口货物在国内生产和流通过程中己经缴纳的间接税予以退还出口厂商的政府行为；广义的出口退税不仅指退还出口货物在国内生产和流通过程中已缴纳的间接税行为，还包括通过免税或抵税等多种形式使出口货物所含的间接税趋于零的政府行为。12. 出口退税货物具备的条件 （1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。 （2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。 （3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。 （4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。2（二）关于外贸企业的出口退税1.外贸企业出口退税的计算准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。 （1）计税依据出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。 外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。 外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。3 （2）退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了 出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率 计退增值税。 煤炭、农产品出口退税率为3； 以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13税率征收增值税的 货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农 产品除外），出口退税率为6； 按17税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9； 外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14。 需要注意的是，根据出口退税的“从低退税”原则，考虑到征税中存在的实际问题， 对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17，也只按3的退税率计算退税；对出 口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13， 则分别按3和6的退税率计算退税。 有关计算公式如下： 一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额计税依据×适用退税率 委托加工收回后出口的货物 应退税额原材料金额×退税率工缴费金额×14 进料加工复出口货物 应退税额计税依据×退税率销售进口料件应抵减退税额 销售进口料应抵减退税额销售进口料件金额×退税率海关对进口料件实征增值税税额 2.外贸企业出口退税的申报根据国家税务总局关于进一步规范出口退（免）税申报、审核程序的通知，出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 第一、外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。第二、外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 第三、出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。 第四、出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。4二 出口退税政策调整（一） 出口退税政策调整的原因我国1994年实行新税制后，出口退税问题突出，成为税务、外贸等部门和企业关注的热点。出现这样的局面背后有我国出口退税机制本身存在的深层次的原因，具体表现为以下几个方面：1.出口退税的负担机制不合理出口退税是指将出口的货物在国内生产和交易中所缴纳的流转税退还给出口企业，主要包括增值税和消费税。其中增值税是中央和地方共享的税种，它由国税局征收，而对于上缴中央国库的增值税，中央要对地方进行返还。1994年税制改革之后，在增值税的征收环节，是中央财政与地方财政按照75%：25%的大致比例进行分成。在出口环节，却是中央财政负担了全部退税，地方政府不承担任何退税责任。5中央与地方的利益分享与责任分担既不对称又不合理。2.出口退税政策缺乏整体性和一致性无论从理论上还是在实践中，在同一政策体系下，出口货物的原材料来源地不同，应该不会导致税负不同。然而出口退税制度却未能做到这一点，如进料加工出口退税享受的不合理优惠，在降低税率后，实行“先征后退”的进料加工征税时按17%抵扣，而退税时按9%扣除，使企业无形中得到了优惠。如果使用国内原材料则没有这部分优惠。原材料来源地不同导致税负不同的后果是，因进料加工复出口业务的退税比较优惠，对进口料件的全额保税使出口企业在考虑使用原材料时，会首先选用进口料件。这对我国经济的长远发展是不利的，一是损失了外汇，二是从客观上限制了国内原材料市场的发展。3.退税率的不合理性我国对出口商品确定了“征多少退多少，不征不退，彻底退税”的基本原则，但这一原则在具体实施中并未得到完全贯彻。61994年新税制改革时，曾经实行17%的退税率，但后来由于骗税猖獗及国家财力有限而将退税率两次下调(退税率为3%、6%和9%)。尽管政府在1998年和1999年为刺激经济增长又将退税率上调，但大部分出口商品的退税率尚未达到17%的法定退税率。征退税率不一致，将使我国出口货物含税进入国际市场，在难以通过提高价格的方式来消化含税量的情况下，其结果将是降低我国产品的国际竞争力。4.在国内收购环节，出口货物的税款流失严重下调出口退税率，改变了对出口货物按法定税率计算退税的办法。外贸企业征退税的差额进入成本，由企业负担。出口货物专用发票的恢复使用，要求外贸企业申报出口退税时必须附送出口货物专用税票。这样，供货企业销售给外贸企业用于出口的货物要开具专用税票，并按规定的征收率计算税款，缴纳入库。据测算，一般企业的实际税负均低于专用税票的预征税负。因此，一些外贸企业在收购出口货物时，串通供货企业销售时不开具专用发票和专用税票，不预缴税款。外贸企业放弃出口退税，而从供货企业偷逃的税款中得到补偿。5.自营出口不进行正常申报，偷逃国家税收现象严重现行的“免抵退”税政策，容易造成出口企业偷漏税。首先是造成企业漏税。我国现行的城建税、教育费附加是附加税，“免抵退”税办法对出口货物进项税实行抵减内销产品应纳税额，从而减少了企业被抵扣的这部分增值税附征的城建税和教育费附加，形成漏税。其次是造成企业偷税。由于我国大部分出口商品的现行退税率都低于征税率，征退税间的税率差按规定进入成本，“免抵退”税办法对出口货物的审批，实质上成了对出口货物征退税间的差额作进项转出的审批，从而增加了企业应缴税金，导致少数企业不愿主动申报、缓报甚至隐蔽申报，不做征退差的增值税进项转出，进而造成偷税。7（二）出口退税政策调整的内容1.2004年以前的出口退税调整1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经的几次大幅调整。1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口品实行零税率调整为3、6和9三档。1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税率至5、13、15、17四档。2.2004年出口退税政策的重大结构性调整我国出口退税政策的调整，是在经济全球化和国内产业结构调整步伐加快的背景下作出的，目的在于保护国内的资源，鼓励高附加值的资本技术密集型产品出口，将国内的产业结构调整置于国际资源的配置环境中。为进一步促进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展，国务院于2003年10月13日发布关于改革现行出口退税政策的决定，对现行出口退税政策进行改革。此次出口退税政策改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。”改革的主要内容是：（1）对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率。对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月1日起实行。按现行出口结构，出口退税率的平均水平将降低3个百分点左右。（2）加大中央财政对出口退税的支持力度从2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税。（3）建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制具体办法是：从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75%：25%的比例分别负担。（4）结合出口退税机制改革推进外贸体制改革主要是通过完善法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口和外贸出口代理制，降低出口成本，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时，结合出口退税率的调整，进一步优化出口产品结构，提高出口整体效益。（5）累计欠退税由中央财政负担对截至2003年年底累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担。其中，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起开始采取全额贴息等办法予以解决。3.2005年出口退税政策调整自2004年起出口退税政策调整一年多，进展总体顺利，基本实现了预期目标，全部还清了历年累计拖欠的出口退税款，建立了中央与地方共同负担出口退税的机制，调动了企业出口积极性，优化了出口商品结构，促进了外贸出口快速增长。但是，新机制在运行中也出现了一些新情况和新问题，主要是地区负担不均衡，部分地区负担较重，个别地方甚至限制外购产品出口、限制引进出口型外资项目等。为此，国务院决定，在坚持中央与地方共同负担出口退税的前提下完善现有机制，并自2005年1月1日起执行。（1）调整中央与地方出口退税分担比例国务院批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方按照92.5%：7.5%的比例共同负担。（2）规范地方出口退税分担办法各省(区、市)根据实际情况，自行制定省以下出口退税分担办法，但不得将出口退税负担分解到乡镇和企业;不得采取限制外购产品出口等干预外贸正常发展的措施。所属市县出口退税负担不均衡等问题，由省级财政统筹解决。（3）改进出口退税退库方式出口退税改由中央统一退库，相应取消中央对地方的出口退税基数返还，地方负担部分年终专项上解。4.2006年出口退税政策调整为了进一步优化产业结构，促进外贸增长方式转变，推动进出口贸易均衡发展，财政部、发展改革委员会、商务部、 海关 总署、国家税务总局于2006年9月15日起调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录，属结构性调整。我国取消部分出口商品的出口退税政策，涉及商品包括进出口税则第253章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品。此外，部分商品的出口退税率降低。此次调整提高部分商品的出口退税率，包括将重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等商品的出口退税率由13%提高到17%;将部分以农产品为原料的加工品的出口退税率由5%或11%提高到13%。同时明确，将以前已经取消出口退税以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录。对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。5.2007年出口退税调整为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济发展方式转变和经济社会可持续发展，自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税税率。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。6.2008年出口退税调整2008年8月1日调整（1）将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；（2）将部分竹制品的出口退税率提高到11%；（3）取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。82008年12月1日，涉及提高退税率的商品范围有:（1）部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%；（2）部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；（3）部分水产品的退税率由5%提高到13%；（4）箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%；（5）部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%；（6）部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，3%提高到14%。7.2009年出口退税调整2009年1月1日调整提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：(1)航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%；(2)摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%；2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：(1)CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%；(2)将纺织品、服装的出口退税率提高到16%；(3)将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%；(4)将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%；(5)将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%；(6)将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。8.2010年出口退税调整2010年7月15日调整取消部分商品出口退税，包括部分钢材和有色金属加工材，玉米淀粉及部分塑料及制品等。其他取消出口退税的商品还有部分橡胶、玻璃及制品，银粉、酒精、农药、医药、化工产品等。三 出口退税率调整对我国外贸企业的影响通过下图了解出口退税调整对外贸企业的影响，2009年上半年对外贸易持续大幅下降，贸易顺差略有减少。图1 2009年上半年进出口总值表资料来源：中国经济景气月报从图1可得，2009年上半年，进出口总额9462.4亿美元，同比下降23.4个百分点，其中，出口5216.3亿美元，下降21.8个百分点；进口4246.1亿美元，下降25.4个百分点。6月份，进出口总额1826.9亿美元，同比下降17.6个百分点。其中，出口955.1亿美元，下降21.3个百分点；进口871.8亿美元，下降13.2个百分点。（一）有利影响1.出口退税的调整在一定程度上将促进外贸企业出口贸易秩序的改善多年来，国内不少出口产品以低价换出口，形成恶性的低价竞争局面，一方面导致出口市场秩序混乱，影响我国出口贸易健康发展。另一方面使我国出口产品频频遭受国外反倾销指控，导致贸易条件恶化，成为我国与国外贸易摩擦日益加剧的因素之一。出口税率下调将使一些仅靠低价出口的企业被迫出局，这不仅有利于加强行业自律，摆脱部分出口产品低价竞争的局面，而且为规模大、盈利能力强的出口企业提供了更多的市场空间做强做大。同时出口税率的调整，对出口市场秩序会起到一定的调节和规范作用，它将推动仅靠价格竞争来开拓市场的中小企业转变经营策略，促使企业寻求提高核心竞争力的多种途径，引导企业建立科学、合理的产品定价机制，从而对规范出口贸易秩序，增强我国出口产品的竞争力产生一定的影响。2.强企业抵御市场风险的能力提高劳动密集型产品的出口退税率(如纺织品、服装类)，可以增强这些出口企业抵御市场风险的能力，有利于企业克服眼前困难，促进城乡劳动力就业。提高高技术含量、高附加值商品的出口退税率(如机电产品)，有利于引导企业优化产品结构，加快企业产业升级步伐。目前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。此次上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。3.有利于增强外贸企业的技术创新能力,提高企业的竞争力降低出口退税率,直接造成企业出口成本提高、利润下降。退税率每降低1个百分点,出口成本就增加1%。如果提价,又会从价格上削弱产品在国际上的竞争力。9因此,外贸企业要想在市场竞争中立足,就必须进行技术创新、提高核心竞争力、加快新产品的开发研制、降低成本、提高质量、优化结构、创造自己的特色,通过创新,扩大出口规模,增加国际市场占有率。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度,更多地通过市场的方法培育与发展其竞争力,短期可能是有损的,长期则是有利的。出口退税率的下降,将降低企业的获利空间、生存空间,有利于企业加强行业自律,摆脱部分出口产品低价竞争的局面,而且为规模大、实力强的出口企业提高更多的市场机会。只有经得起宏观调控的企业,才能成熟地走向市场。（二）不利影响 1.增加企业成本,降低公司利润,影响企业扩大出口的积极性出口退税对出口的影响非常直接和快捷。对于外贸企业来说，成本的增加意味着利润的减少。这样必然会使外贸企业考虑提高价格来抵消出口退税率下调所带来的利润下降的不利影响，但是这样做将使其竞争力下降，企业将面临丧失订单、丢掉市场的风险，这令企业左右为难。虽然出口企业可通过提高产品价格来部分抵消其冲击,但出口产品价格上涨带来的是国际竞争力下降,最终将对外贸出口造成影响。10一些原本生产保本微利商品的企业有可能放弃出口,被迫退出国际市场,进而使中国出口增速和总量扩大受到较大影响。2.致企业盲目投资出口退税率上调带来的收益将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。3.不利于我国外贸结构调整在议价能力没有提高的前提下，退税率的提高只是为外贸企业提供了降价空间，但却可能引起更多贸易摩擦，或保护一部分本应收缩的落后产能和“两高一资”产品出口。，从而不利于我国外贸结构的调整。4.行业竞争加剧近几年,国内市场的饱和促使企业下大力气开拓国外市场,争取出口订单。降低或取消出口退税,企业将处于两难的境地。若提高产品价格,很可能使企业面临失去客户的风险,其产品出口竞争力将下降,以物美价廉赢得海外市场的企业及其产品很可能因此市场份额缩小,就会有相当一部分企业将原来外销的产品改为内销,在国内市场竞争已很激烈的情况下,外销的产品返回来涌入国内市场,必将加剧国内市场饱和,升级价格战。11出口企业如果不得不放弃国外市场,而国内市场又无法容纳其产品,企业的生产能力就不能得到充分发挥,企业的生产成本又会上升。相当一部分生产传统产品的企业产品单一、资金不足,靠低价打市场,出口退税率的下调,将加剧这些企业的困难,并可能波及上游产品生产企业。若不提高出口价格,企业将出现收益下降,出口退税率下调将加剧这些企业的亏损。尤其对自营出口业务、产品附加值较低的传统商品及产品销往欠发达地区的企业影响相对较大。这些企业规模较小、利润本来就低,有些企业主要依靠出口退税来维持,而退税率下调后产品成本上升、竞争力下降,导致部分企业转产或倒闭,将造成新的人员失业和下岗。一些仅靠价格战打天下的部分中小型出口企业更面临被踢出局的险境。12四 出口退税政策调整的应对措施（一）外贸企业近期应采取的措施1.加强企业内部管理，提高产品质量和经营管理水平外贸企业应尽早转变观念,注重加强内部管理、减少流转环节、降低管理成本、提高产品的质量。企业不能一味地依靠出口退税,必须加大改革步伐、狠练内功、内强素质、外树形象,从各个环节尽快提高经营管理水平、不断开发新产品、提高出口产品附加值,以提高出口效益。这是外贸企业提升国际竞争力的根本和关键。13出口退税政策的调整是国家宏观经济调控的需要,外贸企业如何化解压力,积极面对,增强市场竞争力,则取决于外贸行业的抗震能力。2.加快产业结构的调整，优化出口产品结构产业结构是否合理以及参与国际分工是否符合本国资源的比较优势,也往往影响国民经济增长的态势。出口贸易的规模和结构,反映着一国或地区参与国际分工的方式或程度,同时也是提升产业结构、将国内要素的优化配置与国际市场连通的渠道。外贸企业长期以来出口产品结构单一、技术含量不高、多集中于低附加值的劳动密集型和资源密集产品,容易形成过度竞争。新的出口退税政策可以引导企业优化产品结构、提高出口效益、企业应及时调整优化产品结构、提高产品的国际竞争力。对企业来说,调整产品结构、加快技术进步、提高经营管理水平是当务之急。出口企业根据出口退税政策调整方向、分析并调整产品结构,同时加快固定资产更新和技术改造、提高原材料利用率和产品技术含量,走产品创新之路、走品牌经营之路。目前我国产业结构的调整也在一定程度上为出口商品结构的调整提供了条件,反过来,出口商品结构的调整也必将带动国内产业结构的升级,促进供给与需求质量的提高。从长远看,出口商品结构的调整必然对中国经济的发展起到重要推进作用。一方面要努力培育具有较强国际竞争力的主导产业、优化出口产品结构,提高资本密集型、技术密集型产品和服务项目在出口总量中的比重,形成出口产品的竞争优势,为出口提供更多高附加值产品,以相对较少的出口量创造较高的外贸效益。另一方面,要提高传统的纺织、服装、农副产品的质量和技术水平,由初级加工向深加工、精加工转变,提高单位出口产品的附加值。14企业应适时调整出口市场结构,在巩固传统市场的基础上努力开拓新的市场。3.加快外贸转型升级，通过调整产业结构促进经济增长转变外贸发展方式，调整出口结构，重点促进优势产品、劳动密集型产品和高新技术产品出口，同时坚持对“两高一资”产品取消出口退税政策这条底线不放松，促进出口增长方式的转变。4.巩固传统市场同时应加强新兴市场开发在恶劣的眼前形势下，不少企业都觉得应尽快将销售重点由外贸转为内销，其实这是非常短视的。中国的外贸企业一定要保留住对欧洲、美国、日本等地的出口市场。因为一旦退出，就很难再进入。另外，在出口方向上，应大力推进包括非洲、拉美、东南亚等新兴市场的发展。发展这些新兴市场的进出口，在一定程度上可以弥补欧、美、日不景气带来的外贸缺口，同时，还培育了新市场，为未来经济复苏做好准备。（二）政府应采取的政策出口退税调整对外贸企业的影响是重大的，除了依靠外贸企业自身的努力外，政府也应给予适当的政策支持1.应保持人民币汇率的基本稳定与其关注出口退税率调整，不如将眼光转向人民币汇率的稳定。由于金融危机的冲击，很多与中国处于同一竞争水平的国家采取了大幅度货币贬值的做法，严重削弱了中国出口产品的竞争力。在这种情况下，国家一定要保持人民币汇率的稳定，尤其不要大幅度升值，否则对出口企业的伤害非常大。要逐步提升人民币在国际货币体系中的地位和作用。2.在减轻企业负担、创新服务方式上下功夫一味地提高出口退税率，并非是解决出口贸易下滑的上策。相比之下，国家在减少企业沉重杂费、发放企业研发补贴，以及开展跨境贸易人民币结算试点方面，还应该多下点功夫。而对一些信誉好、长期合作的出口交易对象，出口信贷方面可提供一些支持，包括给予付款延期，为出口企业提供出口信用保险，也可以提供买方信贷与进口商共渡难关。3.政府在落实国家政策的同时要努力加强出口退税机制的法制化建设我国加入WTO后，将以前所未有的广度和深度融入到经济一体化和贸易自由化浪潮中去，我们在享受世贸成员国权力的同时，也将不可推卸地要承担相应的义务。因此要尽快建立和完善与WTO相适应的市场经济法制体系。税收作为我国市场经济体系的一个重要组成部分，其法定主义原则已成为现代世界各国税法中的一条最为重要的基本原则。15目前，我国出口退税立法级次普遍较低，严重影响了税法的权威性和执法效率，也使税法缺乏透明度和稳定性，有悖于税法的公平和效率原则。在我国经济已驶上高速发展道路并已融入国际大循环的今天，这样的税收法律级次着实让人感到有点落伍。不仅退税资金长期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退税管理各个地区也自成体系，出现了大量的外部不规行为，使出口退税管理失去了统一性和规范性，也使我国出口退税难以形成一个良好的外部环境，进而导致出口退税的政策效果扭曲，产生负效应。另外也正是由于这种管理缺乏统一性，导致了出口骗税的屡屡发生。出口退税是促进对外贸易的财政手段，而外贸出口又是拉动国内经济增长的重要因素，随着经济全球化趋势的发展，国际间的贸易往来将成为国际交往的重要组成部分，因而，加快出口退税的立法步伐，在加快我国税收基本法的进程中，进一步充实和完善出口退税程序法的立法工作，创造良好的退税外部环境，使之具有更强的适应性和可操作性，将是目前我国出口退税管理工作的重中之重，也是入WTO后认真、严格贯彻税收法定主义原则的迫切需要。结束语综上所述，为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，继续加强和改善宏观调控，国家对出口退税的政策还将进行适时的调整，出口退税制度作为一项出口财政激励机制，己经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。由本文可以看出，外贸企业的生存与发展与出口退税政策息息相关，任何一个出口退税政策的小小的变动，外贸企业都应该针对其变化做出相应的应对措施，也只有如此，企业才能走上健康的可持续发展的道路。因此，我个人认为：外贸企业应该根据自己的特殊情况制定适合自己的政策，勇敢应对，同时国家也应该积极发挥政府的作用，建立一部统一、完备的出口退税管理的法规，完善税收法制，通过双方努力，深信中国必将完成由贸易大国到贸易强国的转变。参考文献：1李攀.我国出口退税政策探讨J.商业文化（学术版），2007，（09）：198.2于凤霞.中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析J.经济研究导刊，2010，（33）：21-22.3杨艳琴，尹忠红.增值税的出口退税政策及出口退税的计算J.林业财务与会计，2003，（05）：37-38.4出口退税5流程J.国际商务财会，2009，（07）：28.5汪晓文，韩雪梅，祝伟.出口退税机制改革的原因影响和对策J.开发研究，2005，(01)：36-42.6李少科，荆荣梅.出口退税率调整的背景、影响和对策分析J.科技信息(学术研究)，2007，（32）：70-71.7张亚军.论我国出口退税政策调整对地方外贸的影响J.经济与社会发展，2008，（11）：22-24.8财政部、国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通知.财税2008111号，财税2008138号，财税2008144号.9张晓农,雷涛.出口退税新政的效用分析及建议J.天津财经学院学报，2004，（09）：67-71.10朱宇.出口退税对企业国际竞争力的影响分析J.国际贸易问题，2007，（06）：44-46.11刘雪琴.出口退税政策的调整及影响J.中国经贸，2003，(12):34-39.12祖素梅.现行出口退税政策对外贸企业的影响与对策J.内蒙古财经学院学报，2005，（04）：93-94.13郭化军.外贸企业应对出口退税政策调整策略思考J.济南金融，2007，（04）：79-80.14陈希业.企业如何应对出口退税率降低带来的影响J.山东纺织经济，2004,(02):86-91.15安体富，梁明.目前我国出口退税的问题与对策J.中国人民大学学报，1996，（04）：23-26.Discuss the Adjustment of Export Rebates Impact on Foreign-Trade EnterprisesGuo Changsheng(Department of Economical management，De zhou University，Dezhou Shandong 253023) Abstract：Export Rebates is a measure to refund some or all of the domestic tax to exporters that already collected,which is also an international practice. The People's Republic of China Interim Regulations on Value Added Tax which executed in January 1, 1994 provides that taxpayers could have the right of zero VAT rate of exports.Export product is not taxed not only in the export sector, but tax authorities should refund the tax that exporter has burdened in domestic production, circulation, so as to make export product enter the international market without tax. The adjustment of export rebates have a significant impact on foreign-trade enterprises which not only directly affect the profits of enterprises, but also help to improve the confidence and enthusiasm of foreign-trade enterprises.However the adjustment of export rebates bring not only the beneficial effects but also adverse effects. During the Asian financial crisis, the adjustment of export rebates have proven to be the most accurate measure to promote the growth of China's foreign trade.Currently export environment changes,financial tsunami sweeps the world.To prevent the decline in exports, our government raised the e