外贸企业账务设置以及出口退税流程(超级全面).doc

一、 外贸企业的一些基本情况现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。 由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或发票号、合同号）对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分）。二、 基本科目设置库存商品下设：库存商品出口库存商品进口库存商品内销应交增值税下设：应交增值税应交出口增值税应交增值税应交进口增值税应交增值税应交内销增值税为了缩短篇幅，不作特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。三、 基本会计核算1、正常购进（取得增值税专用发票）购进借：库存商品 100借：应交增值税进项 17贷：应付帐款 117出口销售（假设退税率为13）借：应收外汇帐款 150 贷：主营业务收入 150借：主营业务成本库存成本 100 贷：库存商品 100借：应收出口退税 13 贷：应交增值税出口退税 13借：主营业务成本不退税转入 4贷：应交增值税进项税转出 4收到出口退税借：银行存款 13 贷：应收出口退税 132、预估购进（未取得增值税专用发票，但其余单证齐全，需要做出口销售核算）预估购进借：库存商品 100贷：应付帐款 100出口销售（假设退税率为13）借：应收外汇帐款 150 贷：主营业务收入 150借：主营业务成本库存成本 100 贷：库存商品 100借：应收出口退税 13 贷：应付帐款 13借：主营业务成本不退税转入 4贷：应付帐款 4(预估购进，未取得增值税专用发票，没有应交增值税进项，同样，这里出帐也就不能出应交增值税出口退税，以及应交增值税进项转出，对于该进项税金，通过应付款反映。这是在帐务处理非常容易出错的地方。)收到增值税专用发票，并付货款借：应付帐款 117（100+13+4） 贷：银行存款 117借：应交增值税进项 17 贷：应交增值税出口退税 13 贷：应交增值税进项转出 4（这里也是容易出错的地方，很容易重入库存。）严格按上述核算方式进行核算，科目间的勾稽关系会很清晰，而且便于日常帐务检查，特别有利于发现“库存商品”与“应交税金应交增值税应交出口增值税”的帐务处理错误。“应交税金应交增值税应交出口增值税”这一科目，是一个比较麻烦的科目，很容易成为“利润的垃圾桶”，以至于不能反映企业的真正盈亏情况。这些问题在下一次中将谈到。外贸企业主要是指处于流通环节的贸易公司，一般来说，没有属于自己的生产设备，没有明确属于本公司的自产产品，主要依靠外购产品再对外销售，其经营方式与生产企业有很大的差别，故其出口退税申报操作流程与生产企业相比也有较大的差别。具体来说，外贸企业的出口退税申报操作流程如下：一、外贸企业应在货物报关出口之日起90日内，准备以下出口退税单证，用于出口退税申报。主要包括： 1、出口货物报关单(出口退税专用)；2、出口商品专用发票；3、购进货物取得的增值税专用发票(抵扣联，并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单；4、外汇核销单(出口退税联)；5、主管税务机关要求提供的其他资料。二、外贸企业应在货物报关出口后，及时取得出口货物报关单，并登录电子口岸，查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致，应在每个工作日的上午8：00至下午16：00向国税局提交电子信息。三、根据主管税务机关要求，使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息，生成出口退税申报数据，传递至软盘。四、整理、装订出口退税报表、单证成册，在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致，则通过审核，转入审批环节；若存在需要调整、更正的数据或单证及报表，则应按主管税务机关的要求进行处理。五、对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理，至此申报完毕。附：外贸企业出口退税申报录入的操作流程 基本要求：1、申报软件：外贸企业出口退税申报系统10.0版（该软件从本网站下载、安装，并进行系统维护，之后方可操作使用）2、申报系统安装路径：c:/出口退税/出口退税申报系统10.0版3、拷取或下载认证发票信息的保存路径：A:/出口退税/认证发票信息4、网上下载预审反馈信息的保存路径：c:/出口退税/审核反馈信息 (注：以上内容可以根据个人习惯自行设置，出口退税税种仅指增值税,以下仅指出口退税申报而不包括单证申报,由于出口退税远程申报系统和出口退税申报软件的不断更新，以下内容可能会存在变动的地方，请注意查询最新通知。)第一步：拷取或下载增值税专用发票认证信息并读入申报系统进入出口退税申报系统7.1版，所属期为200601，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，选择目标文件为，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致），选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。第二步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加”关联号：2006010001（10位）税种：V(此处仅指增值税)部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空申报年月：系统根据所属期自动填，如2006年1月，则填200601（6位）申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），第2次申报为02，依次类推序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），依次类推发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成进货凭证号：同上 分批批次：同上供货方纳税号：同上.发票开票日期：同上商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目商品名称：系统自动生成单位：同上数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。法定征税税率：同上税额：同上退税率：系统自动生成可退税额：同上专用税票号：无则空备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT。回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”， 点击“退出”，回到主界面。第四步：录入出口退税出口明细数据：选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增”关联号：同进货部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成进料登记册号：非进料加工业务，此处为空出口发票号：企业开具的出口发票上的号码报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位出口日期：报关单上的出口日期美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。核销单号：见报关单上的批准文号商品代码：出口商品的商品编号商品名称：系统根据以上商品编号自动生成单位：系统根据以上商品编号自动生成出口数量：报关单上出口商品的数量实退税数量：系统自动生成平均单价：同上出口进货金额：同上退税率：同上退增值税税额：同上退消费税税额：同上代理证明号：“代理出口证明”的编号+01远期收汇证明：远期收汇证明的编号备注： 标识：申报标志：调整标志：回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”  点击“退出”，回出主界面。第五步：初审选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器”正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E”选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器”正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。第六步：生成预申报数据选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9若是单证申报，则选择“单证申报点“确定”出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭”出现“生成申报软盘”对话框，若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A：，其需要进行预审数据被保存到软盘上。企业携带软盘到所属税务局进行预审。点击“确定”弹出“生成预申报数据”窗口，显出预申报数据存放路径，以供远程申报上传使用第七步：远程预审：登录出口退税远程申报系统选择“预审数据上传”，输入相关信息点击“浏览”，通过预申报数据存放路径找到预申报数据文件，点击“上传”，提示“上传成功”。选择“查询下载信息”，找到已经预审完成的反馈信息后，点击“下载”，选择“保存”下载文件，保存路径为“C:/出口退税/审核反馈信息”，点击“保存”。由于每次退税预审反馈的文件名都是相同的，但其内容不同，所在当其提示“是否替换它”时，选择“是”。第八步：预审反馈信息处理，进入出口退税申报系统8.0版选择“预审反馈处理/退税申报预审信息接收”，在弹出的“税务机关反馈信息读入”对话框中，根据前一步税务机关预审反馈信息下载保存的路径，选择选择目标是否读入”时，选择“是”，弹出“税务机关反馈信息读入”存放路径的对话框(无须更改)，点击“确定”，弹出“确定读入上列数据吗？”，选择“是”，系统提示“成功读入”，选择“确定”选择“预审反馈处理/退税预审信息处理”，显示具体的反馈信息，企业根据反馈信息来具体处理申报数据，比如说数据不正确的修改数据，电子信息未到的等待信息齐全等等。如果没有影响正式申报的问题，就可以进行下一步，确认正式申报数据了。第九步：确认正式申报数据选择“预审反馈处理/确认正式申报数据”，第十步：生成正式申报数据打印进货明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/进货明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2”打印出口明细表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/出口明细申报数据查询”，点击“扩展功能”，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“2”注：如果选择“打印到EXCEL”，则生成的报表为A4纸大小；如果选择“打印报表”，则生成的报表为B4或A3纸型大小打印汇总表：选择“退税正式申报/查询本次申报数据/退税汇总申报表录入”，点击“增加”，申报年月为“200601”，批次为“01”，以下内容自动生成，点击“保存”。点击“打印报表”按钮，选择“打印到EXCEL”，点击“打印”，份数为“4”，纸型为A4大小生成正式申报软盘：选择“退税正式申报/生成退税申报软盘”，弹出“退税申报软盘”对话框，选择申报路径为“本地申报”，路径为“A”第十步：正式申报申报资料：装订报表封皮(1份)（需加盖企业公章）出口退税汇总申报表(3份，其中1份装订) （需加盖企业公章）进货明细申报表(1份) （需加盖企业公章）出口明细申报表(1份) （需加盖企业公章）增值税专用发票(抵扣联)或分批单出口货物报关单（出口退税专用）出口商品专用发票外汇核销单(出口退税联)正式申报软盘国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)的通知    国税发200211号       为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知(财税20027号)的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)，现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局(进出口税收管理司)。       生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程    (试行)   为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知(财税20027号)规定，制定本操作规程。   一、生产企业出口退税登记   (一)有进出口经营权的生产企业应按照国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知(国税发1994031号)的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。   没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。   生产企业在办理出口退税登记时，应填报出口企业退税登记表(表样见出口退税计算机管理系统二期网络版)并提供以下资料:   1.法人营业执照或工商营业执照(副本)；   2.税务登记证(副本)；   3.中华人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业无需提供)；   4.海关自理报关单位注册登记证明书(无进出口经营权的生产企业无需提供)；   5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；   6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。   (二)2002年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。   二、生产企业“免、抵、退”税计算   (一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。   (二)免抵退税额的计算   免抵退税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额   免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率   免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。   进料加工免税进口料件的组成计税价格货物到岸价格海关实征关税海关实征消费税   (三)当期应退税额和当期免抵税额的计算   1.当期期末留抵税额当期免抵退税额时，   当期应退税额=当期期末留抵税额   当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额   2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，   当期应退税额=当期免抵退税额   当期免抵税额=0   “当期期末留抵税额”为当期增值税纳税申报表的“期末留抵税额”。   (四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算   免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额   免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格×(出口货物征税税率出口货物退税率)。   (五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。   三、生产企业“免、抵、退”税申报   (一)申报程序   生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退税申报期为每月115日(逢节假日顺延)。   (二)申报资料   1.生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵、税申报时，应提供下列资料:   (1)增值税纳税申报表及其规定的附表；   (2)退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表(见附件一)；   (3)税务机关要求的其他资料。   2.生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料:   (1)生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表；   (2)生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表(见附件二)；   (3)经征税部门审核签章的当期增值税纳税申报表；   (4)有进料加工业务的还应填报:   生产企业进料加工登记申报表(见附件三)；   生产企业进料加工进口料件申报明细表(见附件四)；   生产企业进料加工海关登记手册核销申请表(见附件五)；   生产企业进料加工贸易免税证明(见附件六)；   (5)装订成册的报表及原始凭证:   生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表；   与进料加工业务有关的报表；   加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)；   经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明；   代理出口货物证明；   企业签章的出口发票；   主管退税部门要求提供的其他资料。   3.国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料:   (1)招标单位所在地主管税务机关签发的中标证明通知书；   (2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本)；   (3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同(协议)；   (4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；   (5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；   (6)中标机电产品用户收货清单。   国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同(协议)。   (三)申报要求   1.增值税纳税申报表有关项目的申报要求   (1)“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额；   (2)“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；   按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部(包括单证不齐全部分)进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；   (3)“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中的“当期应退税额”填报；   (4)若退税部门审核生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的“累计申报数”与增值税纳税申报表对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对增值税纳税申报表有关数据进行调整。   2.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的申报要求   (1)企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；   (2)对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报参与免抵退税的计算，可单独填报生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表，在“单证不齐标志栏”内填写原申报时的所属期和申报序号。   3.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的申报要求   (1)“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；   (2)“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的生产企业进料加工贸易免税证明中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；   (3)“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；   (4)“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的生产企业进料加工贸易免税证明中的“免抵退税额抵减额”填报；   (5)“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减增值税纳税申报表对应项目的累计数的差额，企业应做相应账务调整并在下期增值税纳税申报时对增值税纳税申报表进行调整；   当本表11c不为0时，“当期应退税额”的计算公式需进行调整，即按照“当期免抵退税额(16栏)”与“增值税纳税申报表期末留抵税额(18栏)-与增值税纳税申报表差额(11c)”后的余额进行比较计算填报；   (6)新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等；   4.申报数据的调整   对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)差额数据冲减；也可用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整。   四、生产企业“免、抵、退”单证办理   生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。   (一)生产企业进料加工贸易免税证明的办理   1.进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的进料加工登记手册并填报生产企业进料加工登记申报表，向退税部门办理登记备案手续。   2.生产企业进料加工贸易免税证明的出具。开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时，应填报生产企业进料加工进口料件申报明细表，退税部门按规定审核后出具生产企业进料加工贸易免税证明。   采用“实耗法”的生产企业进料加工贸易免税证明按当期全部(包括单证不齐全部分)进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的生产企业进料加工贸易免税证明按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。   3.进料加工业务的核销。生产企业进料加工登记手册最后一笔出口业务在海关核销之后、进料加工登记手册被海关收缴之前，持手册原件及生产企业进料加工海关登记手册核销申请表到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具进料加工登记手册核销后的生产企业进料加工贸易免税证明，与当期出具的生产企业进料加工贸易免税证明一并参与计算。   (二)其他“免、抵、退”税单证办理   1.补办出口货物报关单证明。生产企业遗失出口货物报关单(出口退税专用)需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的补办出口报关单证明，向海关申请补办。   生产企业在向主管退税部门申请出具补办出口货物报关单证明时，应提交下列凭证资料:   (1)关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告；   (2)出口货物报关单(其他未丢失的联次)；   (3)出口收汇核销单(出口退税专用)；   (4)出口发票；   (5)主管退税部门要求提供的其他资料。   2.补办出口收汇核销单证明。生产企业遗失出口收汇核销单(出口退税专用)需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的补办出口收汇核销单证明，向外汇管理局提出补办申请。   生产企业向退税部门申请出具补办出口收汇核销单证明时，应提交下列资料:   (1)关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告；   (2)出口货物报关单(出口退税专用)；   (3)出口发票；   (4)主管退税部门要求提供的其他资料。   3.代理出口未退税证明。委托方(生产企业)遗失受托方(外贸企业)主管退税部门出具的代理出口货物证明需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具代理出口未退税证明。   委托方(生产企业)在向其主管退税部门申请办理代理出口未退税证明时，应提交下列凭证资料:   (1)关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告；   (2)受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用)；   (3)出口收汇核销单(出口退税专用)；   (4)代理出口协议(合同)副本及复印件；   (5)主管退税部门要求提供的其他资料。   4.出口货物退运已办结税务证明。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的，须凭其主管退税部门出具的出口货物退运已办结税务证明，向海关申请办理退运手续。   本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整)；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。   生产企业向主管退税部门申请办理出口货物退运已办结税务证明时，应提交下列资料:   (1)关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告；   (2)出口货物报关单(出口退税专用)；   (3)出口收汇核销单(出口退税专用)；   (4)出口发票；   (5)主管退税部门要求提供的其他资料。   五、生产企业“免、抵、退”税审核、审批   (一)审核审批程序   退税部门每月15日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送地、市级退税机关或省级退税机关(以下简称退税机关)审批。   退税机关按规定审批后，应及时将审批结果反馈退税部门。对需要办理退税的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内开具收入退还书并办理退库手续；对需要免抵调库的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内出具生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单(见附件七)给征税机关，同时抄送财政部驻各地财政监察专员办事处。退税机关应于每月10日前将上月“免、抵、退”税情况在与计会部门及国库对账的基础上汇总统计上报国家税务总局。   征税机关应在接到生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单的当月，以正式文件通知同级国库办理调库手续。   (二)审核审批职责   1.主管征税机关的征税部门或岗位审核职责   (1)审核增值税纳税申报表中与“免、抵、退”税有关项目的填报是否正确；   (2)根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息，按规定计算征税(另有规定者除外)；   (3)根据退税部门年终反馈的免抵退税清算通知书，对出口企业纳税申报应调整的相关内容进行审核检查；   (4)根据退税机关开具的生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单，以正式文件通知同级国库办理免抵税额调库手续。   2.主管征税机关的退税部门或岗位主要审核职责   (1)负责受理生产企业的“免、抵、退”申报并审核出口货物“免、抵、退”税凭证的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效；   (2)审核生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确；   (3)审核企业申报的电子数据是否与有关部门传递的电子信息(海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、中远期收汇证明信息、代理出口货物证明信息等)是否相符；   (4)负责出口货物“免、抵、退”税审核疑点的核实与调整；   (5)负责“免、抵、退”税有关单证的办理；   (6)根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息，将超出六个月未收齐单证部分和未办理“免、抵、退”税申报手续的免抵退出口货物情况反馈给征税部门；   (7)负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年；   (8)负责生产企业出口货物“免、抵、退”税的年终清算，将免抵退税清算通知书及时上报退税机关并反馈给征税部门。   3.退税机关主要审核审批职责   (1)负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分和生产企业“免、抵、退”税计算机管理系统的维护；   (2)负责对基层退税部门审核的“免、抵、退”税情况进行抽查；   (3)负责生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单的出具，负责办理生产企业“免、抵、退”税业务应退税额的退库；   (4)负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月10日前上报生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表(见附件八)；   (5)负责生产企业出口货物“免、抵、退”税清算的组织、检查、统计、分析、并按时汇总向总局上报年终清算报告及附表。   六、其他问题   (一)关于“免、抵、退”税年终清算、检查、出口非自产货物(包括委托加工和视同自产货物)、深加工结转的管理办法及小型出口企业标准等问题的规定另行下达。   (二)地可根据生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程的基本规定结合本地区的实际情况予以执行。   附件(略):1.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表   2.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表   3.生产企业进料加工登记申报表   4.生产企业进料加工进口料件申报明细表   5.生产企业进料加工海关登记手册核销申请表   6.生产企业进料加工贸易免税证明   7.生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单   8.生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表免抵退百科名片免抵退是税收的一种形式，财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税20027号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。目录基本简介 “免、抵、退”管理办法有关的几个相关概念 1. “免、抵、退”的含义 2. 理解从另一个角度来分析“免抵退”过程 1. 抵顶过程存在的两种情况 2. 对计算方法和公式的理解基本简介 “免、抵、退”管理办法有关的几个相关概念