银行会计学论文：浅析中央银行会计核算内部控制与管理.doc

银行会计论文商业银行会计论文银行会计学论文：浅析中央银行会计核算内部控制与管理摘要：会计核算内部控制与管理作为中央银行内控管理的核心和会计基础工作的重要组成部分，是对会计核算风险进行事前防范、事中控制和事后监督的动态过程。本文就现行中央银行会计核算内控与管理方面的问题进行了深入探讨，并针对性地提出了解决问题的相关建议，以期进一步提升会计核算内部控制与管理水平，有效防范化解会计风险。关键词：会计核算；内部控制与管理会计核算内部控制与管理（以下称会计核算内控管理）是指对内部各职能部门及其工作人员的业务进行风险控制和相互制约的方法和程序，是对会计核算风险进行事前防范、事中控制和事后监督的动态过程。近年来，各级人民银行在加强内控制度建设、规范业务操作和防范资金风险方面做了大量的工作，对提高会计核算质量，确保资金安全起到了积极的促进作用。但是，随着中央银行职能的调整和中央银行会计核算数据集中业务的发展，对会计核算内控管理提出了更高的要求。一、当前中央银行会计核算内控管理存在的问题（一）对会计核算内控管理认识不到位会计核算内控管理是一种业务运行过程中环环相扣、相互监督制约的动态机制，但在实际工作中，存在对会计核算内控管理的认识不到位，导致制度执行不严格。主要表现为：一是简单地认为会计核算内控管理就是建立会计核算内控管理制度，即整章建制，有了制度就有了内控管理，不注重落实，观念模糊。二是认为内控管理就是集中学习和传达相关制度文件，没有深刻理解并真正地依据制度规定，结合实际业务工作，从防范资金风险的角度去制定切实可行的风险管理实施细则或操作规程。三是认为内控管理主要是稽核、审计和管理层面的工作，与一般会计核算人员无关，忽视了会计核算内控管理与会计核算业务运行环环相扣的动态联系。四是认为内控管理就是相互制约，对内控管理的方式、方法与手段没有整体的认识。（二）会计核算内控管理制度建设不到位随着金融业务的飞速发展和科学技术的日新月异，对加强会计核算内控管理、防范资金风险提出了更高的要求。但在实际工作中，有些单位在新业务、新系统运行后，没有根据新情况及时调整内控制度，对环环相扣的业务处理流程形成的风险点、关键环节、关键部位没有认真分析，并作为风险防范的重点，而是照搬照抄上级行的相关制度和管理办法，致使内控管理建设工作的针对性、可操作性不强，与实际工作的衔接有待进一步加强。（三）会计核算内控管理制度执行不到位在现行会计集中核算模式下，以人民银行各市中心支行为会计核算单位进行账务处理和数据存储，县级支行作为中央银行会计集中核算系统的营业网点受理和录入会计核算基础信息，县级营业网点业务量的大大减少和业务处理的简单化，在一定程度上使县（市）支行领导及会计人员风险意识淡薄，简单地认为业务量小了，风险少了，错误地认为会计风险已经转移到中心支行，从而产生县（市）支行会计核算无风险的错觉，使得管理人员和操作人员都把完成日常核算任务作为会计工作的第一要务，从而忽视了操作环节的制约性和针对性、内部监督的及时性和有效性，导致岗位授权制度、强制休假制度、岗位定期轮换制度等内控管理执行不到位。（四）内控管理监督手段落后一是现行会计核算监督采用了人机并行的监督模式，大量的工作要靠手工完成，监督人员花费大量时间和精力去重复前台的工作，缺乏对前台会计业务处理过程的合规性、合法性检查，监督水平停留在查错堵漏上，难以实现工作重心的转移，对防范会计风险显得力不从心。二是注重事后监督，事前防范与事中控制落实不到位如：属于事中控制范畴的核算程序相互牵制弱化，尤其是有些制度明确规定应由会计主管批准或授权办理的业务，有的会计主管没有完全履行甚至没有履行职责，而是将印章交给经办人员保管，弱化了会计主管的监督控制作用。三是对内控管理机制运行的监督往往被对一般性工作差错的查找和纠正所代替，没有及时调整事后监督中心的转移，缺乏对内控管理制度执行情况的深入考虑。二、加强会计核算内控管理的建议会计核算内控管理是一项系统性、综合性工程，需要全方位地加强内控管理，从完善制度、落实制度、流程控制等渠道加强管理，研究相应的内控措施。（一）加强思想教育，强化会计行为自律制度是需要靠人去执行的，对业务人员的约束是内控管理的核心和基础。因此，一是要加强思想教育，组织多种形式的教育活动，通过正面宣传、警示教育等，使业务人员树立良好的会计内控管理理念；二是要不断提高业务人员的业务素质，强化业务人员的行为准则，形成会计职业道德的自律机制。（二）完善制度建设，增强制度实效随着科学技术的迅猛发展，电子技术在银行的应用越来越广。如中央银行会计集中核算、中央银行会计集中核算事后监督、现代化支付系统等上线运行，在给我们带来方便快捷的支付结算手段的同时，也加大了会计核算和资金流动的风险性，对防范会计核算和支付风险提出了更高的要求。因此，需要我们深入研究新系统、新业务，分析核算程序中的重点控制环节，查找新系统运行过程中存在的风险点，制定相应的内控制度，真正做到业务与内控制度同行，增强制度的可操作性和有效性。（三）科学设计业务流程，提高风险控制能力内控管理是一项系统工程，必须将该项工作与业务流程变革相结合，充分发挥科学技术在业务流程控制与风险防范中的作用。中央银行正在建设的会计核算数据集中系统应采用先进的管理理念，实行会计核算内控管理系统化、事后监督过程化，达到内部管理控制化、业务处理信息化。在运用系统处理业务时，要增强重要事项审批系统自动控制功能，将会计重要事项审批有机融入到业务处理流程中，在业务流程中确保对重要事项进行事中控制，实现按业务风险程度设置内控环节，强化系统自动控制，达到加强内控制约机制，提升风险控制能力的目的。（四）注重过程监督，切实防范风险要充分利用科学技术的优势，在中央银行会计集中事后监督系统中增加科技核算流程监督项目，前移监督关口，丰富监督手段，实现事前预警、事中监督和事后监督三方面的结合，强化过程监督，提高业务监督时效性；强化对前台会计核算程序的合规性、合法性监督，强化技术手段的硬性控制，从而实现控制重点向防范和化解会计风险转移，有效地防范化解会计风险。