账务核算流程(超市).doc

账务核算流程目 录原 则3一、验收(直送)商品账务处理：3 配送中心验收:3 门店验收（直送）:3二、配送商品账务处理：4 总部配送中心向门店配出商品4 门店收到总部配送中心配入商品4三、返配商品账务处理：4四、退货账务处理4五、报损账务处理4六、领用账务处理4 加工领用5 行政领用5七、盘点账务处理5 除生鲜（不含日配课）的盘盈5 除生鲜（不含日配课）的盘亏5八、进价调整6 调低进价6 调高进价6九、自营销售商品7 每日销售商品时7 每日结转成本时7 月末结转生鲜处（不含日配课）成本时7 月末收到门店缴款单后7 月末计提销项税7十、联营核算8 每日销售商品时8 确认联营库存8 结转联营成本8 月末计提销项税8十一、租赁业务核算9 租赁（固定租金）业务9 不提供税票联营（变动租金）业务9十二、结算货款10 结算付款账务处理10 收到税票账务处理10 月末计提应交税费10十三、月末计提各项税金10 计提城市维护建设税10 计提教育费附加10 计提水利基金10 缴纳印花税10十四、资金归集11 门店11 总部11十五、总部代门店支付款项11 代付货款11 代付费用11十六、集中核算工作流程图11十七.关于实施统一结算的相关工作流程12十八.关于出纳职责拆分之后的工作规范13原 则1、 生鲜商品由供应商将发票开给门店或门店自行开具收购发票，账务处理按原方式不变，由总部代付款；2、 生鲜成本核算除日配课外，其它从9月起采用“倒抵法”计算成本；3、 联营不提供增值税发票的按租赁方式处理；4、 原则上不允许以货补费形式，若要以货补费必须报经总部审批，注意增加税金；一、验收(直送)商品账务处理：数据来源：(业务系统:附1收货类-收货部类汇总报告;取值13、17税分开；附2收货类收货供应商汇总报告；取值13、17税与供应商进行核对) 配送中心验收: 配送中心核算中心会计根据上述附1及附2生成凭证。摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx验收入库借：库存商品各处-(各课) （附1未税金额） 应付账款待扣税金-(供应商) (附2含税金额-未税金额) 贷：应付账款供应商-（供应商） （附2含税金额=附1含税金额) 2.收到增值税发票时： 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款待扣税金-(供应商) 门店验收（直送）: 门店核算会计根据上述附1生成凭证。摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx直送入库 非生鲜（除日配课）验收借：库存商品各处-(各课) （附1未税金额） 应付账款待扣税金-(配送中心) （附1进项金额） 贷：内部往来-直送-直送 （附1含税金额) 生鲜（除日配课）验收借：库存商品生鲜处-(各课) （附1未税金额） 应付账款待扣税金-(生鲜供应商) （附1进项金额） 贷：应付账款-供应商-(供应商) （附1含税金额) 注意：门店my shop 系统中附1及附2报表相应数据与配送中心my shop 系统中附1及附2报表相应数据必须核对相等。 月末根据总部开具的增值税发票 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款待扣税金-(配送中心) 总部核算会计根据上述附1及附2生成凭证。摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx xx店 直送入库 验收(非生鲜除日配课) 借：内部往来-直送-直送 （附1含税金额）应付账款待扣税金-(供应商) (附2含税金额-未税金额)贷：应付账款供应商-(供应商) （附2含税金额=附1含税金额) 应付账款待转税金-(xx店) (附2含税金额-未税金额) 月末根据总部给门店开具的增值税发票 借： 应付账款待转税金-(xx店) 贷：应交税费应交增值税销项税额注意：门店my shop 系统中附1及附2报表相应数据与配送中心my shop 系统中附1及附2报表相应数据必须核对相等。二、配送商品账务处理：数据来源:（业务系统：附3.配送类配送部类汇总报告；取值13、17税） 总部配送中心向门店配出商品摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 配送出库 向门店配送 借：内部往来-配送-(xx店) （附3含税进价）贷：库存商品-各处-(各课) （附3未税进价） 应付账款待转税金-(xx店) (附3税金) 门店收到总部配送中心配入商品摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 配送入库 门店收到配入商品 借：库存商品-各处-(各课) （附3未税进价） 应付账款待扣税金-(配送中心) (附3税金)贷：内部往来-配送 （附3含税进价）注意：门店my shop 系统中附3报表相应数据与配送中心my shop 系统中附3报表相应数据原则上必须核对相等。往往由于配送出库与配送入库单据审核时间不同，而导致无法核对一致，要求物流中心每月最后一天不送货。三、返配商品账务处理：数据来源:（业务系统：附3配送类配送部类汇总报告；取值13、17税） 摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 返配出（入）库分录同“第二配送商品账务处理”，金额用红字。四、退货账务处理 数据来源:（业务系统：附4退货类退货部类汇总报告、取值13、17税；附5、退货类退货供应商汇总报告、取值13、17税与供应商进行核对） 摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 退货分录同“第一验收(直送)商品账务处理”，金额用红字。五、报损账务处理数据来源: (业务系统:附5报损/领用/盘点报损/领用类报损/领用部类汇总报告) 摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 报损 借：销售费用商品损耗 （附5含税成本） 贷：库存商品-各处-(各课) （附5未税成本） 应交税费应交增值税进项税额转出 （附5进项税金）六、领用账务处理数据来源: (业务系统:附5报损/领用/盘点报损/领用类报损/领用部类汇总报告) 摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 领用 加工领用 生鲜（除日配课）加工领用时借：库存商品-生鲜处-(各课) （附5未税成本） 贷：库存商品-各处-(各课) （附5未税成本） 生鲜（除日配课）月未盘点后倒挤成本 销售成本=上月库存余额+本月购进+本月领入-月末实盘库存 借：主营业务成本-生鲜处-税率-(各课) 贷：库存商品生鲜处-(各课) 行政领用 生鲜领用包装耗材 借：主营业务成本-生鲜处-税率-(各课) （附5未税成本） 贷：库存商品公用耗材 （附5未税成本） 领用耗材 借：销售费用-物料消耗 （附5未税成本） 贷：库存商品公用耗材 （附5未税成本） 发放福利领用商品 借：应付职工薪酬职工福利费 （附5含税成本） 贷：库存商品-各处-(各课) （附5未税成本） 应交税费应交增值税进项税额转出 （附5进项税金）七、盘点账务处理数据来源：(业务系统:附6报损/领用/盘点盘点类盘点盈亏汇总表) 摘要： xx.xx.xx 盘点盈亏 除生鲜（不含日配课）的盘盈 盘盈时借：库存商品-各处-(各课) （附6未税成本） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （附6未税成本） 审批后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （附6未税成本）借：销售费用-商品损耗 （附6未税成本） 除生鲜（不含日配课）的盘亏 盘亏时 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （附6盈亏金额） 贷：库存商品-各处-(各课) （附6未税成本） 应交税费-应交增值税-进项税额转出 （附6进项税金） 审批后借：销售费用-商品损耗 （附6盈亏金额）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （附6盈亏金额）八、进价调整数据来源：(业务系统:附7进价进价类库存调整部类汇总报告；附8 进价进价类库存调整商品明细报告与供应商进行核对） 摘要：xx.xx.xxxx.xx.xx 进价调整 调低进价 总部配送中心调整 门店库存商品进价调整借：内部往来-直送-直送 （附7含税成本）应付账款待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款供应商-(供应商) （附8调整金额 应付账款待转税金-(xx店) *需加 (附8调整金额-未税金额) 总部库存商品进价调整借：库存商品各处-(各课) （附7未税成本）应付账款待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款-供应商-(供应商) （附8调整金额） 门店调整 门店库存商品进价调整借：库存商品各处-(各课) （附7未税成本） 应付账款待扣税金-(配送中心) （附7进项金额） 贷：内部往来-直送-直送 （附7含税成本) 调高进价 总部配送中心调整 门店库存商品进价调整借：内部往来-直送-直送 （附7含税成本）应付账款待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款供应商-(供应商) （附8调整金额 应付账款待转税金-(xx店) *需加 (附8调整金额-未税金额) 总部库存商品进价调整借：库存商品各处-(各课) （附7未税成本）应付账款待扣税金-(供应商) *需加 (附8调整金额-未税金额)贷：应付账款-供应商-(供应商) （附8调整金额） 门店调整 门店库存商品进价调整借：库存商品各处-(各课) （附7未税成本） 应付账款待扣税金-(配送中心) （附7进项金额） 贷：内部往来-直送-直送 （附7含税成本) 注意：门店my shop 系统中附7及附8报表相应数据与配送中心my shop 系统中附7及附8报表相应数据必须核对相等；并且同一系统中附7及附8报表“含税成本”与“调整金额”需核对相等。九、自营销售商品数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值自营销项13、17税） 每日销售商品时摘要： xx.xx.xx 销售借：其它应收款收银课 （附9实际金额） 贷：主营业务收入-自营收入-各处-税率-(各课) （附9实际金额） 每日结转成本时摘要： xx.xx.xx 成本（不含生鲜处（日配除外） 借：主营业务成本-自营成本-各处-税率-(各课) （附9未税成本） 贷：库存商品-各处-(各课) （附9未税成本） 月末结转生鲜处（不含日配课）成本时数据来源：（业务系统：附10财务类财务记账类财务记账用进销存课报表（不含税）根据生鲜盘点库存倒抵生鲜成本）借：主营业务成本自营成本-生鲜处-税率-(各课) 贷：库存商品-生鲜处-(各课) 月末收到门店缴款单后数据来源：（业务系统：附11收银类前台类门店收银员收银金额日报表） 借：银行存款-网银 内部往来-POS消费-银联卡 其它应收款-供应商其它应收款联营户 其它应收款-其它往来单位 其它应收款-收银短款 预收账款-有价证券 贷：其它应收款收银课 （附11收银金额） 营业外收入-收银长款注意： my shop 系统中附11及附9报表中“收银金额”与“实际金额”需核对相等。 月末计提销项税 数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值自营销项13、17税）贷：主营业务收入-自营收入-各处-税率-(各课) （附9销项税金）贷：应交税费应交增值税销项税额 （附9销项税金）十、联营核算数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税） 每日销售商品时摘要： xx.xx.xx 销售借：其它应收款收银课 （附9实际金额） 贷：主营业务收入-联营收入-各处-税率-(各课) （附9实际金额） 确认联营库存数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税，附12销售类供应商类联营供应商销售额情况表）摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx确认联营库存 门店 门店确认联营库存借：库存商品联营 (附9未税成本) 应付账款待扣税金-(配送中心) (附9成本金额-未税成本) 贷：内部往来-联营 (附9成本金额) 总部确认联营成本 借：内部往来-联营-(各店) (附12销售成本=附9成本金额) 应付账款待扣税金-(商户) (附12销售成本-未税成本)贷：应付账款-联营专柜-(商户) (附12销售成本) 应付账款待转税金-(各店) (附12销售成本-未税成本)注意： my shop 系统中附12及附9报表中“销售成本”与“成本金额”及“未税成本”与“未税成本”需核对相等。 结转联营成本数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税）摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx结转联营成本借：主营业务成本-联营成本-各处-税率-(各课) (附9未税成本) 贷：库存商品联营 (附9未税成本) 月末计提销项税数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值联营销项13、17税）贷：主营业务收入-联营收入-各处-税率-(各课) （附9销项税金）贷：应交税费应交增值税销项税额 （附9销项税金）十一、租赁业务核算数据来源：（业务系统：附9财务类成本核算类销售课类税率统计汇总报表（含经营方式）、取值销项、进项选0税，附13财务类成本核算类租赁户销售汇总报表(财务)） 租赁（固定租金）业务 门店账务处理 销售并确认租赁收入摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx租赁代收款借： 其他应收款收银课 (附9实际金额=附13实际销售) 贷：内部往来-联营 （附13销售成本=附13实际销售） 收到上缴租赁费摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx租金收入借：其他应收款收银课 （合同约定的租金）贷：其他业务收入租赁收入 （合同约定的租金） 总部账务处理摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx租赁代收款、租金收入 根据门店缴款单借：银行存款(库存现金) 贷：其他应收款收银课 租赁成本结转借：内部往来-联营-(各店) （附13销售成本=附13实际销售） 贷：应付账款-联营专柜-(商户) （附13销售成本=附13实际销售） 不提供税票联营（变动租金）业务 门店销售并确认联营收入摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx租赁代收款借： 其他应收款收银课 (附9实际金额=附13实际销售) 贷：内部往来-联营 （附9实际金额=附13实际销售） 总部账务处理摘要： xx.xx.xx - xx.xx.xx租赁代收款、租金收入 根据门店缴款单借：银行存款(库存现金) 贷：其他应收款收银课 联营成本结转借：内部往来-联营-(各店) （附13销售成本=附13实际销售） 贷：应付账款-联营专柜-(商户) （附13销售成本=附13实际销售） 联营结算 借：应付账款-联营专柜-(商户) 贷：其他业务收入租金 银行存款十二、结算货款摘要： xx.xx.xx结算付款 结算付款账务处理 借：应付账款-联营专柜-(商户)应付账款-供应商-(商户)贷：银行存款 其他业务收入-（供应商扣项） 收到税票账务处理 借：应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款-待扣税金-(供应商) 月末计提应交税费 借：营业税金及附加营业税 城市维护建设税 教育费附加 贷：应交税费营业税 应交税费应交城市维护建设税 应交税费其他应交款教育费附加十三、月末计提各项税金 计提城市维护建设税按（应交营业税+应交消费税+应交增值税贷方余额）*7（5%）城建税 借:营业税金及附加城市维护建设税 贷:应交税费应交城市维护建设税 计提教育费附加按（应交营业税+应交消费税+应交增值税贷方余额）*3计提教育费附加 借:营业税金及附加教育费附加贷:应交税费其他应交款教育费附加 计提水利基金月末按收入（主营业务收入+其他业务收入）*0.08%计提水利基金 借：管理费用水利基金 贷：应交税费其他应交款水利基金 缴纳印花税根据各县区店税务机关核定的购销业务、财产租赁业务的计税比例和相应的税率申报印花税 借：管理费用印花税 贷：银行存款十四、资金归集 门店依据：网银回单摘要： xx.xx.xx总部划款 借：内部往来-资金归集-上缴 贷：银行存款-网银 总部依据：网银回单摘要： xx.xx.xx收款 借： 银行存款-网银 贷：内部往来-资金归集-上缴-(各店)十五、总部代门店支付款项 代付货款 摘要： xx.xx.xx代xx店支付货款 借：内部往来-资金归集-代付货款 贷：银行存款 代付费用 摘要： xx.xx.xx代xx店支付费用备用金 借：内部往来-资金归集-代付费用备用金 贷：银行存款(库存现金)十六、集中核算工作流程图备注：1、收银员负责营业款的收交，并每天下班前上缴收银课长；2、门店客服负责门店售卡款及日常零星交款的收交，并每天下班前上缴收银课长；3、收银课长每天12时前将前一日各类收款，分门别类(如营业款、售卡款、担保金、罚款等)解缴银行；4、收银课长每天（每周或15天）将本期内现金缴款单、网银银行回单送达门店会计；5、门店文员负责收集、审核门店费用报销单，并每天（每周或15天）将本期内单据送达预算登记员审核；并根据费用核报情况支付给报销人；6、预算登记员负责门店文员送达单据的审核，并进行预算登记后转交出纳员；7、出纳员负责将审核合格单据的费用通过银行转款给门店费用备用金卡，并在次日将银行回单及报销单一起送达门店会计；8、门店会计负责核对、审核收银课长、及出纳员送达的单据并进行账务处理；9、收银课长每月1日必须将上月全部收款单据送达门店会计处；10、门店文员每月末最后两天必须将当月费用报销单送达门店会计处；11、门店文员负责领用并保管本门店收据管理，并负责与财务部门收据的交接工作。十七.关于实施统一结算的相关工作流程、合同的交接流程：1、门店财务人员将自己门店所有需结算的供应商明细列表（包括有合同审批表的、合同审批表未下来的和准备清户的）。供应商明细表一式两份同供应商的相关资料一起转结算中心；2、交接时对照供应商明细表门店财务人员同总部结算人员进行交接。要求：（1） 将有合同审批表的供应商，在每张审批表上注明各项费用的收取情况；（2） 将租赁供应商的营业执照和税务登记证的复印件同合同附在一起，对证照不全的注明清楚；（3） 对无合同和准备清户的供应商费用收取的情况在交接表上注明清楚。3.交接双方人员交接清楚后在供应商明细列表中签字确认，双方各留一联备查。、供应商对帐结算流程：1、每月8日前（遇节假日顺延）结算中心结算员根据各门店供应商明细列表、根据合同内容查清各项费用后給门店供应商制做结算申请单。供应商每月5日20日，通过网上对帐系统，查询本月应结算金额、扣项金额（供应商若无法在网上自查或账务有疑问的，也可就近到民生家乐任意门店会计处查询结算内容）2、门店财务人员负责給经销、代销、联营提供税票的供应商打印结算单。购销供应商门店财务负责收取供应商的验收单后方可打印结算单。对丢单的门店财务只收取每张验收单金额1的罚款，将罚款金额从内网转结算中心主管入机，在下次结算时扣除。不修改本次的结算单内容。3、供应商按结算单应结金额开据发票。将发票和结算单一起发快递或前来结算中心递票结算。4、对租赁供应商，每月结算中心结算员查询租赁费缴纳情况：（1）对费用扣除后还有结算金额的在证照齐全情况下结算中心直接給予办理付款结算。租赁供应商可到门店财务查询结算金额。门店不需要給供应商打印结算单。（2）对费用不够帐扣的供应商，每月5日前结算人员通知门店财务。门店财务通知门店客服处进行清收，收取后门店财务人员做帐并在业务系统-扣项管理-供应商扣项缴款单里审核此费用。总部结算人员在业务系统中查询出费用已收后，证照齐全的給供应商办理余款。总部结算人员每月10日后对所有门店租赁户费用未收取的及证照不全的制做出明细表转项关领导及相关部门。5、总部结算中心结算员在收到供应商发票后，当日内制单审核转结算主管复核后进行付款（若发票存在问题须于三日内与供应商联系解决）每月付款截止日为28日。6、对费用帐扣的供应商，总部结算员开据收款收据。每月通过门店财务人员带回门店转缴給供应商，供应商急需换正式发票的可前来办理。十八.关于出纳职责拆分之后的工作规范根据公司财务管理要求，从9月1日起对所有门店供应商的结算将统一到西安集中结算。对各门店出纳岗位中涉及收取现金部分的工作内容将转移到门店的相关部门，具体操作要求如下，请门店财务负责人根据本店的具体情况商店长落实：、店面销售款的收取：门店收取的各种款项应分门别类的缴存，不同款项内容分别缴纳一张银行缴款单。1、收银员上缴营业款，每天由值班店长、防损、收银课长共同收取并做好登记，收银课长负责营业款的整理并在10：00点前完成，由门店课长及防损人员一起缴存银行。各门店收银课长负责对收银员长短款的核对，并负责对短款的追回，收银长短款必需做到日清月结，门店财务负责核对各店每天的银行缴款单。2、对于顾客团购的商品及储值卡以现金方式支付的，每天必须将所销售的款项，全额交到指定银行；顾客以支票等方式支付的款项，必须存入各门店的指定银行，待银行到账时，方可提供商品及储值卡，财务将会每天对所缴纳的储值卡款通过系统进行核对，不定期的对储值卡进行全面盘点。储值卡由门店营运处（或指定部门）进行保管与销售。如需欠款必须履行欠款手续。（欠款手续办理详见民生家乐发200941号文件）3、对于店面对供应商销售的耗材，现均可以通过收银POS机进行销售，任何人不得以任何名义不通过收银POS进行销售耗材，门店财务对店面领用的耗材进行不定期的进行检查，保证耗材的合理、正常的使用。4、各店管理处负责对外租区租金、水电费、新进员工及促销员所要缴纳的互助金及相关费用的收取并缴存银行，给缴款人开具公司统一印制的收据，每月6号以前将收取的费用同收据记账联一并交门店财务处。5、各店在处理废品收入（纸皮、编织袋等）时，必须由总务课长、防损课长、管理处长、值班店长等人在场，并建立登记手续，将有以上四方签字的登记明细，一同与废品收入的款项交至门店财务处。各店面的支付款项严格按照以下规定使用处理，各店面不得以任何名义坐支现金。1、各店需要预付烟、盐款时，必须按照规定进行公文呈报审批，待审批完成后，将公文分发給总部采购经理、采购经办人、结算中心主管。采购经办人履行完付款申请单填制手续后，到结算中心办理付款手续，各门店不再以现金形式进行支付，各店面不得挪用收银备用金、坐支营业款及其他收入，一经发现将对相关人员进行严肃处理并给予经济处罚；2、各店预留的收银备用金，根据公司审批的额度，门店履行完备用金借款手续后进行预留，该备用金的第一责任人为各门店店长，各店客服处长负责零钱的换取，财务将不定期对备用金进行抽盘，确保资金安全，收银备用金的管理要求详见收银备用金管理规定；3、对于各店面使用的费用备用金，根据公司审批的额度，门店履行完备用金借款手续后，将备用金转入指定的专用银行卡上，（以店长名义开卡，店长对银行卡上的备用金负责），各店每周到财务进行一次费用核报，核报后的款项也转入专用的银行卡上，不以现金形式支付给报销人。、其他1、前台普通发票的换取，财务将备足一周的用量，由管理处长负责保管，财务将一周清查一次，增值税专用发票统一由地区财务保管、店面需要开具增值税专用发票时，需提前三天告知地区财务，经核查符合开具增值税发票条件的，三天后到地区财务拿取税票；2、财务给各门店配发一本公司统一印制的收款收据，使用收据的各门店应按照规定派专人管理收据，建立收据台账和备查账、不得私自销毁已开具的收据，各门店店长为第一责任人。各门店如发现已开具的收据遗失，应立即向区域计划财务分部汇报，若有隐瞒事实，一经发现将追究相关责任人。3、对于各处的报损需要财务签字确认，可交由防损、营运处有关部门责任人共同完成，对于供应商退货必需经财务进行审核，均通过融通系统进行审核确认，不再进行手工签字审核；4、各店财务人员需调入总部财务或区域财务工作的将所需要使用的办公用品及办公设备设施统一搬至新的办公地点，同时与店面做好办公设备的交接手续。5、票据的传递，由各门店固定一名人员与每周四下午将各门店和财务部门有关的票据进行传递交接，并做好登记手续。（根据各店的具体情况确定如何交接问题）、各门店工作交接：监交工作由门店店长及门店财务负责人共同负责，由移交人本人填制工作移交单，监交双方签字确认之后方可运行。财务部 二00九年八月三十一日