财务报表94490.doc

财务报表现金流量表现金流量表编制（经典总结）一、现金流量表主表项目    （一）经营活动产生的现金流量    1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其它业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。    与收回坏帐无关 客户用商品抵债的进项税不在此反映。    2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其它与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本（或其它支出支出） +存货期末价值-存货期初价值） +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费7、支付的其它与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期债券投资收到的本金。学会计9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10、处置固定资产无形资产和其它长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其它与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其它与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其它与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其它与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其它与筹资活动有关的现金”中反映。16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其它与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现（如现金捐赠）18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20、支付其它与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越胡涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充数据的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：累计折旧 1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充数据时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：无形资产 1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：待摊费用 5000贷：银行存款 5000显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 1000贷：待摊费用 1000显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）待摊费用减少（1000）待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用 5000贷：预提费用 5000显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其它经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）预提费用增加（5000）预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其它经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：借：银行存款 5000累计折旧 4000营业外支出 1000贷：固定资产 10000显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）处置固定资产、无形资产及其它长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）处置固定资产、无形资产及其它长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其它经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）财务费用（1000）财务费用可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其它经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其它经济事项发生，则企业应做分录如下：借：递延税款 300贷：银行存款 300显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其它经济事项发生，则企业应做分录如下：借：主营业务成本 1000贷：存货 1000若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其它经济事项，则企业应编制分录如下：借：存货 3000贷：银行存款 3000显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）存货的增加（3000）存货的减少（1000）=净利润（-1000）存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其它经济业务，则企业应做分录如下：借：银行存款 1000贷：应收账款 1000显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其它经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。热心的会员691439143给补充的内容：现金流量表计算公式1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）预收帐款（期初余额期末余额）当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税进项税额）+应付帐款（期初余额期末余额）+应付票据（期初余额期末余额）预付帐款（期初余额期末余额）存货当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额期末余额）+应付福利费（期初余额期末余额）应付福利费在建工程中列支（期初余额期末余额）4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税已交税金）5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额期末余额）+应收票据（期初余额期末余额）+其他应收款（期初余额期末余额）10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款财务报表分析 1、流动比率流动资产÷流动负债 2、速动比率速动资产÷流动负债 保守速动比率（现金短期证券应收票据应收账款净额）÷流动负债 3、营业周期存货周转天数应收账款周转天数 4、存货周转率（次数）销售成本÷平均存货其中：平均存货（存货年初数存货年末数）÷2 存货周转天数360/存货周转率（平均存货×360）÷销售成本 5、应收账款周转率（次）销售收入÷平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数360÷应收账款周转率（平均应收账款×360）÷销售收入净额 6、流动资产周转率（次数）销售收入÷平均流动资产 7、总资产周转率销售收入÷平均资产总额 8、资产负债率（负债总额÷资产总额）×100% （也称举债经营比率） 9、产权比率（负债总额÷股东权益）×100% （也称债务股权比率） 10、有形净值债务率负债总额÷（股东权益无形资产净值） ×100% 11、已获利息倍数息税前利润÷利息费用 长期债务与营运资金比率长期负债÷（流动资产流动负债）12、销售净利率（净利润÷销售收入）×100% 13、销售毛利率（销售收入销售成本）÷销售收入×100% 14、资产净利率（净利润÷平均资产总额）×100% 15、净资产收益率净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100% 或销售净利率×资产周转率×权益乘数 16、权益乘数资产总额÷所有者权益总额1÷（1资产负债率）1产权比率 17、平均发行在外普通股股数（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷12 18、每股收益净利润÷年末普通股份总数（净利润优先股利）÷（年末股份总数年末优先股数） 19、市盈率（倍数）普通股每市价÷每股收益 20、每股股利股利总额÷年末普通股股份总数 21、股票获利率普通股每股股利÷普通股每股市价 22、市净率每股市价÷每股净资产 23、股利支付率（每股股利÷每股净收益）×100% 股利保障倍数股利支付率的倒数 24、留存盈利比率（净利润全部股利）÷净利润×100% 25、每股净资产年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益） 26、现金到期债务比经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期应付票据） 现金流动负债比经营现金净流入÷流动负债 现金债务总额比经营现金净流入÷债务总额（计算公司最大的负债能力） 27、销售现金比率经营现金净流入÷销售额 每股营业现金净流量经营现金净流入÷普通股数 全部资产现金回收率经营现金净流入÷全部资产×100% 28、现金满足投资比近5年经营活动现金净流入÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和 现金股利保障倍数每股营业现金净流入÷每股现金股利 29、净收益营运指数经营净收益÷净收益（净收益非经营收益）÷净收益 现金营运指数经营现金净流量÷经营所得现金（经营所得现金经营活动净收益非付现费用） 财务预测与计划 30、外部融资额（资产销售百分比负债销售百分比）×新增销售额销售净利率×计划销售额×（1股利支付率） 31、销售增长率新增额÷基期额或（计划额÷基期额）1 32、新增销售额销售增长率×基期销售额 33、外部融资销售增长比资产销售百分比负债销售百分比销售净利率×（1增长率）÷增长率×（1股利支付率） 34、可持续增长率股东权益增长率股东权益本期增加额÷期初股东权益 销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数 或权益净利率×收益留存率÷（1权益净利率×收益留存率） 财务估价 （P现值 i利率 I利息 S终值 n时间 r名义利率 m每年复利次数） 35、复利终值复利现值 36、普通年金终值：或 37、年偿债基金：或AS（A/S，i，n）（36与37系数互为倒数） 38、普通年金现值：或 PA（P/A，i，n） 39、投资回收额：或 AP（A/P，i，n）（38与39系数互为倒数） 40、即付年金的终值：或 SA（S/A，i，n1）1 41、即付年金的现值：或 PA（P/A，i，n1）1 42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法： 43、永续年金现值： 44、名义利率与实际利率的换算： 45、债券价值：分期付息，到期还本：PV利息年金现值本金复利现值 纯贴现债券价值PV面值÷（1必要报酬率）n （面值到期一次还本付息的按本利和支付） 平息债券PVI/M×（P/A，i/M，M×N）本金（P/S，i/M，M×N）（M为年付息次数，N为年数） 永久债券 46、债券到期收益率或 （V股票价值 P市价 g增长率 D股利 R预期报酬率 Rs必要报酬率t第几年股利） 47、股票一般模式：零成长股票：固定成长： 48、总报酬率股利收益率资本利得收益率或 49、期望值： 50、方差：标准差：变异系数标准差÷期望值 51、证券组合的预期报酬率（某种证券预期报酬率×该种证券在全部金额中的比重）即： m证券种类 Aj某证券在投资总额中的比例；j种与k种证券报酬率的协方差 j种与k种报酬率之间的预期相关系数 Q某种证券的标准差 证券组合的标准差： 52、总期望报酬率Q×风险组合期望报酬率（1Q）×无风险利率 总标准差Q×风险组合的标准差 53、资本资产定价模型： COV为协方差，其它同上 直线回归法 直接计算法 54、证券市场线：个股要求收益率 投资管理 55、贴现指标：净现值现金流入现值现金流出现值 现值指数现金流入现值÷现金流出现值 内含报酬率：每年流量相等时用“年金法”，不等时用“逐步测试法” 56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入nn年未回收额/n1年现金流出量 会计收益率（年均净收益÷原始投资额）×100% 57、投资人要求的收益率（资本成本）债务比重×利率×（1所得税）所有者权益比重×权益成本 58、固定平均年成本（原值运行成本残值）/使用年限（不考虑时间价值） 或（原值运行成本现值之和残值现值）/年金现值系数（考虑时间价值） 59、营业现金流量营业收入付现成本所得税（根据定义）税后净利润折旧（根据年末营业成果）（收入付现成本）×（1所得税率）折旧×税率（根据所得税对收入和折旧的影响） 60、调整现金流量法：（肯定当量） 61、风险调整折现率法： 投资者要求的收益率无风险报酬率×（市场平均报酬率无风险报酬率）（贝他系数） 项目要求的收益率无风险报酬率项目的×（市场平均报酬率无风险报酬率） 62、净现值实体现金流量/实体加权平均成本原始投资 净现值股东现金流量/股东要求的收益率股东投资 63、权益资产×（1负债/权益）资产权益÷（1负债/权益） 流动资金管理64、现金返回线 H3R2L（上限3×现金返回线2×下限） 65、收益增加销量增加×单位边际贡献 66、应收账款应计利息日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本 平均余额日销售额×平均收现期占用资金平均余额×变动成本率 67、折扣成本增加（新销售水平×新折扣率旧销售水平×旧折扣率）×享受折扣的顾客比例 68、订货成本订货固定成本年需要量/每次进货量×订货变动成本 取得成本订货成本购置成本储存成本固定成本单位变动成本×每次进货量/2 存货总成本取得成本储存成本缺货成本 TCTCaTCcTCs （K每次订货成本D总需量 Kc单位储存成本 N订货次数U单价 p日送货量 d日耗用量） 69、经济订货量 总成本 最佳订货次数 经济订货量占用资金最佳订货周期陆续进货的经济订货量总成本 经济订货量占用资金70、再订货点（R）交货时间（L）×平均日需求量（d）保险储备（B） RL×dB（Ku单位缺货成本； S一次订货缺货量； N年订货次数； Kc单位存货成本） 保险储备总成本缺货成本保险储备成本单位缺货成本×缺货量×年订货次数保险储备×单位存货成本即：TC（S、B）Ku × S × N B × Kc各种税金的会计处理 各种税金的账务处理归纳如下：第一、会计实际工作中常用的税种有：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税、所得税等。 第二、各种税金的核算方法 一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金-营业税 借：应交税金-城建税 借：其他应交款-教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金-应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 （2）上交时 借：应交税金应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： 借：管理费用-税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款-个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：其他应付款-个人所得税 贷：现金或银行存款一、 会计等式： 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所以者权益+（收入-费用） 资产=负债+所以者权益+利益（亏损） 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 期初在产品成本=本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 或 本月完工产品成本+期末在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本 二、会计账户： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 三、发出存货计价方法： 1、个别计价法 2、先进先出法 3、月末一次加权平均法 本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本 加权平均单价实际成本÷存货数量 4、移动加权平均法 存货单位成本（原有库存存货的实际成本本次进货的实际成本 ）÷ （原有库存存货数量本次进货数量） 本次发出存货的成本本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本 四、发出材料成本差异率： 本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本） 期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 五、销售商品的核算： 1、毛利率法： 毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 2、售价金额法； 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价 期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本 六、固定资产折旧方法： 1、年限平均法 ： 年折旧率（1 预计净残值率 ）÷ 预计使用受命（年）X100 月折旧率 年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值X月折旧额 2、工作量法 ： 单位工作量折旧额 固定资产原价X（1预计净残值率）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额 3、双倍余额递减法 ： 年折旧率 （2 ÷ 预计使用受命（年）X100 月折旧率年折旧率÷12 月折旧率每月月初固定资产账面净值X月折旧率 4、年数总和法： 年折旧率=（尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和）X100% 月折旧额（固定资产原价 预计净残值）X月折旧率 七、完工百分比法劳务收入及费用公式： 1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入 2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用 八、企业利润的计算公式: 第一步：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 其中：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 第三步：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 第四步：净利润=利润总额-所得税 其中：所得税=应税所得*所得税税率 九、利润分配: 1、可供分配的利润=净利润+年初未分配利润 2、未分配利润=可供分配利润-提取盈余公积（包括公益金）-应付利润（或应付股利）按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税费应交增值税”和“应收补贴款出口退税”等科目。其会计处理如下：  （1）货物出口并确认收入实现时的会计处理  借：应收账款（或银行存款等）  贷：主营业务收入（或其他业务收入等）  （2）计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理  借：主营业务成本  贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）  （3）计算出“应退税额”时的会计处理  借：应收补贴款出口退税  贷：应交税费应交增值税（出口退税）  （4）计算出“免抵税额”时的会计处理  借：应交税费应交增值税（出口抵减内销应纳税额）  贷：应交税费应交增值税（出口退税）  （5）收到退税款时的会计处理  借：银行存款  贷：应收补贴款出口退税  对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。  对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。  对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。  由于以上原因需进行帐务调整的，其会计处理为：  （一）对本年度出口销售收入的调整  （1）对于前期多报或少报出口，或用错汇率，导致出口销售收入错误的，在本期发现时，须在本期进行如下会计处理：  根据销售收入调整额：  借：应收账款（或银行存款等科目）（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）  贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）  （2）对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐金额有差额的，须在本期进行如下会计处理：  根据销售收入调整额：  借：其他应付款（或银行存款等科目）（蓝字或红字）  贷：主营业务收入（蓝字或红字）  当上期的生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第2c栏“免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）”不等于0时，须在本期进行如下会计处理：  根据免抵退出口货物销售额（与增值税纳税申报表差额）：  借：应收账款（或银行存款等科目）（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）  贷：主营业务收入（差额大于0时为蓝字，小于0时为红字）  注意事项：   出现上述情况进行帐务调整的同时，应在“出口退税申报系统”中进行调整，调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录（正数或负数）。   对于已在“出口退税申报系统”中调整过的销售收入，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”，而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。  （二）对本年度出口货物征税税率、退税率的调整  对于前期高报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在“出口退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整，根据申报系统汇总计算的“免抵退税不予免