委外加工核算.doc

目 录1. 委外加工核算 1.1按手工流程核算1.2按简略流程核1.3按标准流程核算1.4三种核算流程比较1.1按手工流程核算主要流程包括生产领料、生产入库，即完全按现在在用友中核算的流程进行管理。1.外协厂商以领料的形式领出原材料（1.1）2.财务按外协厂领料金额录入材料发出凭证（3.1）3.为核算外协加工费用，进行虚拟半成品入库（2.1）4.财务按半成品入库单录入半成品入库及加工费用凭证（3.2）5.外协厂商以生产领料的形式领出半成品（1.2）6.财务按外协厂领料金额录入半成品发出凭证（3.3）7.外协加工完成，进行产品入库（2.2）8.财务人员手工核算及计算委外产品成本（3.4）9财务人员手工录入入库产成品成本（3.5）1.2按简略流程核算主要流程包括委外发料、应付单、委外入库等业务，即只在系统中进行原材料发出及产成品入库的管理，中间环节只作加工费用发票；同时在流程过程中实现委外入库核算。1.外协厂商以委外发料的形式领出原材料（1.1）2.财务按外协厂领料金额录入材料发出凭证（3.1）3.为核算各工序外协加工费用，财务录入加工费发票（3.2）4.财务按加工费发票录入加工费用凭证（3.3）5.加工完成，仓库进行产成品入库（2.1）6.财务按委外发料单及各工序加工费用发票与委外入库单进行委外入库核销（3.4）7.系统自动进行委外入库成本核算8.财务人员按委外入库单生成产成品入库凭证（3.5）1.3按标准流程核算主要流程包括委外订单、委外发料、委外入库、应付单等业务，即在系统中进行每一道工序的出入库管理；同时在流程过程中实现委外入库核算及各环节成本的自动计算。1.1委外管理部门将待加工对象、需发料清单、外协厂商、外协加工价格等信息录入委外订单2.1仓库按委外订单中的发料清单及实际发料情况关联产生发料单据2.2外协厂商加工完成，仓库按委外订单待加工对象信息及实际入库情况关联产生委外入库单3.1委外发出材料，财务关联产生凭证；（借：委托加工物资 贷：原材料）3.2财务按外协厂入库产品数量核销发出材料清单，清理外协厂商应归还材料3.3委外入库产品，财务关联产生凭证；（借：产成品-材料 贷：委托加工物资）3.4委外加工的运输等其他费用，财务手工新增其他费用发票3.5按其他费用发票产生凭证；（借：产成品-其他费用 贷：应付账款）3.6财务人员在系统中按委外入库单及其他费用发票进行费用分摊，以将其他费分摊至产品成本中3.7财务人员将委外入库单关联产生外协加工费发票3.8财务关联外协加工费发票生成凭证；（借：产成品-加工费 贷：应付账款）3.9经委外入库核算，系统自动核算入库产品成本；（产品成本=材料费+加工费+运费等其他费用）1.4三种核算流程之比较 综合比较以上三种核算流程，其优缺点如下表：优点缺点备注手工流程1、与目前核算流程类似，符合各操作人员目前核算习惯；2、不增加核算人员工作量。1、手工核单，工作量较大；2、手工计算成本，核算质量不高；3、入库采用生产入库，单据上无供应商信息，不符合产品入库批次必须有供应商信息的管理要求；4、需设置半成品物料编码。简略流程1、只进行首尾管理，流程简略；2、可有效核算各工序、各外协厂商加工费用。由于中间各工序未在系统中进行委外出入库核算，这部分还需进行手工管理。标准流程1、实现所有工序的委外出入库管理，能有效提升委外材料管理的质量；2、系统自动计算入库产品成本，能大大减少财务人员成本核算的难度、突破月底成本核算的瓶颈。1、对企业生产管理的要求较高；2、单据量较大；3、需增设各工序半成品物料编码。