农业综合开发资金会计制度.doc

财 政 部关于印发农业综合开发资金会计制度补充规定的通知 2006年7月27日   财发200640号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、农业综合开发办公室(局)，新疆生产建设兵团财务局、农业综合开发办公室，国土资源部、水利部、农业部、林业局：    为适应农业综合开发工作改革和发展的需要，保证会计信息完整，提高会计信息质量，根据国家农业综合开发资金和项目管理有关规定，针对现行农业综合开发资金会计核算中出现的新情况，我部对农业综合开发资金会计制度(财发200155号)作了补充规定。现将农业综合开发资金会计制度补充规定印发给你们。本规定自公布之日起执行，执行中有何问题，请及时反馈。    附件：农业综合开发资金会计制度补充规定附件：·农业综合开发资金会计制度补充规定    一、“间接费用”的核算内容    根据国家农业综合开发资金和项目管理办法(财政部令第29号)的有关规定，对“间接费用”科目所包含的内容作适当调整：取消土地治理项目前期工作费，将项目建设中发生的工程监理费、勘察设计费、工程预决算审计费纳入间接费用范畴，即调整后的“间接费用”科目包括工程监理费、勘察设计费、工程预决算审计费、材料损耗等。    二、项目管理费的会计核算    根据财政部令第29号的有关规定，县级农发办事机构提取使用的项目管理费不计入工程成本，直接在“农发资金支出”科目下增设“项目管理费”二级明细科目单独反映。    三、贷款贴息的会计核算    为加强财政贷款贴息资金的管理，在“农发资金支出”科目下增设“贴息资金”二级明细科目，单独反映中央和地方财政安排的贷款贴息资金。    四、工程监理费的会计核算    根据财政部令第29号、国家农业综合开发土地治理项目工程建设监理办法(试行)(国农办200449号)等有关规定，农业综合开发土地治理项目发生的工程监理费通过省级农发办事机构报账时，应按实际发生数分摊计入工程成本。    (一)省级农发资金管理部门的账务处理。    1.省级农发资金管理部门从本级财政配套资金中安排工程监理费时，借记“银行存款”等科目，贷记“拨入本级财政资金”科目。    2.按照监理合同，省级农发资金管理部门预付工程监理费时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”科目。    3.省级农发资金管理部门与监理单位办理结算，支付剩余的工程监理费时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”、“应付质量保证金”等科目。    工程监理的质量保证金在省级农发资金管理部门以应付款的方式挂账。    工程项目验收合格后，省级农发资金管理部门将质量保证金支付给监理公司时，借记“应付质量保证金”科目，贷记“银行存款”科目。    工程项目验收不合格，省级农发资金管理部门将该部分资金转入“未完项目结存”科目，借记“应付质量保证金”科目，贷记“未完项目结存”科目。    4.省级农发资金管理部门向下级农发资金管理部门下达分摊监理费用通知时，借记“拨出资金”科目，贷记“应收款项”科目。    (二)市级农发资金管理部门的账务处理。    省级农发资金管理部门根据监理合同，向各(市、县)下达分摊监理费用的通知，市级农发资金管理部门收到通知时，借记“拨出资金”科目，贷记“拨入上级财政资金”科目。    (三)县级农发资金管理部门的账务处理。    市级农发资金管理部门向县级农发资金管理部门转发分摊监理费用的通知，县级农发资金管理部门收到通知时，财政资金专账借记“拨出资金”科目，贷记“拨入上级财政资金”科目。报账资金专账借记“间接费用”科目，贷记“拨入资金”科目。    以上各级收入、支出年终结转的会计核算按照农业综合开发资金会计制度(财发200155号)的有关规定执行。关于间接费用的分配，结转完工项目支出以及年终转账的账务处理与正常项目支出相同。    五、参股经营资金的会计核算    按照国家农业综合开发投资参股经营试点管理办法(财发200539号)，为使国家投入的资产保值增值，增设 “参股经营投资”(第134号科目)、“转出参股经营资金”(第135号科目)、“转入参股经营资金”(第212号科目)、“本级参股经营资金”(第351号科目)、“参股经营收益”(第352号科目)五个一级科目。以上科目为财政资金专账使用，用于核算农业综合开发财政资金投资参股经营情况。    (一)收到本级财政部门拨入财政参股经营资金时的会计核算。收到本级财政部门拨入财政参股经营资金时，借记“银行存款”等科目，贷记 “本级参股经营资金”科目。    (二)上下级农发资金管理部门间拨付财政参股经营资金时的会计核算。上级农发资金管理部门拨付财政参股经营资金给下级农发资金管理部门时，借记“转出参股经营资金”科目，贷记“银行存款”等科目；下级农发资金管理部门收到上级农发资金管理部门财政参股经营资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“转入参股经营资金”科目。    (三)投资参股时的会计核算。拨付资产运营公司财政参股经营资金时，借记“参股经营投资”科目，贷记“银行存款”等科目。    (四)收到投资分红时的会计核算。收到投资分红时，借记“银行存款”等科目，贷记“参股经营收益”科目。    (五)国有股权转让退出时的会计核算，财政参股经营资金形成的国有股权转让退出，溢价转让时，借记“银行存款”等科目，贷记“参股经营投资”、“参股经营收益”等科目；折价转让时，借记“银行存款”、“参股经营收益”等科目，贷记“参股经营投资”科目。    (六)参股经营企业破产清算时的会计核算。财政参股经营资金形成的国有股权分得破产清算资金时，借记“银行存款”、“参股经营收益”等科目，贷记“参股经营投资”科目。    (七)收益分配的会计核算。属于上级财政参股经营资金获得的收益，转给上级农发资金管理部门时，借记“参股经营收益”科目，贷记“银行存款”等科目；从参股经营收益分红中支付资产运营机构运营费用时，借记“参股经营收益”科目，贷记“银行存款”等科目。    附：会计核算举例    附：会计核算举例    一、工程监理费会计业务举例    按照有关规定，××省××年计划安排使用工程监理费200万元，当年实际发生监理费用150万元。    (一)省级农发资金管理部门的账务处理。    1?省级农发资金管理部门从本级财政配套资金中安排工程监理费200万元。    借：银行存款 2，000，000    贷：拨入本级财政资金-工程监理费    2，000，000    2?按照监理合同，省级农发资金管理部门预付监理费用45万元。    借：应收款项-××监理公司450，000    贷：银行存款450，000    3?按照监理合同与监理公司结算，支付剩余款项并预留质量保证金30万元。    借：应收款项-××监理公司1，050，000    贷：银行存款750，000    应付质量保证金-××监理公司    300，000    4?省级农发资金管理部门下划工程监理费支出150万元。    借：拨出资金-工程监理费-××市(县)    1，500，000    贷：应收款项-××监理公司    1，500，000    工程监理的质量保证金在省级农发资金管理部门以应付款的方式挂账。    项目验收合格，省级农发资金管理部门将质量保证金支付给监理公司。    借：应付质量保证金-××监理公司    300，000    贷：银行存款300，000    工程验收不合格，省级农发资金管理部门将该部分资金转入“未完项目结存”。    借：应付质量保证金-××监理公司    300，000    贷：未完项目结存-监理费结存300，000    下年度，××省按照规定应安排使用的工程监理费为300万元，扣除上年结存的50万元后，实际安排数为250万元。    (二)市级农发资金管理部门的账务处理。    省级农发资金管理部门根据监理合同，向各(市、县)下达分摊监理费用的通知，××市应分摊50万元。    借：拨出资金-工程监理费-××县    500，000    贷：拨入上级财政资金-工程监理费    500，000    (三)县级农发资金管理部门的账务处理。    市级农发资金管理部门向县级农发资金管理部门转发分摊监理费用的通知，××县应分摊20万元。    财政资金专账：    借：拨出资金-工程监理费200，000    贷：拨入上级财政资金-工程监理费    200，000    报账资金专账：    借：间接费用200，000    贷：拨入资金-工程监理费200，000    二、参股经营资金会计业务举例    1?上级农发资金管理部门向下级农发资金管理部门拨付农业综合开发财政参股经营资金100万元。    借：转出参股经营资金-××省    1，000，000    贷：银行存款1，000，000    2?收到上级农发资金管理部门拨入的农业综合开发财政参股经营资金100万元。    借：银行存款1，000，000    贷：转入参股经营资金1，000，000    3?收到本级财政部门拨入的农业综合开发财政参股经营资金50万元。    借：银行存款500，000    贷：本级参股经营资金500，000    4?农发资金管理部门根据委托监管协议拨付给某资产运营机构财政参股经营资金150万元。    借：参股经营投资-某参股经营项目    1，500，000    贷：银行存款1，500，000    5?农发资金管理部门收到某资产运营机构汇来的投资分红10万元。    借：银行存款100，000    贷：参股经营收益-某参股经营项目    100，000    6?资产运营机构按110的价格转让国有股权140万元，农发资金管理部门收到转让收入154万元。    借：银行存款1，540，000    贷：参股经营投资-某参股经营项目    1，400，000    参股经营收益140，000    7?参股经营企业因经营不善破产，农发资金管理部门收到待处置10万元国有股权分得的破产清算资金2万元。    借：银行存款20，000    参股经营收益80，000    贷：参股经营投资-某参股经营项目    100，000    8?按投资比例上缴上级农发资金管理部门应得的投资净收益10?67万元(10万元+14万元-8万元)*100万元(100万元+50万元)。    借：参股经营收益106，667    贷：银行存款106，667    9?上缴上级农发资金管理部门财政参股经营资金100万元。    借：转入参股经营资金1，000，000    贷：银行存款1，000，000    10?从参股经营经营收益中支付资产运营机构运营费用2万元。    借：参股经营收益20，000    贷：银行存款20，000    11?上级农发资金管理部门收到下级农发资金管理部门缴入的财政参股经营资金100万元。    借：银行存款1，000，000    贷：转出参股经营资金-××省    1，000，000· 文章引用自： · 评论(0) 引用 阅读(173) 圈子 打印 有奖举报 财政部关于印发农业综合开发资金会计制度的通知· 发布单位：财政部 · 文    号：财发200155号 · 发布日期：2001年12月27日 · 生效日期：2002年01月01日 财政部关于印发农业综合开发资金会计制度的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、农业综合开发办公室，新疆生产建设兵团财务局，农业部，水利部，国土资源部，国家林业局：为适应农业综合开发事业发展的需要，进一步规范农业发展的需要，进一步规范农业综合开发资金会计核算工作，我部对1998年制定的农业综合开发资金制度（试行）作了重新修订，现将修订后的农业综合开发资金会计制度印发给你们。该制度自2002年1月1日起执行。原试行制度同时废止。执行中有何问题，请及时反馈。附件：农业综合开发资金会计制度中华人民共和国财政部二00一年十二月二十七日附件：农业综合开发资金会计制度第一章 总 则  第一条 为了规范农业综合开发资金会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法及国家农业综合开发项目和资金管理的有关政策、法规，制定本制度。  第二条 本制度适用于农业综合开发管理部门和建设单位。  第三条 农业综合开发资金会计是以农业综合开发资金及其运动为核算对象的专门会计。  第四条 本制度核算的农业综合开发资金，是由中央财政资金、地方财政资金、农村集体和农民自筹资金、银行贷款及其他资金共同组成的专项资金。  第五条 会计核算应当以各项业务活动持续正常地进行为前提。  第六条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。  第七条 会计记账采用借贷记账法。  第八条 会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当折算为人民币核算。  第九条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章 一般原则  第十条 会计核算和会计报表应当以实际发生的经济业务为依据，客观、准确、全面地记录和反映农业综合开发资金收支情况和经济活动。对于重要的业务事项，应当单独反映。  第十一条 会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解农业综合开发资金活动情况及其结果的需要。  第十二条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。  第十三条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的内容、理由和对财务状况及其结果的影响在会计报表附注中加以说明。  第十四条 会计核算应当及时进行，不得提前或延后。  第十五条 会计核算和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。  第十六条 会计核算一般采用权责发生制，但财政资金专账核算采用收付实现制。  第十七条 各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。 第三章 资 产  第十八条 资产是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目所占用或使用的能以货币计量的经济资源，包括现金、银行存款、应收款项、有偿资金放款、委托贷款、借出有偿资金、预付工程款、材料、待处理有偿资金、在建工程、间接费用和竣工工程。  第十九条 应收款项是指农业综合开发管理部门和建设单位应当收回的待结算款项。应收款项应及时清理结算，不得长期挂账。  第二十条 有偿资金放款是指财政部门按照有关规定借给用款单位或个人，应按时回收的农业综合开发财政有偿资金。  第二十一条 委托贷款是指财政部门按照有关规定，委托金融机构借给用款单位或个人的农业综合开发财政有偿资金。  第二十二条 借出有偿资金是指上级财政部门借给下级财政部门的农业综合开发财政有偿资金。  第二十三条 预付工程款是指农业综合开发管理部门和建设单位按工程建设合同或工程预算预付给项目施工单位的资金或材料。  第二十四条 材料是指为农业综合开发工程建设而储存的各种物资。  第二十五条 待处理有偿资金是指有偿资金放款和委托贷款超过约定的还款期限，经审核批准，但尚未按规定程序列入呆账的有偿资金。待处理有偿资金的核销，必须按规定的程序报批。  第二十六条 在建工程是指尚未完工，需继续承建的农业综合开发实体工程成本。  第二十七条 间接费用是指不直接形成有形实体工程，但与实体工程有紧密联系所必须发生的共同费用，包括前期工作费(不含多种经营项目的前期工作费)、材料损耗等。  第二十八条 竣工工程是指符合项目建设要求并经农业综合开发管理部门验收合格的农业综合开发项目成本。 第四章 负 债  第二十九条 负债是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目所承担的能以货币计量，需要以资产偿还的债务，包括借入有偿资金、应付工程款、应付质量保证金、其他应付款等。  第三十条 借入有偿资金是指下级财政部门从上级财政部门借入的农业综合开发财政有偿资金。  第三十一条 应付工程款是指工程竣工结算或报账后，应付未付项目施工单位的工程款项。  第三十二条 应付质量保证金是指按施工合同预留的，应付给项目施工单位的工程款项。  质量保证金在完工工程试运行期满后，应视运行情况及时清理结算。  第三十三条 其他应付款是指应付工程款、应付质量保证金以外的应付未付的款项。 第五章 净资产  第三十四条 净资产是指资产减去负债后的差额，包括本级有偿资金、竣工工程基金、完工项目结余和未完项目结存。  第三十五条 本级有偿资金是指本级财政拨入的农业综合开发有偿资金，以及占用费收支结余、其他收支结余和完工项目结余等转入的农业综合开发资金。  第三十六条 竣工工程基金是指已竣工待移交工程占用的资金。其金额应当与“竣工工程”一致。  第三十七条 完工项目结余是指完工工程在办理竣工结算后的资金结余。  第三十八条 未完项目结存是指农业综合开发财政资金专账当年收入数与拨款数之间的差额以及报账资金、工程资金专账当年收到的未完工项目资金。 第六章 收 入  第三十九条 收入是指农业综合开发管理部门和建设单位为实施农业综合开发项目，按规定渠道取得的非偿还性资金，包括拨入上级财政资金、拨入本级财政资金、乡级财政缴入资金、交入自筹资金、交入有偿资金、交入银行贷款、占用费收入、其他收入。  第四十条 拨入上级财政资金是指农业综合开发财政资金专账收到上级财政拨入的农业综合开发无偿资金。  第四十一条 拨入本级财政资金是指农业综合开发财政资金专账收到本级财政投入的农业综合开发无偿资金。  第四十二条 乡级财政缴入资金是指为农业综合开发项目建设而缴入县级农业综合开发财政资金专账的乡级财政配套资金。  第四十三条 拨入资金是指农业综合开发报账资金专账收到的农业综合开发财政无偿资金。  第四十四条 交入自筹资金是指项目单位、农村集体和农民群众自愿投入的用于农业综合开发项目建设的资金和物资。  第四十五条 交入有偿资金是指借款人交入工程资金专账的农业综合开发财政有偿资金(含委托贷款)。  第四十六条 交入银行贷款是指债务人交入工程资金专账的用于农业综合开发项目的银行贷款。  第四十七条 占用费收入是指按规定收取的农业综合开发财政有偿资金占用费。  第四十八条 其他收入是指银行存款利息收入以及农业综合开发投资形成资产的营运收入等。 第七章 支 出  第四十九条 支出是指为实施农业综合开发项目建设而发生的资金和材料的耗费，包括农发资金支出、占用费支出、其他支出。  第五十条 拨出资金是指上级财政部门拨给下级财政部门或报账资金专账的农业综合开发财政无偿资金。  第五十一条 农发资金支出是指农业综合开发项目的全部支出，包括发生的贷款贴息、科技推广费、多种经营项目前期工作费等不构成实体工程成本的支出和从“在建工程”转来的完工工程支出。  第五十二条 占用费支出是指支付农业综合开发财政有偿资金占用费、必要的回收费用和按规定从占用费收入中提取的业务费。  第五十三条 其他支出是指按规定支付给银行的手续费和必要的资产营运费用等。 第八章 会计科目  第五十四条 农业综合开发会计科目使用要求：  一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查农业综合开发资金活动情况和结果的总账科目。各级农业综合开发管理部门和建设单位可根据实际工作需要选用，但非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更换科目名称。  二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，实现会计电算化。各级农业综合开发管理部门和建设单位不得自行更改统一的会计科目编号。  三、各级农业综合开发管理部门和建设单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。  第五十五条 各级农业综合开发管理部门和建设单位适用的会计科目如下： 会计科目表  序号 编码 科目名称  一、资产类  1 111 现金  2 112 银行存款  3 121 应收款项  4 131 有偿资金放款   5 132 委托贷款   6 133 借出有偿资金   7 141 预付工程款   8 151 材料   9 161 待处理有偿资金   10 171 在建工程   11 172 间接费用   12 181 竣工工程   二、负债类  13 211 借入有偿资金   14 221 应付工程款   15 231 应付质量保证金   16 241 其他应付款  三、净资产类  17 311 本级有偿资金   18 321 竣工工程基金   19 331 完工项目结余  20 341 未完项目结存  四、收入类  21 411 拨入资金   22 421 拨入上级财政资金   23 422 拨入本级财政资金   24 423 乡级财政缴入资金   25 431 交入自筹资金   26 432 交入有偿资金   27 433 交入银行贷款   28 441 占用费收入   29 451 其他收入  五、支出类  30 511 拨出资金   31 521 农发资金支出   32 541 占用费支出   33 551 其他支出  注：标注“”号的为财政资金专账使用科目；标注“”号的为报账资金专账和建设单位工程资金专账使用科目；没有标注的为共用科目。  第五十六条 会计科目使用说明  一、资产类  第111号科目 现金  1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位库存现金的增减变动及余额情况。  2.现金增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；现金减少时，借记“材料”等科目，贷记本科目。  本科目借方余额，反映库存现金数额。  3.各级农业综合开发管理部门和建设单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。  第112号科目 银行存款  1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位存入银行的农业综合开发各种款项的增减变动及余额情况。  2.银行存款增加时，借记本科目，贷记“拨入上级财政资金”等科目；银行存款减少时，借记“材料”、“预付工程款”等科目，贷记本科目。  本科目借方余额，反映银行存款数额。  3.各级农业综合开发管理部门和建设单位按开户银行和存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付凭证逐笔顺序登记，每月终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月一次。月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行调节。  第121号科目 应收款项  1.本科目核算农业综合开发管理部门和建设单位应当收回的待结算款项。  2.发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收款项归还时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映未结算的应收款项数。  3.本科目应按债务单位或个人设置明细科目。  第131号科目 有偿资金放款  1.本科目核算财政部门借给用款单位和个人需定期收回的农业综合开发有偿资金。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。  2.农业综合开发项目有偿资金放款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收到归还放款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未收回的放款数。  3.本科目应按债务人设置二级明细科目，按项目名称(项目名称可涵盖项目级次、项目年度、项目区和项目类别等。下同，设置三级明细科目。  第132号科目 委托贷款  1.本科目核算财政部门按照有关规定，委托银行和非银行金融机构办理的有偿资金放款。有偿资金放款的占用费收入不在本科目核算。  2.委托贷款明确债务后，划拨时借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到归还放款时作相反分录。本科目借方余额反映尚未收回的委托贷款数。  3.本科目应按委托银行名称设置二级明细科目，按债务人设置三级明细科目，按项目名称设置四级明细科目。  第133号科目 借出有偿资金  1.本科目核算上级财政部门借给下级财政部门的农业综合开发有偿资金，资金占用费收入不在本科目核算。  2.借出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回时作相反分录。  本科目借方余额反映尚未收回的借出有偿资金数。  3.本科目应按债务人设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。  第141号科目 预付工程款  1.本科目核算按施工合同或工程概预算预付给项目施工单位的资金或材料等。  2.预拨时借记本科目，贷记“银行存款”、“材料”等科目；转作支出时借记“在建工程”等科目，贷记本科目。项目竣工办理结算后，本科目应无余额。  3.本科目按项目施工单位设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。  第151号科目 材料  1.本科目核算为农业综合开发工程建设而储存的各种物资。小额的、用途明确的一次性使用材料，也可不经过本科目，而直接记入“预付工程款”等科目。  2.购入和自筹交入材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“交入自筹资金”等科目；材料领用时，借记“预付工程款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映材料的实际库存数。  项目全部完工后，应将剩余材料及时作价处理。处理时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。  3.本科目按材料种类和规格设置二级明细科目。  第161号科目 待处理有偿资金  1.本科目核算经批准列入的待核销有偿资金放款、委托贷款。  2.逾期未还的有偿资金放款、委托贷款经批准转入时，借记本科目，贷记“有偿资金放款”、“委托贷款”等科目；按规定程序报经批准核销时，借记“本级有偿资金”、“借入有偿资金”等科目，贷记本科目。  本科目借方余额反映尚未核销的待处理有偿资金。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按上级和本级设置三级明细科目。  第171号科目 在建工程  1.本科目核算在建工程成本，不构成实体工程成本的应核销支出不在本科目核算。  2.发生直接形成实体工程的支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付工程款”等科目；摊销间接费用时，借记本科目，贷记“间接费用”科目；当单项实体工程完工并通过县级农业综合开发管理部门验收合格，结转已完工工程成本时，借记“农发资金支出”科目，贷记本科目；同时，借记“竣工工程”科目，贷记“竣工工程基金”科目。本科目借方余额反映未完工实体工程所发生的工程成本。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关治理措施设置三级明细科目，按单项工程名称设置四级明细科目。  第172号科目 间接费用  1.本科目核算不直接形成有形实体工程，但与实体工程紧密联系所必须发生的共同费用，包括前期工作费(不含多种经营项目的前期工作费)、材料损耗等。  2.费用发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。  3.间接费用应按单位工程预算占全部工程预算投资总额的比例进行分摊。单项工程完工分摊时，借记“在建工程”科目，贷记本科目。  4.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关经济内容设置三级明细科目。  第181号科目 竣工工程  1.本科目核算经县级以上农业综合开发管理部门验收合格的完工工程成本。  2.工程竣工时，借记本科目，贷记“竣工工程基金”科目；当竣工工程正式移交使用单位时，借记“竣工工程基金”科目，贷记本科目。全部移交后，本科目应无余额。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目，按有关治理措施设置三级明细科目，按单项工程名称设置四级明细科目。  二、负债类  第211号科目 借入有偿资金  1.本科目核算下级财政部门从上级财政部门借入的农业综合开发有偿资金。借入有偿资金的占用费不在本科目核算。  2.借入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。归还时作相反分录。  本科目贷方余额，反映尚未归还的借入有偿资金数。  3.本科目应按开发期设置二级明细科目，按项目类别设置三级明细科目。  第221号科目 应付工程款  1.本科目核算应付未付给项目施工单位的工程款项。  2.发生应付工程款项时，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。将应付工程款支付给施工单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目余额反映应付未付给项目施工单位的款项。  3.本科目应按施工单位设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。  第231号科目 应付质量保证金  1.本科目核算按施工合同有关条款预留的应付给项目施工单位的工程款项。  2.预留质量保证金时，借记“在建工程”等科目，贷记本科目；支付时借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。  本科目贷方余额反映应付未付的质量保证金。  3.发生由于工程质量问题等原因不予支付质量保证金时，应将其转入完工项目结余，借记本科目，贷记“完工项目结余”科目。  4.本科目按施工单位设置二级明细科目，按项目名称设置三级明细科目。  第241号科目 其他应付款  1.本科目核算除应付工程款、应付质量保证金之外的应付未付的款项。  2.发生时借记“银行存款”等科目，贷记本科目；还款时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额反映未支付的应付款项。  3.本科目应按债权人设置明细科目。  三、净资产类  第311号科目 本级有偿资金  本科目核算本级财政拨入有偿使用的农业综合开发资金，以及完工项目结余、占用费收支结余、其他收支结余转入的农业综合开发资金。  收到本级财政拨入有偿使用的农业综合开发资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终时，将“其他收入”、“占用费收入”等科目的余额转入本科目，借记“其他收入”、“占用费收入”等科目，贷记本科目；同时将“占用费支出”、“其他支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“占用费支出”、“其他支出”等科目。  收到缴回的完工项目结余时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；本级有偿资金经批准转作无偿使用时，借记本科目，贷记收入类相关科目。  本科目贷方余额反映本级有偿资金规模，年终余额结转下年。  第321号科目 竣工工程基金  1.本科目核算已竣工、但尚未移交使用的完工工程资金。  2.竣工时，借记“竣工工程”科目，贷记本科目；当竣工工程正式移交使用时，借记本科目、贷记“竣工工程”科目。本科目余额应当与“竣工工程”科目一致。全部移交后，本科目应无余额。  第331号科目 完工项目结余  1.本科目核算办理竣工决算后的农业综合开发项目资金结余。  2.年终，应将相应的已完工工程收入和支出同时转入本科目。结转收入时，借记“拨入资金”等科目，贷记本科目；结转支出时，借记本科目，贷记“农发资金支出”等科目。  3.所有工程完工，办理总竣工决算后，应编制完工项目结余款项移交表，及时将完工项目结余中属财政无偿投入的部分缴回财政资金专账，属农村集体和农民群众自筹投入的部分按程序退还农村集体和农民群众；移交时，借记本科目，贷记“银行存款”、材料”等科目。  4.本科目按项目名称设置二级明细科目。  第341号科目 未完项目结存  1.本科目核算农业综合开发财政资金专账当年收入数与拨款数之间的差额以及报账资金专账、工程资金专账当年收到的未完工项目资金。  2.财政资金专账，年终结算时要将本年度项目资金收入与拨出的科目余额结转到本科目，结转收入时，借记“拨入上级财政资金”等科目，贷记本科目；结转拨出时，借记本科目，贷记“拨出资金”等科目；所有工程竣工结算后，“未完项目结存”贷方余额应转入“本级有偿资金”科目。报账资金专账和工程资金专账，年终结算时要将本年度收到的未完工项目资金余额转入本科目贷方；项目完工时，本科目应无余额。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目。  四、收入类  第411号科目 拨入资金  1.本科目核算农业综合开发报账资金专账收到财政资金专账拨入的农业综合开发无偿资金。  2.拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终转账，应将本科目余额分完工工程和未完工程，借记本科目，贷记“完工项目结余”、“未完项目结存”科目。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目。  第421号科目 拨入上级财政资金  1.本科目核算农业综合开发财政资金专账收到上级财政拨入的农业综合开发无偿资金。  2.收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目。  第422号科目 拨入本级财政资金  1.本科目核算农业综合开发财政资金专账收到本级财政拨入的农业综合开发无偿资金。  2.收到时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时，应将本科目余额转入“未完项目结存”，借记本科目，贷记“未完项目结存”科目。  3.本科目按项目名称设置二级明细科目。  第423号科目 乡级财政缴入资金  1.本科目核算乡级财政缴入县级农业综合开发财政资金专账的乡级财政配套资金。  2.缴入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结算时应将本科目余额转入“未完项目结存”，借