信用合社（银行）会计出纳业务实务.doc

*信用合社（银行）会计出纳业务实务第一章 总则4第二章 会计核算的基本方法5第一节 会计核算的主要任务5第二节 会计科目6第三节 借贷记账法10第四节 会计凭证19第五节 农村信用社的账务组织27第六节 账簿28第三章 存款业务的核算34第一节 单位存款账户的开立34第二节单位活期存款业务的核算39第三节 单位定期存款业务的核算43第四节 活期储蓄存款的核算45第五节 定期储蓄存款的核算47第六节 储蓄存款异地托收业务的核算54第七节 代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税57第八节 挂失的处理手续62第九节 存款查询、冻结、扣划业务的处理64第十节 储蓄电脑临柜业务操作80第四章 贷款业务的核算98第一节 贷款分户账及有关登记簿的设置98第二节 贷款业务的核算98第三节 贷款占用形态的调整106第四节 呆账贷款107第五节 信用社抵债资产业务的核算109第五章 利息计算121第六章 现金出纳业务的核算124第一节 概述124第二节 现金收付与交接手续125第三节 票币的整点、挑剔与损伤币的兑换130第四节 库房管理与库款调运134第五节 现金缴调的操作规程138第七章 存放款项业务139第一节 存放联社款项的核算139第二节 汇兑结算143第三节 农村信用合作社特约汇兑电子汇兑往来业务149第四节 代理签发银行汇票160第五节 全国电子联行业务165第八章 信用社固定资产、无形资产及递延资产167第一节 固定资产167第二节 无形资产177第三节 递延资产185第九章 投资业务188第一节 投资概述188第二节 投资的方式189第三节、短期投资的核算189第四节、长期投资的核算190第十章 应收、应付款项的核算197第一节、应收利息的核算197第二节、其他应收款的核算201第三节、应付利息的核算201第四节 其他应付款项的核算203第十一章 所有者权益的核算208第一节 实收资本的核算209第二节 资本公积的核算211第三节 盈余公积的核算212第四节、未分配利润的核算214第十二章 损益类的核算216第一节 成本、费用的核算216第二节 收入的核算234第三节 利润及利润分配的核算239第十三章 印章与密押(机)管理244第十四章 信用网点的会计核算246第一节 信用网点会计核算的基本规定246第二节 并表制网点的会计核算248第三节 并帐制网点的会计核算254第十五章 年度决算及会计报表259第一节 年度决算259第二节 会计报表266第十六章 会计检查与会计分析274第一节 会计检查的内容275第二节 会计检查方式282第三节 会计分析282第十七章 会计劳动组织与会计人员286第一节 会计劳动组织的设置原则和形式286第二节 信用社机构变动的会计工作交接287第三节 会计人员的职业道德与职业技能288第四节 会计人员的交接291第五节：会计人员的奖惩规定293第一章 总则农村信用社是经营货币的特殊企业，各项业务经营活动都是通过货币资金收、付及权责的发生而进行的，每笔业务必须通过会计核算得以实现。因此，农村信用社会计核算工作是农村信用社最重要、最基础的工作，是实现信用社各项职能的工具。同时，它又为国家进行宏观管理和农村信用社内部管理提供经济信用。第二章 会计核算的基本方法会计方法是用来反映和监督会计对象，执行和完成会计任务的手段。完整而科学的会计方法体系，包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。信用社会计的核算方法，包括基本核算方法和各项业务核算手续两部分。基本核算方法是各项业务核算的基础，各项业务核算手续是基本核算方法的具体运用。基本核算方法包括会计科目、会计凭证、记账方法、账簿及账务组织、利息计算、成本计算、会计报表、财产清查等。本章主要讲述基本核算方法中的会计科目、会计凭证、记帐方法、帐簿及账务组织等内容，其它内容将在有关章节讲述。第一节 会计核算的主要任务一、按照国家的政策、法令和有关规定，真实、准确、完整、及时地记录、计算和反映农村信用社业务活动情况，为贯彻政策、研究国民经济发展和金融决策提供依据。二、认真办理资金收、付与清算，监督和控制信用社的经营活动，管好用好资金，提高资金的使用效益，为促进农村信用社向商业银行转化，发展社会主义市场经济服务。三、贯彻执行农村信用社会计制度，认真做好记账、算账、结账、对账和报账工作，不断提高会计核算质量，保证会计核算有组织、有秩序、高质量、高效率的进行。四、管好、用好各种会计报表、账簿、凭证和会计档案资料。第二节 会计科目会计科目是为归集和记载各项经济业务，对会计核算对象按其安全、周转、效益原则和管理要求进行分类，并规定适当的名称以便据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。一、会计科目的设置原则为了充分发挥会计核算的作用，完成会计工作的任务，会计科目的设置，一般应遵循下列原则：适应我国社会主义市场经济体制改革目标的要求。必须与国际惯例接轨。适应业务管理的需要。适应组织会计核算的需要。信用社会计科目的管理，要贯彻“统一领导，分级管理”的原则。会计科目的代号、名称、核算内容由总行统一制定，各级行社只能遵照执行，不得随意增、减变动。各省级分行可以增设辖内专用科目，但应与总行规定的口径一致，并在上报会计报表时，并入统一规定的有关科目内，以便于总行汇总。总行设立的会计科目代号统一规定为四位数字，分行增设的辖内专用科目，应在统一会计科目代号的基础上编列成五位数字的代号，以便于区别与汇总。分行以下各行社不得增设或更改科目名称和代号。会计科目修改变更时，除年度终了须采用新旧科目结转表外，年度中间应一律填制蓝字传票通过分录结转，保证旧科目的上年余额与本年发生额的衔接。如果只改变科目名称和代号，核算内容不变，不论年度终了或年度中间，只需记科目名称和代号就可以了。二、会计科目的作用作为我国社会主义金融体系重要组成部分的农村信用社，它与农村各经济部门和广大农户有着密切的联系，业务范围广、数量大、种类多。如果仅将这些业务不加分类地逐笔罗列登记，既不便于核算工作顺利地进行，也不便于系统地了解经营活动的全貌。设置会计科目就是为了对这些业务情况和由此而引起的资金运动进行准确的分门别类的反映和监督，全面系统地了解经营活动的状况。具体说，会计科目在信用社会计核算中起着以下作用：会计科目是会计核算的基础。信用社的各项业务的财务活动，必须通过会计科目进行分类并总括反映在整个会计核算中，如填制凭证、设置账簿编制报表等，都离不开会计科目，就是今后实现会计电算化，在设计程序时，也要以会计科目作为分类的基础。会计科目就象一条纽带，把从填制凭证、登记账簿到编制会计报表等各个核算环节有机地连结成一个整体，保证会计核算工作有条不紊地顺利进行。会计科目是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具。会计科目是各种经济业务的分类标志，它可以把大量的纷繁复杂的经济业务加以整理归类，从而提供分类经济指标。如存款的完成，贷款的规模及投向、负债的数量、所有者权益的多少等，以作为考核计划、指导业务和监督财务的依据。会计科目是统计报表编制的基础。通过对会计科目有关数据的归类、整理、计算，就成为编制统计报表的有关依据。因此，正确运用会计科目，真实反映业务情况，不仅保证了会计核算工作质量，而且也是做好统计工作的重要保证。三、会计科目的分类和核算内容农村信用社会计科目分为表内科目和表外科目，其具体分类如下：（年度之间都有调整）表内科目。农村信用社的表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类共五大类。2002年末使用的表内会计科目共有141个.1、资产类(共有69个)科目，指用于核算信用社拥有或控制的能以货币计量并预期能带来经济利益的资源。它包括现金、存放款项、拆放资金各项贷款、应收款、信托及代理、投资、固定资产、无形资产、递延资产等科目。其中贷款呆账准备、累计折旧两个科目作为资产的减项。2、负债类（共有35个）科目，该类科目用于核算信用社所承担的能以货币计量，需要以资产或劳动偿还，预期会导致经济利益流出的债务。它包括各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付款项、预收款项以及其他长期负债等。3、资产负债共同类（ 共有16个）科目，该类科目是指资金性质不确定，可依一定条件变化的科目。它包括联行往来、分行辖内往来、县辖往来、社内往来等。4、所有者权益类（ 共6个）科目，该类科目用于核算所有者在信用社资产中享有的经济利益。它包括实收资本、股本金、资本公积、盈公积、本年利润、利润分配。5、损益类 （共15个）科目，该类科目用于核算信用社的收入、成本和费用。它包括营业收入、投资收益和营业支出其他营业支出、税金以及营业外收、支等。表外科目（ 共9个），即重要空白凭证、有价单证、未发行有价证券、已兑付有价证券、代保管有价值品、抵押及质押品有价值品、逾期贷款应收利息，已核销呆账、低值易耗品。信用社会计科目名称尽量与统一的金融企业会计制度规定相一致。会计科目代号前三位数是我国金融企业会计科目的统一代号，后一位数表示该科目，应归并在金融企业统一会计科目中的顺序号。四、农村信用社会计科目说明（本会计科目说明截止2002年12月31日，以后如有科目变动及核算内容变动，以变动为准。）（一） 资产类科目1011科目 现金本科目核算信用计的库存现金。信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。1012科目 业务周转金本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目；交回时，贷记本科目，借记现金科目。1112科目 准备金存款本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。1113科目 存放中央银行特种存款本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。本科目应按存款期限设置明细账。1114科目 缴存中央银行财政性存款本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。1121科目 存放农业银行款项本科目核算信用社存入农业银行的备付金存款和结算准备金，如业务资金存人、调拨、现金解缴和提取、往来结算资金等。本科目应按备付金存款和结算准备金设置明细账。存入款项借记本科目，贷记有关科目：支取款项借记有关科目，贷记本科目。1123科目 存放其他同业款项信用社存入其他金融机构(除中央银行、农业银行)的各种存款在本科目核算。本科目应按往来单位设置明细账。存人款项，借记本科目，贷记有关科目：支取款项借记有关科目，贷记本科目。1124科目 存放联社款项本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款，如准备金存款、存放中央银约期存款，结算准备金以及一般存款等。(非独立核算的信用网点，一般不能将业务资金存人联社，应通过社内往来科目核算)。存人款项、借记本科目，贷记有关科目；支取款项，借记有关科目，贷记本科目。1211科目 调出调剂资金信用社与信用社之间，信用社与联社之间的调出款项在本科目核算，应按往来单位设置明细账。调出资金，借记本科目，贷记有关科目；收回调出资金，借记有关科目，贷记本科目。1212科目 拆放银行业本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构治城市信用杜)的短期资金。应按拆借的往来单位设置明细账，拆出资金，借记本科目，贷记有关科目，收回时，借记有关科目，贷记本科目1221科目 拆放金融性公司本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。应按往来单位设置明细账。拆出资金，借记本科目，贷记有关科目：收回拆出款项，借记有关科目，贷记本科目。1231科目 短期农户贷款本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。1232科目 短期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的短期贷款。1233科目 短期农村工商业贷款本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短期贷款。1234科目 短期其他贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含属于农户、农业经济组织和农村工商业的其他短期贷款。1241科目 中长期农户贷款本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。1242科目 中长期农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的中长期贷款。1243科目 中长期农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长期贷款。1244科目 中长期其他贷款本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户，农业经济组织、农村工商业的其他中长期贷款。上述八个贷款科目应按贷款单位(户、人)设置明细账。发放贷款，借记上述八个相关科目，贷记有关科目；收回贷款，借记有关科目，贷记上述八个相关贷款科目。1246科目 农户小额信用贷款本科目核算农村信用社以农户贷款证的方式发放小额信用贷款。1247科目 农户联保贷款本科目核算农村信用社对联保小组成员提供的贷款。1248科目 助学贷款本科目核算农村信用社采用信用贷款和担保贷款方式发放的贷款。1251科目 抵押农户贷款本科日核算农村信用社发放的各种抵押农户贷款。1252科目 抵押农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。1253科目 抵押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押农村商业、工业企业贷款。1254科目 抵押其他贷款本科目核算农村信用社发放的各种抵押其他贷款。1255科目 质押农户贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押农户贷款。1256科目 质押农业经济组织贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押农业经济组织贷款。1257科目 质押农村工商业贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押农村商业、工业企业贷款。1258科目 质押其他贷款本科目核算农村信用社发放的各种质押其他贷款。上述八个抵押、质押贷款科目应按贷款单位(户，人)设置明细账，发放贷款，借记上述八个相关科目，贷记有关科目；收回贷款，借记有关科目，贷记上述八个抵押、质押贷款相关科目。1261科目 逾期农户贷款农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期后在本科目核算。1262科目 逾期农业经济组织贷款农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。1263科目 逾期农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。1264科目 逾期其他贷款农村信用杜发放的其他贷款逾期后在本科目核算。1266科目 逾期农户小额信用贷款本科目核算农村信用社的逾期农户小额信用贷款。1267科目 逾期农户联保贷款本科目核算农村信用社的逾期农户联保贷款。1268科目 逾期助学贷款本科目核算农村信用社的逾期助学贷款。1269科目 银行承兑汇票垫款本科目核算银行承兑汇票到期后，出票人无款或款项不足支付时农村信用合作社垫付的款项。垫付款项记借方，收回垫付款项时记贷方。在资产负债表中，填列在“逾期贷款”项目中。1271科目 呆滞农户贷款农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期90天后在本科目核算。1272科目 呆滞农业经济组织贷款农村信用补发放的农业经济组织贷款逾期90天后在本科目核算。1273科目 呆滞农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款逾期90天后在本科目核算。1274科目 呆滞其他贷款农村信用社发放的其他贷款逾期90天后在本科目核算。1276科目 呆滞农户小额信用贷款农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期90天后在本科目核算。1277科目 呆滞农户联保贷款农村信用社发放的农户联保贷款逾期90天后在本科目核算。1278科目 呆滞助学贷款农村信用社发放的助学贷款逾期90天后在本科目核算。1281科目 呆账农户贷款农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1282科目 呆账农业经济组织贷款农村信用社发放的农业经济组织贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1283科目 呆账农村工商业贷款农村信用社发放的农村工商业贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1284科目 呆账其他贷款农村信用社发放的其他贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1286科目 呆账农户小额信用贷款农村信用社发放的农户小额信用贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1287科目 呆账农户联保贷款农村信用社发放的农户联保贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1288科目 呆账助学贷款农村信用社发放的助学贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。1289科目 贴现本科目核算信用社按一定的贴现率对工商企业提供的远期票据(银行承兑汇票)予以贴现。信用社到中央银行进行再贴现的票据，自本科目转销，信用社按贴现单位设置明细账。信用社受理票据贴现时，借记本科目，贷记有关科目和贴现利息收入科目；到期兑付时，借记有关科目，贷记本科目；再贴现时，借记有关科目，贷记本科目。1290科目 待处理抵债资产本科目核算信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。1291科目 呆账准备信用社按规定以风险资产余额的一定比例提取的呆账准备在本科目核算，是资产类的减项科目，故余额在贷方。全额提取贷款呆账准备，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。差额提取贷款呆账准备时，如补提呆账准备，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目：如冲减呆账准备，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。呆账损失处理时，借记本科目，贷记有关呆账贷款科目。已确认并转销的贷款呆账，以后年度又收回来的，应按收回的金额，借记有关呆账贷款科目，贷记本科目：同时，借记有关科目，贷记有关呆账贷款科目。1292科目 抵债资产待变现利息本科目核算农村信用合作社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部分，在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项，余额在贷方。本科目在业务状况表中顺序排列在“1291呆账准备”科目之后，在资产负债中作为待处理抵债资产的减项，列入“待处理抵债资产”项目。1321科目 应收利息信用社各项贷款、存放中央银行、农业银行(定期)以及调出、拆出资金等，应按季或按年收取利息，做到应收尽收，对未到期跨年度贷款当年应收取而未收到的利息，应计算应收利息，列入当年损益。本科目应按贷款户及使用资金单位逐笔计算并设置明细账。计算的应收利息，借记本科目，贷记利息收入科目：收回应收利息时，借记有关科目，贷记本科目。经确认为坏账的应收利息，冲销时，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目：已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，惜记本科目，贷记其他营业支出科目：同时，借记有关科目。贷记本科目。信用社对到期(含展期)末还的逾期贷款，计算的应收利息用表外科目核算，不列入当期损益。本科目的使用方法应以每年的决算意见为准。1323科目 应收在贴现款项本科目核算农村信用合作社收到的中中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明显账。农村信用合作社持贴现票据向中央银行再贴现时，借记准备金存款、利息支出科目，贷记“1289贴现“科目；如再贴现票据到期未获付款，中央银行退回票据时，借记本科目，贷记准备金存款科目。农村信用合作社收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，对申请贴现的持票人在本社开户的，可直接从其账户收取款项，贴现申请人帐户余额不足时，应按照银行承兑汇票垫款处理；贴现申请人未在本社开立帐户的，应按照票据法的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。“1323应收在贴现款项”科目顺序排列在“1321应收利息”科目之后，在资产负债表中，填列在“其他应收款”中。标1391科目 其他应收款信用社应收、暂付其他单位或个人的款项在本科目核算，包括各种应收的赔款、罚金；按规定垫支的职工差旅费、存出保证金、应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等，应按款项类别和单位、个人设置细账。信用社发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目：收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。1392科目 委托及代理资产业务本科目核算信用社接受农业银行、其他金融机构、其它单位(人)委托办理的委托、信托放款和代付业务。放款（支付）时借记本科目，贷记有关科目；收回时借记有关科目，贷记本科目。本科目中的委托、信托放款余额，只能小于或等于委托单位拨付或规定的资金数额，其放款利息收入应通过其他应付款科目核算。代付业务只限于信用社代付国库券、代解侨汇，因委托单位末拨付资金或拨付的资金不足时使用。委托、信托放款应按贷款户设置明细账，代付业务按委托单位设置明细账。1411科目 短期投资信用社购入的各种能够变现、持有时间不超过一年的有价证券、其他投资在本科目核算，应按短期投资种类设置明细账。信用社购人的各种债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷已有关科目：信用社收到发放的债券利息，借记有关科目，贷记投资收益或其他应收款科目：信用社出售债券，按照实际收到的全额，借已有关科目，按实际成本贷记本科目：债券到期收回本息，借记有关科目，贷记本科目(债券账面金额)和投资收益(应计利息)科目。1421科目 长期投资信用社购入的不准备在年内变现的投资债券，如国库券、国家重点建设债券和金融债券等在本科目核算。本科目设置债券投资及应计利息两个二级账户进行核算。长期投资的入账价值是取得长期投资所支付的全部价款，扣除佣金、税金、手续费等附加费用，以及自发行日起至购买日止已实现利息后的余额。信用社进行债券投资时，以面值够入的，按面值(包括债券票面金额和支付的交易费用等)借记本科目(债券投资)，贷记有关科目：实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息借记本科目(应计利息户)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资户)，按实际支付的价款，贷记有关科目。债券应计的利息，应区别情况处理：面值购人的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应训利息户)，贷记投资收益科目。信用社溢价或折价购人的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购人的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息户)，按当期应分摊的实际支付的价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资户)，按其差额，贷记投资收益科目：折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息户)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资户)按应计利息与分摊的合计数，贷记投资收益科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资户)，按已计利息部分贷记本科目(应计利息户)，按未计利息部分贷记投资收益科目。本科目应按债券种类设明细账。信用社购入股票或以现金、实物对外投资，也用本科目核算，投资时按实际支付的价款入账(实物按双方协商的价款入账)，其投资收益的会计处理方法，对被投资单位没有实际控制权的，采用成本法核算：拥有实际控制权的采用权益法核算。1422科目 入股联社资金本科目核算信用社向县联社入股的资金。信用社向联社入股时，借记本科目，贷记有关科目。1511科目 固定资产本科目核算属于信用社所有固定资产的原价。信用社应设置“固定资产登记薄”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算，并应设置“固定资产卡片”，按每项固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。1521科目 累计折旧信用社固定资产的累计折旧在本科目核算，该科目是资产类的减项科目，故余额在贷方。信用社按期计提的固定资产折旧，借记其他营业支出科目，贷记本科目。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧：提前报废的固定资产，也不再补提折旧，可全部列作当期损失。提足折旧是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原值减去预计残值加上预计清理费用。本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算，需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原则、折旧率和使用年数等资料进行计算。1531科目 固定资产清理信用社因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入在本科目核算。本科目应桉清理的固定资产设置明细账。信用社出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值借记本科目，按已提折旧借记累计折旧科目，按固定资产原值贷记固定资产科目。清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目，收回出售固定资产的价款、残料价值和变卖残值所得收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记其他应收款和现金等有关科目，贷记本科目，固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记营业外收入科目。固定资产清理后净损失，区别情况处理；属于自然灾害造成的损失，借记营业外支出科目非常损失，贷记本科目；属于正常处理的损失，借记营业外支出科目处理固定资产损失户，贷记本科目。1541科目 在建工程信用社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程支出在本科目核算，购入的不需安装的固定资产，不通过本科目核算。信用社发生在建工程支出或按规定预付承包单位工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记有关科目；工程完工交付使用时，借记固定资产科目，贷记本科目。本科目应按工程项目设置明细账。1611科目 无形资产本科目核算信用社的专用权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。应按无形资产类别设置明细账。信用杜购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，桉实际支出借记本科目，贷记有关科目。其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记实收资本科目。信用社用已入账的无形资产向外投资，借记长期投资科目，贷记本科目。信用社向外转让已入账的无形资产，其转让收入借记有关科目，贷记其他营业收入科目；结转转让无形资产的成本，借记营业费用科目，贷记本科目。各种无形资产应分期平均摊销，摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。本科目期末余额为尚未摊销的无形资产价值。1621科目 递延资产信用社发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，如开办费、债券发行费用、租人固定资产的改良支出、固定资产修理的支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等在本科目核算（含跨年度摊销的低值易耗品）。应按费用种类设置明细账。发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记营业费用科目，贷记本科目。开办费应当在信用社开始经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产修理支出应当根据修理间隔期间分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销；其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限平均摊销。1623科目 广告费结转本科目核算农村信用社结转的广告费用。1631科目 待处理财产损益信用社在清查财产和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盅亏和毁损在本科目核算。本科目下设待处理固定资产损益和待处理流动资产损溢两个二级账户核算。盘盈的各种资产借记有关科目，贷记本科目和累计折旧科目。盘亏和毁损的各种资产，借记本科目，贷记有关科目。盘盈、盘亏和毁损的各种资产等，按照规定的程序批准转销时，流动资产的盘盈，借记本科目，贷记营业费用科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记营业外收人科目固定资产盘盈账户；流动资产盘亏、毁损，借记营业费用科目，贷记本科目；固定资产盘亏、毁损，借记营业外支出科目固定资产盘亏账户，贷记本科目。自然灾害等非常原因造成损失，应将扣除残抖价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，借记营业外支出科目非常损失账户，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记营业费用科目，贷记本科目。本科目期末如为借方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，则为尚未处理的各种财产物资的净溢余。（二） 负债类科目2011科目 活期存款信用社吸收的企事业单位、个体经济户的活期存款及信用卡存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。2012科目 财政性存款本科目核算信用社吸收的行政机关、团体和事业单位的财政性。存款。2013科目 待结算财政款项本科目核算信用社办理乡镇国库和国库经收处业务的收纳、划解的预算收入。2014科目 地方财政库款本科目核算乡镇预算收入和预算支出。2015科目 财政预算外存款本科目核算乡镇财政预算外资金及自筹资金的收支。2051科目 定期存款信用社吸收的企事业单位存入的定期款项在本科目核算，应按存款单位及存款种类设置明细账。存入款项借记有关科目，贷记本科目；支取款项借记本科目，贷记有关科目。2111科目 活期储蓄存款信用社吸收的城乡居民个人活期储蓄存款及定活两便储蓄存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。2151科目 定期储蓄存款信用社吸收的城乡居民个人定期储蓄存款在本科目核算，应按存款户及存款种类设置明细账。2311科目 借入银行款（应审）信用社向银行借入的各种款项(含一年以上长期借款)在本科目核算，本科目按借款种类设置明细账。2312科目 借人中央银行款项本科目用于核算联社和信用社向中央银行借入的除支农再贷款之外的各种款项。2313科目 借入支农在贷款本科目核算联社及信用社向中央银行借入的支农再贷款。2321科目 同业存放款项信用社与其他金融机构之间的日常结算往来款项和同业存入信用社的各种款项等在本科目核算。应按往来单位设置明细账。存入款项，借记有关科目，贷记本科目；支取款项，借记本科目，贷记有关科目。2323科目 信用社上存联社款项本科目为县联社专用科目，用于核算信用社上存县联社的准备金存款和一般转存款。县联社应按信用社设置明细账户，进行核算。2412科目 调入调剂资金信用社与信用社之间，信用社与联社之间的调入款项在本科目核算。应按往来单位设置明细账。资金调入，借记有关科目，贷记本科目；归还调入资金，借记本科目，贷记有关科目。2413科目 银行业拆入本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融机构(含城市信用社)的短期或临时性资金，应按往来单位设置明细细账。拆人资金，借记有关科目，贷记本科目；归还借款，借记本科目，贷记有关科目。2421科目 金融性公司拆入信用社向其他非银行金融性公司借人的短期或临时资金在本科目核算。应按往来单位设置明细账。拆入资金，借记有关科目，贷记本科目；归还借款，借记本科目，贷记有关科目。2431科目 应解汇款信用社办理汇款业务中收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款在本科目核算。应按收款单位或个人设置明细账。异地汇入待解付和临时存入的款项，借记有关科目，贷记本科目；将汇入款项(临时存款)解付收款人时，借记本科目，贷记有关科目；如收款入要求将款项退汇或转汇时，借记本科目，贷记有关科目。2441科目 汇出汇款信用社受单位或个人的委托汇往外地的款项在本科目核算，应按汇款单位或个人设置明细账。受理委托人的汇出款项，借记有关科目，贷记本科目；汇入行(社)将款项已经解付，将汇票划回时，借记本科目，贷记有关科目。2832科目 全国联行汇出汇款本科目核算信用社签发全国联行汇票而存放本社的款项。2511科目 保证金信用社收到单位存入的保证金在本科目核算。应按客户设置明细账。存入保证金，借记有关科目，贷记本科目；支取保证金，借记本科目，贷记有关科目。2611科目 应付利息信用社吸收的一年以上（含一年）定期存款和1993年以前保息分红的股金，根据财务制度规定的范围和方法计提当期应付的利息在本科目核算。计提时，借记利息支出科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应桉定期存款各档次设置明细账。2621科目 其他应付款信用社应付、暂收其他单位或个人的款项，包括职工未按期领取的工资、应付暂收上级单位和所属单位的款项、应付退休职工的统筹金。其他应付暂收的款项以及信用社应交纳的教育附加等在本科目核算。应按款项类别和单位、个人设置明细账。发生应付、暂收款项时”，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。2622科目 委托及代理负债业务本科目核算信用社接受农业银行及其他金融机构、其他单位（人）委托办理的委托、信托和代付业务的资金。收到资金时，借记有关科目。本科目中的委托、信托款项只能大于或等于信托及代理科目中的委托、信托放款余款。信用社代收业务，如代收水电赞，代收集资款、代收税款等也用本科目核算。收到款项时，借记有关科目，贷记本科目，交缴时借日本科目，贷记有关科目。本科目应按委托单位和委托种类设置明细账。2631科目 应付工资信用社应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等，不论是否在当期支付，都在本科目核算。不包括在工资总额内发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休赞等不在本科目核算。期末分配已发工资时。借记营业费用、在建工程、营业外支出、应付福利费等科目，贷记本科目。本科目设置“应付工资明细账”，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。支付工资时，借记本科目，贷记现金等科目。从应付工资中扣还