会计信息质量失真的原因、危害及对策会计毕业论文.doc

安阳师范学院人文管理学院本科毕业论文（设计） 学号： 09110496 会计信息质量失真的原因、危害及对策系 别 财务管理与会计学系专 业 会计学 班 级 姓 名 指 导 教 师 摘 要目前，随着市场经济的不断发展，会计信息质量的失真不仅直接对国家利益，国家经济秩序造成破坏(影响)，阻碍宏观经济决策的进行，而且也加剧了整个社会的诚信危机。 本论文题目是会计信息质量失真的原因、危害及对策。对会计资料不完整、会计人员水平低、单位负责人法律意识淡薄、单位内部控制不健全、会计法律法规不完善等原因，以及影响构建社会主义经济体制、导致国有资产流失、损害投资者各方利益等危害进行了分析，并提出了（对）提高会计人员素质、建立完善的监督机制、加大惩罚力度等方面提出相应的对策，以促进人的（去掉人的）全面的质量管理。会计信息质量的失真，已经成为当前困扰我们的一个严重的社会问题，不仅会导致会计信息的信任危机，影响企业管理着(者)、投资者的决策，甚至混淆资本市场，从而破坏市场经济秩序。综合治理会计信息质量的失真，从转变政府职能，实现政企分开，企业管理，提高业务和会计人员的整体素质，加强职业道德建设，加强会计法规建设，完善的(去掉)内部控制制度，并加强监督和执法。关键词 ：会计信息，会计信息质量，失真AbstractWith the continuous development of market economy, the quality of accounting information distortion is not only the national interest, national economic order directly damage, hinder the conduct of macroeconomic policy-making, but also exacerbated the credit crisis of the society as a whole. The main content of this paper is the quality of accounting information distortion causes harm and countermeasure. Of the accounting information is incomplete, the low level of accounting personnel, weak legal consciousness of people in charge of the unit, the units internal control is not perfect imperfect reasons accounting laws and regulations, and the impact of building a socialist economic system, resulting in the loss of state assets, damage the interests of the parties to the investors and other hazards conducted a comprehensive analysis, and put forward the corresponding countermeasures to improve the quality of accounting personnel, establish and improve the supervision mechanism, increase the punishment, in order to promote the comprehensive quality management. Quality of accounting information distortion, has become a serious social problem that bothers us, not only lead to a crisis of confidence in accounting information, to affect enterprise management decision-making of investors, and even confuse the capital markets, thereby undermining the order of the market economy. Comprehensive management of the quality of accounting information distortion, from the transformation of government functions, separate government from enterprises, enterprise management, improve the overall quality of the business and accounting personnel, strengthen the building of professional ethics, strengthen the construction of accounting regulations, and improve the internal control system and strengthen supervision and enforcement.Keywords：Accounting Information, The quality of accounting information, Distortion目 录一、前 言1二、会计信息失真的原因1（一）会计基础薄弱，会计人员水平低2（二）单位负责人法律意识淡薄2（三）内部控制不健全2（四）政府监督力度不够3（五）会计法规不健全3三、会计信息质量失真的危害4（一）影响构建社会主义经济体制4（二）导致国有资产流失4（三）损害投资者等各方利益5（四）危害会计人员自身5四、会计信息质量失真的对策5（一）提高会计人员素质5（二）建立完善的监督机制6（三）完善法律制度加大惩罚力度6五、结论7致 谢8参考文献9一、前 言材料一：2012年底中国证监会通报了2011年对（去掉）上市公司2011年（加前面，避免两个年）年报监管工作情况，涉及各证监局、沪深交易所以及证监会上市部，对（去掉）截至2011年底2403家上市公司年报进行审核的情形。其中，沪深交易所共关注了9503个问题，其中财务会计问题占比（去掉）58%。各证监局针对年报现场检查中发现的一般性问题，向上市公司下发监管意见函或关注函564份，同比增359份。在所有问题中，会计信息失真占比（比重）最高，达27%。监管发现，与2011年同期相比，财务会计事项成为比重最大的问题，在所有问题中达到27%，同比上升3%。突出的表现为：部分公司财务管理制度不完善，财务信息系统存在缺陷；财务会计基础工作薄弱、凭证编制及管理不规范；会计处理不正确，会计核算有待完善，以及新金融工具、新业务模式对会计处理产生较大影响等1。材料二：2011年，财政部发布财政部会计信息质量检查公告（第二十二号）。各地财政部门检查发现违规问题金额470.99亿元，查补税款6.44亿元。部分企事业单位内部(加）控制度（去掉）不健全或执行不到位，会计基础工作薄弱，执行会计准则和制度不力，存在白条入账、假发票报账、会计账簿设置不规范、会计人员无证上岗、资产管理混乱、收入直接冲抵支出等问题；一些企业会计核算不实，为完成绩效考核目标调节收入利润，隐匿收益少缴税款，为获取银行贷款编制两套报表，编制虚假财务报告；部分行政事业单位收支未统一核算、非税收入未实行收支两条线、专项结余亟待清理、挪用专项资金等。各级财政部门对检查发现的（加）问题，依法做出了严肃处理，共处理企事业单位6293户（移送其他部门处理73户），对单位处以罚款3493.13万元，对62名直接责任人员给予了罚款、吊销会计从业资格证书等行政处罚，并对部分单位提出了撤换会计负责人的处理建议7。通过上述材料我们不难发现，虽然（去掉）近年来，在我国会计改革取得一定成效的同时，也出现了会计信息失真的现象，并且失真程度之深、范围之广、危害之大，引起了社会的极度关注，会计信息失真现象已经对国家经济秩序构成了严重威胁。所谓会计信息失真，就是会计信息核算依据不真实或反映企业的财务状况和经营成果不符合实际情况。会计信息失真，会导致国有资产流失；减少国家税收；影响的国家宏观调控；扰乱社会经济秩序；削弱会计的经济管理作用；阻碍经济的发展，具有十分严重的危害。二、会计信息失真的原因会计信息质量问题最集中、最突出的表现就是会计信息失真，由于会计活动错综复杂，会计信息失真的原因也是多种多样。归纳起来主要有以下几种：（一）会计基础薄弱，会计人员水平低会计工作是一项专业技术性很强的工作。就目前来说，我国的会计人员的整体素质是不高的。第一，由于职业道德感不强，导致会计人员缺乏科学的理论指导和业务培训；第二，会计人员在参加工作以后放松对自己的要求，不再进行学习，是（使）自己的业务水平大大降低，从而无法保证会计信息的质量；第三，有些单位和企业实行的是到岗培训，让一些毫无会计基础的人员进行边工作边学习，这就从源头上大大降低了会计信息的质量；第四，管理会计人员没有定期进行一定程度的常规检查并不断地学习更新自己的知识，使之成为成为（了）薄弱的环节，大大降低了实际业务水平的会计人员（去掉）。另外在实际情况工作中经常出现会计人员偏离（去掉）盲目跟从的（去掉）领导指挥，在巨额利益的驱使下，接受假文凭，伪造帐目，编制虚假陈述。（二）单位负责人法律意识淡薄企业单位的负责人为达到自己增加利润的目的，无视国家法律法规，以各种方式指使或强迫会计部门的会计人员做假，采取对内对外两套账的做法，自己单位内部有一套真实的帐目，但是对外提供的各种会计信息则采用各种方法虚报企业利润，以达到不缴或者少缴国家税费，甚至骗取国家退税的目的。某些上市公司为了发行股票，或者（去掉）股票上市交易，或者（去掉）获取银行贷款，以不同的方式虚增企业利润，以骗取会计师事务所出具的虚假审计报告，从而获得好处。至于国有企业，在实行股份制改革建立现代企业制度后，所有权人和经营权人相分离，国家不直接参与企业的经营和管理，但对企业管理人员的管理委托制定了一系列的激励和约束机制，确保国有资产的增值。而一些国有企业管理负责人为了自己的经济利益和政治利益，将（用）尽一切可能来完成甚至超额完成国家下达的目标和任务，在没有达到目标时，便采用各种虚假手段进行造假包括虚列收入、提前确认收入、延期列支费用3。（三）内部控制不健全企业主（？）在经营活动中，在财务行为与会计规则及法规冲突的情况下，往往片面强调搞活经营和监督，削弱了会计监督以及放松了对违纪违规行为的监督。而且会计监管，财务监管，审计监管和税收监管，（去掉）等各种经济监管之间的监管标准不统一，分散的管理职能相互交叉，不能有效地结合起来，发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收，金融，价格检查；会计师事务所每年都会进行会计报表审计，但是其经常性，规范性以及广度，深度，强度，都不能给企业内部会计监督提供有力的支持，也无法形成企业会计监督的有效再监督机制。内部审计作为国家监度（督）系统的组成部分之一，代表国家的利益，通过监督和控制企业的经济活动，以确保国家的金融法规的执行，内部审计是加强企业管理另一个重要的部分，代表单位利益4。许多企业领导认为，内部审计，其实是代表国家实施的微观经济监督，其主要职能与国家审计没有太大的实质性区别，只是审计范围不同。由于有关法律法规的规定，必须设立内部审计部门。这种内部审计机构在操作中给企业接受，甚至被企业排除在外。（有点矛盾啊，甚至不是加强语气，可明明前后俩意思）内部审计机构的审计人员可以不能过多参与的业务决策，担心自己的工作被领导误解从而采取自我保护的工作态度，处处在工作中小心谨慎，对企业的违法违纪行为充耳不闻。（四）政府监督力度不够我国的中介服务机构的从业人员水平参差不齐，一些机构在审核过程中对虚假会计信息视而不见，听之任之。一些机构为了自己的私利，为企业做假账并提供虚假的证明欺骗广大投资者，使他们（其）遭受了巨大的损失。企业的外部监督主要由上级主管部门负责实施和监督，上级主管部门为了维护自身利益，有意偏袒自己的下属部门，监督弱化;税务机关以征收税款为目的，注重缴纳税款而忽略了其他会计监督，审计机关重点是对行政事业单位和国有大中型企业的预算实施监督，不能对所有企业进行全面的经常性的监督。2000年12月19日，中国证监会对活力28作出处罚，缘自该公司多次发生违反证券法规的行为。活力28在申报上市及上市后3年间，共虚增利润22792万元，编造2320万元的银行假进账单，称其大股东、国家股代表荆州市国资局配股资金到位，并在公告中谎称经会计师事务所审计验证，公司配股所募集资金已募足，而事实上，这笔款项直到事发后才补足。立华派出的注册会计师曾一直对年报出具无保留意见。（五）会计法规不健全中国会计法规体系建设虽然取得了一定的成绩，但由于起步晚，体系结构仍有不足之处，例如，会计政策的选择范围越来越广，为此企业和会计信息制造者总是（去掉）在规定范围内选择对自己有利的会计政策（提供了机会），从而使会计信息失去该有的客观公正。又如，会计标准制定滞后，使会计事项的确认，计量和报告具有很大的灵活性，并为会计信息造假提供机会。随着市场经济的发展，新的经济行为，新的经济业务，新的市场工具不断地涌现，会计准则的缺失就会使会计事项的确认，计量和报告具有很大的弹性，缺乏有效的质量保证体系。 在2002年1月到8月,经查处,约有58%的上市公司资金被大股东占用,面对如此惊人的比例,证监会对个别上市公司进行了立案调查,最多也只是给了“特别关注（ST）”在20多家被调查的公司中,仅有宝光。科龙被责令整改,对天津磁卡表示明确结果,其他皆“泥牛入海”。对于银广夏的造假工程,特别是市场上出现了怀疑银广夏高额利润真实性的言论时，银川证监办没有提出异议,也没有进行调查取证,使得银广夏在宽松的环境下长期肆意虚构利润,侵害中小股东股权。三、会计信息质量失真的危害（一）影响构建社会主义经济体制会计信息失真会导致泡沫经济的产生，从而阻碍了国民经济的健康发展，成为生产力发展的绊脚石。国家宏观经济管理是在会计信息的基础上的，会计信息失真会导致失败的经济信号，影响企业的生产和管理决策以及社会经济资源的合理配置，误导投资者和债权人产生错误的决策，影响国民经济的操作。会计信息质量失真对社会主义市场经济的建设和发展是非常有害的。有的企业负责人为了使自己获得更多的个人利益制造虚假会计信息，使员工的利益不能得到保证，生活水平低下，影响了市场的购买力，从而影响我国的社会主义经济体制的构建。（二）导致国有资产流失企业受隐瞒收人、降低利润、减少税金的利益驱动, 可能减少对产品销售收人的确认数额, 或推迟确认时间；反之, 企业若想夸大经营业绩, 也会相应地歪曲一些会计信息信息。有些企业账实不符，通过在会计报表上虚增支出，多列费用，少列收入，隐瞒利润，以逃避税收，导致企业净资产由正变负，单位或国有资产大大流失；而某些企业在转换经营机制过程中，经营者通过不实的估价，压低国有资产价值，导致国有资产大量流失，同时也给税务部门的征管工作造成了很大的困难。企业歪曲会计信息的动机是多种多样的，但其结果总是将原本属于国家或集体或企业的资产据为小集体或个人所有。（三）损害投资者等各方利益投资者和债权人往往根据业务部门的财务报表中的财务指标来衡量企业的盈利能力和偿债能力。会计信息失真，使投资者和债权人做出错误的财务决策，并严重损害投资者和债权人的经济利益。这将使投资或贷款无法收回；投资者不能获得目标利润；债权人失去了资金利息，给投资者和债权人造成巨大的经济损失。同时，会计信息失真会严重损害企业的形象，降低企业在投资者和债权人心目中的位置（地位），使投资者和债权人失去对企业的信心。投资者不愿继续投资，银行不愿继续贷款的企业，企业（去掉）不可持续的生产，最终只有破产。另外一些上市公司提供虚假会计信息，从而操纵股价，严重地损害了投资者的利益，使投资者蒙受巨额损失，结果使得投资者对股市望而生畏，谈股色变，严重地动摇了投资者的信心；（。）同时使证券市场不能很好的发挥其功能和作用，阻碍了市场经济的健康持续发展。（四）危害会计人员自身会计人员不能如实提供会计信息，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。如新会计法第四十三条、四十四条规定：伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。四、会计信息质量失真的对策（一）提高会计人员素质 一个合格的会计人员，除了要具备过硬的业务技能，而且还必须有较高的职业道德素质，二者缺一不可，否则将很难保证会计信息的质量。首先，严格会计人员资格认证制度，坚持证书严格的规定和区分会计岗位应具备的会计资格和条件。其次，健全职业资格鉴定确认系统，重视学历因素在资格确认中的作用。再次，建立一套统一严格的会计人员职业道德制度，提高对违反了（去掉）会计人员职业道德的处罚力度，约束和控制会计人员的职业行为操守，全面提高会计人员的职业道德。最后，强调会计人员继续教育严格的定期培训制度，促进会计人员终身教育概念，帮助他们积累经验，提高自身素质，更新自己的知识。最后，加强会计人员的法制教育，提高会计人员的法律意识。（二）建立完善的监督机制各级财政，（、）税务，审计机关应按照法律规定，加强对企业的财务检查和审计监督，会计人员对发现的（去掉）会计信息质量应进行监督检查，对发现的问题应给予及时的纠正。对违反财务纪律的行为要严肃处理，对有关人员给予行政处分，直至依法追究刑事责任。完善内部监督机制，加强会计监督主要包括：第一必须改革现行的会计人员管理系统，实施指定系统，建立和完善监督制度；第二，企业应制定临时监管和日常监督以及事前、事中、事后的监测和跟踪，严格按照监管的要求，并付诸实施；第三，正确处理企业利益和国家利益之间的关系，企业领导者必须排除监督过程中的干扰和压力，积极支持会计人员行使监督职责。（三）完善法律制度加大惩罚力度完善法律制度包括所有权的限制，银行金融体系的约束，（、）内部约束，法律约束和道德约束约束（去掉）机制，以确保会计信息是准确和真实的。建立健全外部审计，税务，行政监督制度，实施注册会计师审计制度，企业对年度会计报表实行定期的、（加）独立的以及负经济的法律的外部会计监督（有点乱，我看不懂），再辅以内部审计监督。完善立法，创造一个良好的环境来发展相关的会计信息质量管理的法规，对其管理方法，管理人员的职责和权力，以及虚假会计信息的处罚作出明确规定，以加强会计信息质量管理的法律基础。新会计法明确了各单位的内部监督，社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系。运用法律手段加强对会计核算工作的管理，维护会计法的权威，保护会计人员依法行使的职能和权力，以确保会计信息的保（去掉）真实可靠。新会计法进一步完善会计规则，突出强调单位负责人对单位的会计核算和会计信息的真实性，（、）完整性负责。对会计监督制度和会计从业人员资格的管理提出了进一步的要求和规定，更加明确了法律责任，加大了处罚力度，增强了可操作性。五、结论企业会计信息的失真处理解决工作，作为一项具有专业性、技术性、衔接性的步骤程序化工程，在整个企业会计运营体系中起着连接、调节的关键作用。从保障企业会计系统信息数据准确有效以及企业会计系统整体质量的基本前提出发，进一步升级改进会计信息失真处理的方法途径，推广普及新技术、新设备在企业会计作业机制中的架设应用，深化提升相关人员的专业技能培训以及实践操作能力，稳步增强企业会计信息数据的整体准确性、客观性、全面性，继而提升企业会计系统的综合竞争力，最终实现企业产业经济效益的可持续增长。会计信息质量失真就目前来说是一个突出问题，严重影响了正常的社会和经济秩序，会计信息失真的表现形式是多种多样的，从而导致会计信息失真也有各种各样的原因，而且更为复杂。会计信息质量失真的情况屡禁不止，不仅直接损害国家利益，破坏我国的经济秩序，导致宏观经济决策紊乱并加剧的诚信危机。因此，对会计信息质量失真的原因进行探索和分析，提出对策，可以停止，减少和防止会计信息质量失真行为的发生。致 谢初春时节艳阳高照，草长莺飞，花满枝头。在这个美好的季节里，我坐在在电脑旁敲打着酝酿已久的每一个字，内心情感不知是忧伤还是快乐。是的，随着论文的终结，意味着最美的学生时代即将结束，虽然有百般不舍，但这一天终究会伴随着喧嚣悄然的来临。三年寒窗，我很庆幸遇到了许多恩师益友，无论在学习上、生活上还是工作上都给予了我无私的帮助和热心的照顾，让我在诸多方面都有所成长。在这里请你们接受我最诚挚的谢意!以上这篇论文是在我的指导老师陈莉老师的亲切关怀与细心指导下完成的。从课题的选择到论文的最终完成，陈老师始终都给予了很高的期望，细心的指导和不懈的支持，并且在耐心指导论文之时，也不忘教导我，为人做事要有认真和不怕麻烦的态度，敢于大胆的去尝试，从中去锻炼自己。更值得一提的是，陈老师宅心仁厚，治学严谨，对学生认真负责，在他的身上，我们可以感受到一个学者的严谨和务实，这些都让我受益菲浅，毕将使我终生受用。毕竟“经师易得，人师难求”，借此机会向陈莉老师表示最衷心的感谢！并祝陈老师在今后的生活学习中，事事开心！工作顺利！参考文献1 新华网:2 石凌.论会计信息失真的成因和治理对策J.现代商业,2009(2):220.3 丁海萍.会计信息失真的剖析及其对策J.商场现代化,2009(6):328-329.4 杨桂梅.略论会计监督存在的问题J.商场现代化,2009(4):343.5 贺建青.浅谈会计信息失真问题的危害,原因及对策J.现代商业,2009(4):216.6 张巧妹.会计信息质量失真探析J.现代经济信息,2011(13):143.7 网易财经：8 张萌.论上市公司内部控制与会计信息质量J.现代商贸工业,2009(23):208.9 崔凤阁、王立敏、张晗会计信息失真的成因及解决对策J.经济研究导刊.2012(26):213. 10 闫德欣.浅谈会计信息失真及预防J.经济与法,2011(3): 132-133.