中级财务会计基础课程作业.doc

浙江大学远程教育学院中级财务会计基础课程作业姓名：学 号：年级：学习中心：帐务处理1甲企业2007年有关交易的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资，每股成交价8.25元，其中，0.25元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为3月15日。另支付相关费用1200元。甲企业于3月25日收到该公司发放的现金股利。答:借:交易性金融资产A(公司)成本  160000         应收股利  - A公司    5000         投资收益     1200 贷:  银行存款      166200   借: 银行存款     5000       贷: 应收股利  -A 公司    5000 （2）3月5日，购入B企业2006年6月1日发行的到期一次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为40000元，年利率为8%，甲企业按44000的价格购入，另支付相关费用800元。答:  借: 交易性金融资产    44000         投资收益     800     贷:银行存款     44800 （3）3月10日从证券交易所以银行存款购入C企业股票10000股，每股市价8元，支付县关税费1200元。C企业3月5日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利，甲企业于3月25日收到C公司发放的现金股利。答: 借：交易性金融资产 80000 投资收益 1200 贷:银行存款 81200 借:应收股利 1000 贷:银行存款 1000 借：银行存款 1000 贷: 应收股利 1000（4）5月10日，将3月5日购买的债券出售，收到价款45000元。借： 银行存款 45000 贷：交易性金融资产 44000 投资收益 1000（5）5月15日，以8.10元的价格将3月1日购买的A公司股票20000股全部出售，支付相关税费800元。以上股票和债券甲企业不准备长期持有。要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。2甲企业按应收账款年末余额的5%计提坏帐准备。2007年1月1日，甲企业应收账款账户余额为借方3000000元，坏账准备账户余额为贷方150000元。2007年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。答：借：应收账款 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费（销项税额） 850000（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏帐损失。答：借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款8000元并存入银行。答：借：银行存款8000   贷：应收账款   8000   借：应收账款8000   贷：坏账准备  8000 （4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。答：借：银行存款  4000000    贷：应收账款    4000000 （5）年末计提坏帐准备。答：借：资产减值损失   92000      贷：坏账准备    92000要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。3甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007年发生以下经济业务：（1）8月2日，从东北钢厂购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税17000元，另该厂代垫运杂费200元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。答：借：原材料    100200 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000   贷：银行存款    117200（2）8月5日，持银行汇票2000000元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000元，增值税272000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款已退回。答：借：原材料    1602000 应交税费-应交增值税（进项税额） 271000 贷：其他货币资金-银行汇票   1874000 借：银行存款  126000  贷：其他货币资金-银行汇票  126000（3）8月6日，采用托收承付结算方式从A公司购入甲材料一批，货款800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费8000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。答：借：  原材料  808000       应交税费-应交增值税（进项税额）136000    贷：银行存款  944000（4）8月10日，采用汇兑结算方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款40000元，增值税6800元，运费200元，材料尚未到达。答：借：在途物资 40200          应交税费-应交增值税（进项税额）   6800   贷：银行存款47000（5）8月15日，收到10日购入的丁材料，并验收入库。答：借：原材料   40200      贷：在途物资  40200（6）8月16日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款1000000元，增值税170000元，对方代垫运杂费6000元，款项尚未支付，材料已验收入库。答：借：原材料    1006000        应交税费-应交增值税（进项税额）  170000   贷：应付账款-东西化工厂    1176000（7）8月28日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为172000元。下月初用红字冲回。答：借：原材料  172000     贷：应付账款东方化工厂   172000（8）9月2日，收到上述购入丁材料的发票帐单，货款160000元，增值税27200元，对方代垫运杂费2000元，已用银行存款付讫。答：借：原材料   162000     应交税费-应交增值税（进项税额）  27200 贷：银行存款  189200（9）9月6日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付800000元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。答：借：预付账款-东方钢材厂   640000     贷：银行存款    640000（10）9月12日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为800000元，增值税136000元，对方代垫运杂费4000元，余款以银行存款付讫。答：借：原材料    804000 应交税费-应交增值税（进项税额）136000 贷：预付账款-东方钢材厂    640000   银行存款    300000（11）9月30日，根据发料凭证汇总表的记录，9月份基本生产车间领用乙材料1000000元，辅助生产车间领用乙材料80000元，车间管理部门领用乙材料10000元，企业行政管理部门领用乙材料8000元。答：借：生产成本 基本生产成本   1000000                辅助生产成本     80000              制造费用     10000              管理费用 8000 贷：原材料    1098000 要求：根据上述业务编制有关的会计分录。4某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。2006年9月初结存乙材料的计划成本为200000元，成本差异为超支6148元。9月份，发生以下的经济业务：（1）9月1日，购入乙材料一批，货款600000元，增值税102000元，发票账单已收到，计划成本为640000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。答：借：材料采购    600000 应交税费-应交增值税（进项税额）  102000 贷：银行存款  702000借：原材料 60000 贷：材料采购 60000（2）9月5日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款40000元，增值税6800元，发票账单已收到，计划成本36000元，材料尚未入库。答：借：材料采购     40000 应交税费-应交增值税（进项税额）  6800 贷：银行存款 46800 （3）9月8日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款100000元，增值税17000元，发票账单已收到，计划成本104000元，材料已验收入库。答：借：材料采购 100000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117000（4）9月29日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本120000元，估价入账。下月初红字冲回。答：借：原材料  乙材料  120000     贷：应付账款 暂估应付账款  120000（5）9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本744000元。计算并结转入库材料的成本差异。答： 借：原材料  -  乙材料   640000                -丙材料   1040000    贷：材料采购    -乙材料   640000                    -丙材料   1040000 借：材料采购   -乙材料 4000        贷：材料成本差异    -乙材料    4000 （6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料400000元，辅助生产车间领用乙材料120000元，车间管理部门领用乙材料20000元，企业行政管理部门领用乙材料10000元，在建工程领用30000元。答：借：生产成本   -基本生产成本   400000                  辅助生产成本    120000            制造费用    20000       管理费用     10000 在建工程     30000 贷：原材料   580000（7）结转发出乙材料应负担的成本差异。答：借： 材料成本差异   -乙材料   23374 贷：生产成本 -基本生产成本    16120               -辅助生产成本     1836              制造费用   806           管理费用   403         在建工程   1209 材料成本差异率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03% 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。5甲公司委托D公司加工材料一批共5000件，属于应税消费品。（1）7月28日，发出委托加工的材料一批，计划成本为300000元，材料成本差异率为-3%；答：借：委托加工物资    300000        贷：原材料      300000  借：材料成本差异   9000     贷：委托加工物资    9000（2）8月20日，支付材料加工费6000元，支付应当缴纳的消费税33000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为17%。答：借：委托加工物资     6000        应交税费-应交增值税 （进项税额）  1020               -应交消费税     33000      贷：银行存款    40020（3）9月4日，用银行存款支付上述材料往返运杂费500元；答：借：委托加工物资    500    贷：银行存款 500（4）9月5日，上述商品5000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。答：借：库存商品   325000 贷：委托加工物资    297500    材料成本差异     27500要求：根据上述业务进行有关的会计处理。6甲公司2007年底财产清查时发生以下经济业务：（1）盘盈乙材料50公斤，实际单位成本60元，经查属于材料收发计量方面的错误。答：借：原材料 3000     贷： 待处理财产损益待处理流动财产损益  3000 借：待处理财产损益待处理流动财产损益  3000   贷：管理费用     3000（2）盘亏甲材料100公斤，实际单位成本200元，经查属于一般经营损失。答：借：待处理财产损益待处理流动财产损益20000    贷：管理费用 20000   借:管理费用   20000      贷：待处理财产损益待处理流动财产损益20000（3）在财产清查中发现毁损丙材料30公斤，实际单位成本200元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿4000元，残料已办理入库手续，价值400元。答：借：待处理财产损益待处理流动财产损益  6000   贷：原材料  6000 借：其他应收款  - 保管员  4000 原材料  -残料   400 管理费用1600（4）因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本14000元，根据保险责任范围和及保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元。答：借：待处理财产损益待处理流动财产损益   14000    贷：原材料    14000    借：其他应收款  -保险公司  10000 营业外支出    4000贷：待处理财产损益待处理流动财产损益  14000（5）12月31日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为160000元，计提跌价准备40000元。答：借：资产减值损失存货跌价损失   40000    贷：存货跌价准备       40000（6）假设2008年6月30日，甲材料的账面金额为200000元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为190000元，可转回跌价准备30000元。答：借：存货跌价准备     30000     贷：资产减值损失-存货跌价准备  30000要求：做出有关的会计处理。7甲公司发生下列长期投资业务：（1）2007年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权资本的25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购入价8元，每股价格中包含已宣告尚未发放的现金股利0.25元，另支付相关税费70000元。款项均以银行存款支付。答：借：长期股权投资   -乙公司（投资资本）  4502万         应收股利            145万     贷：银行存款 4647 万（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。答：借：银行存款    145万     贷：应收股利   145万（3）2007年度，乙公司实现净利润3000万元。答：借：长期股权投资乙公司（损益调整）    750万    贷：投资收益      750万（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.2元。答：借：应收股利乙公司   116万     贷：长期股权投资乙公司（损益调整）  116万（5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的现金股利。答：借：银行存款116万    贷：应收股利-乙公司  116万（6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得价款5200万元。答：借：银行存款 5200万 贷：长期股权投资-乙公司（投资成本）4502万                     -乙公司（损益调整）  634万      投资收益                            64万要求：根据上述业务进行有关的会计处理。8A公司发生下列经济业务：（1）2006年1月2日，A公司购入B公司股份100000股，每股价格7.2元，另支付相关税费4000元。占B公司有表决权资本的4%，并准备长期持有。答：借：长期股权投资-B公司（投资成本）   724000   贷：银行存款       724000 （2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的现金股利，每股分派现金股利0.2元。答：借：应收股利-  B 公司   15000  贷：长期股权投资-B公司（投资成本）15000（3）5月25日，A公司收到分派的现金股利。答：借：银行存款   15000     贷：应收股利B公司  15000（4）2007年4月20日，B公司以3月20日为基准日，宣告分派每股现金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。答：借：应收股利-  B公司15000     贷：投资收益     15000 （5）2007年7月5日，A公司将其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的价格卖出，支付相关税费1000元，取得价款849000元，款项已由银行收妥。答：借：银行存款    849000     贷：长期股权投资B 公司（投资成本）    709000         投资收益                                   140000要求：编制A公司有关会计分录。9某企业2011年12月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税额15300元，发生运杂费4000元，安装费6000元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值4000元，预计使用年限5年。要求：（1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。答：设备的坏账价值=80000+13600+1400+5000=100000元 借：在建工程    100000    贷：银行存款    100000    借：固定资产     100000    贷：在建工程    100000 （2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2012年至2016年各年的折旧额。答：平均年限法计提折旧的年折旧额=（100000-4000）除以5=19200元 所以2007-2011各年的折旧额为19200元 。 双倍余额递减法的折旧率=2除以5乘以100%=40%，2007年应计提折旧额=100000*40%=40000元。 2008年应计提折旧额=（100000-40000*40%=24000元。 2009年应计提折旧额=（100000-40000-24000）40%=14400元 2010年按双倍余额递减法应计提折旧额=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元 2010年按平均年限法计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 因为8640小于8800，所以从2010年开始按平均年限法计提折旧 所以2010年实际应计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 2011年应计提的折旧额=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 如果采用念书综合法计算计提折旧，年数总额=5+4+3+2+1=15 应计提折旧=100000-4000=96000元 2007年折旧率为5/15:   该为96000*5/15=32000元 2008年折旧率为4/15:   该为96000*4/15=25600元 2009年折旧率为3/15:   该为96000*3/15=19200元 2010年折旧率为2/15:   该为96000*4/15=12800元 2011年折旧率为1/15:   该为96000*1/15=6400元10甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）3月1日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费50000元，应支付的维修工人工资20000元。答：借：制造费用    70000   贷：原材料     50000      应付工资     20000（2）3月15日，出售一幢建筑物，原价8000000元，已提折旧5000000元，未计提减值准备，实际出售价格6000000元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为5%，以通过银行收回价款。答：借：固定资产清理     3000000      累计折旧    5000000  贷：固定资产   8000000 借：固定资产清理    300000 贷：应交税费应交营业税   300000   借：银行存款    6000000 贷：固定资产清理    6000000 借：固定资产清理   2700000   贷：营业外收入     2700000 （3）6月25日，在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元。答：借：固定资产    50000    贷：以前年度损益调整    50000（4）12月31日，A产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为2500000，账面价值3400000元。答：借：资产减值损失   900000    贷：固定资产减值准备    900000要求：编制上述业务的会计分录。11甲公司2007年与无形资产有关的业务资料如下：（1）自行开发研究的一项技术，截止6月30日，发生研发支出合计5000000元，测试该项研发活动完成了研究阶段，从7月1日起开始进入开发阶段，发生研发支出800000元，假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化条件。12月20日申请获得该项专利，发生注册费2000元，律师费8000元，以银行存款支付。答：借：研发支出-费用化支出   5000000      贷：银行存款           5000000 借：管理费用   5000000    贷：研发支出-费用化支出   5000000 借：研发支出-资本化支出  800000 贷：银行存款    800000 借：无形资产    810000    贷：研发支出  -资本化支出   80000      银行存款   10000（2）1月1日，将自行开发的非专利技术出租给丙公司，该非专利技术成本为4800000元，双方约定的租赁期为10年，按月摊销有关费用。答：借：其他业务成本   4800000/10/12= 40000    贷：累计摊销       40000（3）12月31日，本公司外购的某项技术受到市场上类似专利技术的严重不利影响，经减值测试可回收金额为500000元。该专利账面价值600000元,剩余摊销年限为5年。借：资产减值损失   100000  贷：无形资产减值准备    100000要求：编制上述业务的会计分录。12某企业于2007年1月1日向银行借入150000元，期限6个月，年利率8%,该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）做出有关会计处理（2）假定借款期限为5个月，做出有关的会计处理。答：（1）借：银行存款  150000 贷：短期借款    150000 借：财务费用    1000 贷：应付利息    1000 借：财务费用    1000 贷：应付利息    1000借：应付利息  2000     财务费用  1000 贷：银行存款   3000  借：财务费用1000    贷：应付利息   1000 借：财务费用    1000 贷：应付利息    1000借：短期借款  150000    应付利息   2000      财务费用  1000 贷：银行存款   153000 （2）假定借款期限为5个月： 借：银行存款  150000 贷：短期借款    150000 借：财务费用    1000 贷：应付利息    1000 借：财务费用    1000 贷：应付利息    1000借：应付利息  2000     财务费用  1000 贷：银行存款   3000  借：财务费用1000    贷：应付利息   1000借：短期借款  150000    应付利息   1000      财务费用  1000 贷：银行存款   152000 13甲企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务：（1）3月8日，开出一张面值117000、期限5个月的不带息银行承兑汇票，交纳承兑手续费58.5元，用于采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税为17000元。借：原材料    100000   应交税费 应交增值税（进项税额）  17000 贷：应付票据     117000   借：财务费用  58.5   贷：银行存款   58.5（2）3月1日，开出带息商业承兑汇票一张，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的货款。该票据票面利率6%，期限3个月。借：应付账款乙公司  200000   贷：应付票据    200000 （3）3月31日，乙企业计算开出的带息票据应计利息。计算利息：200000*6%1/12=1000借：财务费用 1000 贷：应付利息    1000 （4）5月31日，开出的带息商业汇票到期，企业以银行存款全额支付到期票款和3个月的票据利息。借：应付票据    200000   应付利息   3000 贷：银行存款  203000（5）假定5月31日，带息商业汇票到期，企业无力支付票款和利息费用。借：应付票据  200000       应付利息    3000  贷：短期借款    203000（6）8月8日，甲企业于3月8日开出的商业汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。借：应付票据    117000     贷：银行存款   117000（7）假定8月8日，企业无力支付票款。借：应付票据   117000    贷：短期借款   117000要求：编制上述业务的会计分录。14某企业为增值税一般纳税人。该企业2007年发生如下经济业务（该企业材料按实际成本计价核算）：（1）7月1日，从A公司购入一批材料，货款50000元，增值税8500元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并已验收入库，款项尚未支付。借：原材料    51000   应交税费  -应交增值税（进项税额）  8500  贷：应付账款  - A公司    59500（2）7月5日，从B公司购入一批产品并已验收入库。该批产品价款为100000元，增值税17000元。B公司承诺如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）借：原材料   100000   应交税费  -应交增值税（进项税额）17000  贷：应付账款B公司    117000（3）7月15日，用银行存款支付B公司货款。借：应付账款-B公司  117000    贷：银行存款    116000       财务费用   1000（4）7月25日，用银行存款支付7月1日的货款。借：应付账款-A公司  59500 贷：银行存款   59500（5）根据供电部门通知，企业本月应支付电费20000元。其中生产车间电费12000元，企业行政管理部门8000元，款项尚未支付。借：制造费用12000 管理费用   8000 贷：应付账款供电部门    20000（6）7月31日，企业确定一笔应付款项5000元为无法支付的款项，应予转销。借：应付账款    5000 贷：主营业务收入   5000要求：根据上述经济业务做出有关的会计处理。15某企业为增值税一般纳税人。2007年5月10日该企业与A公司签订供货合同，供货金额200000元，应缴增值税34000元。A公司预付货款150000元，剩余货款在交货后付清。5月22日将货发运到A公司，5月28日收到A公司补付的货款。要求：（1）做出企业设置“预收账款”科目下的会计处理借：银行存款  150000 贷：预收账款-A公司150000 借：预付账款   83400   贷：主营业务收入  200000      应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：银行存款   83400   贷：预收账款  -A公司  83400（2）做出企业不设置“预收账款”科目下的会计处理借：银行存款    150000    贷：应收账款   -A 公司 150000 借：应收账款  -A公司  234000 贷：主营业务收入   200000      应交税费-应交增值税（销项税额）  34000 借：银行存款    83400   贷：应收账款  -A 公司  8340016甲公司2007年职工薪酬的有关资料如下：（1）3月应付工资总额972000元，工资费用分配表中列示的产品生产工人工资为640000元，车间管理人员工资为140000元，企业行政管理人员工资为118000元，销售人员工资64000元，医务人员工资为10000元。借：生产成本   640000 制造费用 140000 管理费用 118000+10000=128000销售费用   64000 贷：应付职工薪酬   -工资   972000（2）企业根据历史经验数据和实际情况，按工资总额的14%提取职工福利费。借：生产成本    89600    制造费用    19600 管理费用   17920   销售费用   8960 贷：应付职工薪酬-职工福利   972000*14%=136080（3）根据国家规定的计提