主要经济业务事项账务处理课件.ppt

1,章主要经济业务事项账务处理,2,第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）账户设置1、“库存现金”（1）资产类账户。（2）账户结构（下页）（3）按币种设置现金日记账。,3,4,2、“银行存款”（1）资产类账户。（2）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、存出投资款，通过“其他货币资金”账户核算。（3）按开户银行（金融机构）及存款种类，设置银行存款日记账。,5,（二）账务处理1、提现的账务处理（P50例题1）2、存现的账务处理（P50例题2）二、交易性金融资产（一）账户设置1、“交易性金融资产”（1）资产类账户。,6,（2）核算企业为交易目的而持有的债权、股票、基金的公允价值。（3）账户结构,7,2、“其他货币资金”（1）资产类账户。（2）账户结构：存出投资款,8,3、“投资收益”（1）损益类账户。（2）核算投资收益或投资损失。（3）账户结构：该账户期末结转后无余额。,9,（二）账务处理1、取得交易性金融资产的账务处理（公允价值计量）（P51例题3）2、出售交易性金融资产的账务处理 注：出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益，并从所得款项中直接扣减。（P52例题4）,10,第二节 财产物资的收发、增减和使用1、财产物资主要包括存货和固定资产。2、存货：日常活动中持有以备出售的产成品或商品、生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物资。一、原材料1、账户设置,11,（1）“在途物资”资产类账户。核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，已采购但尚未到达或验收入库的材料成本。外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。,12,账户结构,13,（2）“原材料”资产类账户。包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。账户结构,14,（3）“应付账款”负债类账户。账户结构,15,（4）“应付票据”负债类账户。核算企业开出、承兑的商业汇票。（5）“应交税费”负债类账户。账户结构,16,17,应交税费应交增值税,18,（6）“预付账款”资产类账户。账户结构,19,（7）“生产成本”成本类账户。用来归集和分配产品生产过程中发生的各项费用。,20,（8）“制造费用”成本类账户。用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。账户结构：该账户期末分配结转后无余额。,21,（9）“管理费用”损益类账户。账户用途：A、企业筹建期发生的开办费；B、行政管理部门职工工资及福利费；C、聘请中介机构费；D、咨询费、诉讼费、业务招待费；,22,E、房产税、车船税、土地使用税、印花税；F、生产车间和行政管理部门固定资产修理费。该账户期末结转后无余额。,23,2、账务处理（1）购买原材料的账务处理购买原材料的五种情况（P57例题5-16）材料采购成本的计算（P59例题17-19）,24,（2）发出原材料的账务处理 个别计价法A、成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁的情况下，发出成本分辨的工作量较大。B、适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入的存货。,25,先进先出法A、可随时结转存货成本，但较繁琐；B、若存货收发业务较多，且存货单价不稳定时，工作量较大。（P61例题20）月末一次加权平均法存货单位成本=月初及本月购进存货的成本总额月初及本月购进存货的数量总额（P61例题21）,26,移动加权平均法存货单位成本=原有存货及本次进货的成本总额原有存货及本次进货的数量总额（P62例题22、23）,27,二、库存商品（一）账户设置1、“库存商品”（1）资产类账户。（2）核算生产完工并验收入库产品的实际成本。（3）账户结构,28,29,2、“主营业务成本”（1）损益类账户。（2）核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。（3）账户结构：账户期末结转后无余额。,30,（二）账务处理（P63例题23、24）,31,三、固定资产（一）账户设置 1、“固定资产”（1）资产类账户。（2）核算固定资产原始价值的变动和结存情况。,32,（3）外购固定资产的成本购买价款相关税费使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。,33,2、“累计折旧”（1）资产类账户。（2）是固定资产账户的一个调整账户。（3）账户结构,34,3、“固定资产清理”（1）资产类账户。（2）用途：核算因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值；核算在清理过程中发生的费用。,35,（3）账户结构：,36,4、“营业外收入”（1）损益类账户。（2）包括非流动资产处置利得政府补助盘盈利得捐赠利得（3）该账户期末结转后无余额。,37,5、“营业外支出”（1）损益类账户。（2）包括非流动资产处置损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失（3）该账户期末结转后无余额。,38,（二）账务处理1、购入不需安装的固定资产的账务处理（P66例题25）2、固定资产折旧（1）应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。（2）除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；,39,按照规定单独计价作为固定资产入账的土地；（3）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。（4）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。,40,（5）固定资产折旧方法企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。年限平均法 年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限,41,固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（P67例题26）3、固定资产处理的账务处理（P67例题27）,42,第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）账户设置1、“应收账款”（1）资产类账户。（2）账户结构,43,44,2、“应收票据”（1）资产类账户。（2）账户用途：核算企业因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）。3、“主营业务收入”（1）损益类账户。（2）核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的收入。,45,（3）账户结构：该账户期末结转后无余额。,46,4、“其他应收款”（1）资产类账户。（2）核算除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款以外的各种应收及暂付款项。5、“坏账准备”（1）资产类账户。（2）是“应收账款”、“其他应收款”账户的一个调整账户。,47,（3）账户结构,48,6、“资产减值损失”（1）损益类账户。（2）核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。（3）账户结构：该账户期末结转后无余额。,49,50,（二）账务处理1、应收账款发生和收回的账务处理（P73例题35、36）2、其他应收款发生和收回的账务处理（P73例题39、40）,51,3、应收账款减值的账务处理（1）当期应计提坏账准备金额的计算当期应计提坏账准备=期末应收账款余额坏账准备计提率坏账准备期初余额（2）账务处理（P75例题41-43）（3）实际发生坏账时（P75例题44）,52,二、应付款项（一）应付账款1、应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务而应付给供应单位的款项。2、企业应付赔偿款、应付租金、存入保证金等，不属于应付账款核算内容。3、因债权人撤销等原因而无法支付的应付账款，按账面余额计入营业外收入。（P76例题45）,53,（二）应付票据1、不带息应付票据（1）企业支付的银行承兑汇票的手续费计入当期财务费用。（2）应付票据到期企业按期付款借：应付票据 贷：银行存款,54,企业存款不足支付（商业承兑汇票）借：应付票据 贷：应付账款企业尚未支付汇票金额（银行承兑汇票，银行代为支付）借：应付票据 贷：短期借款（P77例题46）,55,2、带息应付票据（1）开出、承兑商业汇票时，与不带息应付票据相同；（2）期末，根据票据利息借：财务费用 贷：应付利息,56,（3）票据到期借：应付票据 应付利息（已计提的利息）财务费用（未计提的利息）贷：银行存款,57,（三）其他应付款1、发生各种应付暂收款项时借：银行存款 贷：其他应付款2、支付各种应付暂收款项时借：其他应付款 贷：银行存款（P78例题47）,58,三、应付职工薪酬（一）账户设置1、“应付职工薪酬”（1）负债类账户。（2）用途（货币性及非货币性职工薪酬）工资、奖金、津贴和补贴职工福利、社会保险费、住房公积金工会经费、职工教育经费,59,（3）账户结构,60,2、“其他应付款”（1）负债类账户。（2）用途：核算除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的各项应付、暂收的款项。（二）账务处理（P79例题48、49）,61,四、应交税费（一）账户设置1、“应交税费”（1）应交税费应交营业税,62,（2）应交税费应交增值税（小规模纳税人）,63,2、“营业税金及附加”（1）损益类账户。（2）核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。（3）该账户期末结转后无余额。（二）账务处理（P81例题50-54）,64,五、借款（一）账户设置1、“短期借款”（1）负债类账户。（2）期限在1年以下（含1年）。2、“长期借款”（1）负债类账户。（2）期限在1年以上（不含1年）。,65,（3）账户结构,66,3、“财务费用”（1）损益类账户。（2）该账户期末结转后无余额。（二）账务处理1、短期借款（P84例题55-57）2、长期借款（1）借入长期借款（P84例题58）,67,（2）计提长期借款利息（P85例题59）属于筹建期，计入管理费用；属于生产经营期间，计入财务费用；长期借款用于购建固定资产，未达到预定可使用状态前，应予以资本化的利息计入在建工程的成本；达到预定可使用状态后，计入财务费用。（3）支付利息及归还长期借款（P85例题60）,68,第四节 资本的增减一、接受投资（一）账户设置1、“实收资本”（1）所有者权益类账户。（2）股份有限公司投资者投入的资本称为“股本”。2、“资本公积”（1）所有者权益类账户。,69,（2）用途：收到投资者出资额超过注册资本或股本所占份额的部分（资本或股本溢价）；直接计入所有者权益的利得和损失。（3）账户结构,70,3、“无形资产”（1）资产类账户。（2）包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（二）账务处理（P87例题61-64）,71,第五节 收入、成本和费用一、收入（一）账户设置1、“主营业务收入”2、“其他业务收入”（主营业务以外的经营活动）（1）损益类账户。（2）包括出租固定资产、出租无形资产、销售材料等。（3）该账户期末结转后无余额。,72,3、“预收账款”（1）负债类账户。（2）账户结构,73,（二）账务处理（P89例题65-70）二、成本（一）账户设置1、“生产成本”（成本类）2、“制造费用”（成本类）（二）账务处理1、成本项目一般可分为直接材料、直接人工和制造费用。,74,2、制造费用是指直接或间接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用。3、制造费用主要包括：（1）生产车间管理人员职工薪酬；（2）车间发生的机物料消耗；（3）车间固定资产折旧；（4）车间的水电费、办公费、季节性停工损失。,75,4、直接材料、直接人工一般可直接计入各种产品的生产成本。5、制造费用要先归集，再按一定标准分配后计入各种产品的成本；若企业只生产一种产品，则不需要分配。（P91例题71-75）期初在产品成本+本期生产费用=期末在产品成本+本期完工产品成本,76,三、费用（一）账户设置1、“其他业务成本”（1）损益类账户。（2）包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。（3）该账户期末结转后无余额。,77,2、“销售费用”（1）损益类账户。（2）用途销售过程中的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费商品维修费、预计产品质量保证损失专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用,78,（3）该账户期末结转后无余额。（二）账务处理（P95例题75-82）四、营业外收支（P96例题83-84）,79,第六节 财务成果的计算一、利润（一）账户设置1、“本年利润”（1）所有者权益类。（2）核算企业实现的净利润或发生的净亏损。（3）账户结构：该账户期末结转后无余额。,80,（二）账务处理 损益类账户结转后，“本年利润”的贷方余额为当期实现净利润，借方余额为当期发生的净亏损。（P98例题85）,81,二、所得税（一）账户设置1、“所得税费用”（1）损益类账户。（2）该账户期末结转后无余额。2、“应交税费应交所得税”（二）账务处理 应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率（P99例题86）,82,三、利润分配（一）账户设置1、“利润分配”（1）所有者权益类账户。（2）用途：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）；核算历年分配（或弥补）后的余额。,83,（3）账户结构：,84,（4）明细账的设置提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；应付现金股利或利润；转作股本的股利；盈余公积补亏；未分配利润。注：期末将上述至明细账余额转入“未分配利润”明细账。,85,2、“盈余公积”（1）所有者权益类账户。（2）明细账的设置：法定盈余公积；任意盈余公积。（3）账户结构,86,3、“应付股利”（1）负债类账户。（2）企业分配的股票股利，不通过本账户核算。（二）账务处理（P101例题87-91）,1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。28、青春如此华美，却在烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。53、人必须有自信，这是成功的秘密。54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。55、只有一条路不能选择那就是放弃。56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己57、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。60、如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什么借口，一无所有，就是拼的理由。68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。69、不是某人使你烦恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。70、当一个人真正觉悟的一刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃避现实的借口。76、人总是在失去了才知道珍惜！77、要铭记在心：每天都是一年中最美好的日子。78、生活远没有咖啡那么苦涩，关键是喝它的人怎么品味！每个人都喜欢和向往随心所欲的生活，殊不知随心所欲根本不是生活。79、别拿自己的无知说成是别人的愚昧！80、天空的高度是鸟儿飞出来的，水无论有多深是鱼儿游出来的。81、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。82、如果我坚持什么，就是用大炮也不能打倒我。83、我们要以今天为坐标，畅想未来几年后的自己。84、日出时，努力使每一天都开心而有意义，不为别人，为自己。85、有梦就去追，没死就别停。86、今天不为学习买单，未来就为贫穷买单。87、因为一无所有这才是拼下去的理由。88、只要我还有梦，就会看到彩虹!89、你既认准这条路，又何必在意要走多久。90、尽管社会是这样的现实和残酷，但我们还是必须往下走。91、能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。92、你能够先知先觉地领导产业，后知后觉地苦苦追赶，或不知不觉地被淘汰。93、强烈的信仰会赢取坚强的人，然后又使他们更坚强。94、人生，不可能一帆风顺，有得就有失，有爱就有恨，有快乐就会有苦恼，有生就有死，生活就是这样。95、好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。96、凡过于把幸运之事归功于自我的聪明和智谋的人多半是结局很不幸的。97、如果我们一直告诫自己要开心过每一天，就是说我们并不开心。98、天气影响身体，身体决定思想，思想左右心情。99、不论你在什么时候结束，重要的是结束之后就不要悔恨。100、只要还有明天，今天就永远是起跑线。,