浅议农村合作银行呆账审计.doc

浅议农村合作银行呆账审计浅议农村合作银行呆账审计浅议农村合作银行呆账审计:2011-12-7 13:51:13浅议农村合作银行呆账审计 近年来，各农村合作银行都在积极向其总行申报核销呆账，及时申报核销呆账既是真实、审慎地反映经营成果的要求，也是当前降低不良资产比率的主要渠道之一。各行都想放下包袱，轻装上阵，这对防范金融企业经营风险，增强金融企业抗风险能力，及时处置资产损失，准确核算损益，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，维护我国的经济和金融的稳定和持续发展，具有积极意义。一、呆账贷款形成的主要原因呆账是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。呆账是未能及时进行清账的结果。农合行呆账贷款的产生，有农合行自身管理不善及相关贷款单位经营管理不善想逃避银行债务两方面原因。从农合行自身方面来说，一是贷款决策失误，对贷款项目不进行调查评估或调查评估不彻底，盲目决策，导致贷款损失；二是贷款以信用为主，现问题不得已而为之，部分银行为规避责任可能不提供信贷档案或者提供的信贷档案不齐全。二是审查呆账核销的真实性。通过对比信贷档案与核销材料、到工商和法院调查取证、询问相关信贷人员等方式，看是否存在违规核销有经济偿还能力、未按期偿还的金融企业债权；是否存在违反法律法规的规定，以各种形式逃废或者悬空的金融企业债权；是否存在行政干预逃废或悬空的金融企业债权；是否存在核销未向借款人和担保人追偿的债权；是否存在其他不应当核销的金融企业债权或股权。三是审查呆账核销台账与近几年不良贷款台账，看是否存在符合呆账核销条件、应核未核的呆账。3、关注呆账核销审批的合规性金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）（财金200828号）规定，金融企业核销呆账，必须严格履行审核、审批手续。对呆账核销审批环节的审查，一看是否存在越权审批问题；二看是否存在为规避审批权限、化整为零申报审批问题；三是结合贷款台账，审查是否逐户申报审批；四看呆账核销电子申报流程是否因违规审批存在逆程序操作问题。4、关注呆账核销责任认定的合理性金融企业呆账核销管理办法（2008年修订版）（财金200828号）规定，金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度。一般而言，责任认定后金融企业均会进行责任追究，但是责任认定是否合理，需要认真审查。一看是否查明呆账形成原因，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。二看呆账核销是否有稽核部门对拟核销贷款损失度及贷款损失责任人的稽核认定。三看责任认定是否恰当，有无避重就轻和大责任化小、小责任化无等问题。5、关注呆账“账销案存”后续管理的规范性在当前金融监管体制下，金融企业为完成考核目标热衷于呆账核销等不良资产处置方式，但疏于对“账销案存”呆账的后续管理。因此，一是看已核销的呆账是否按规定作“账销案存”，建立台账并单独设立账户管理和核算。二是看金融企业是否有呆账核销后的资产保全和追收记录。三是看呆账核销后追回的资产和现金的财务核算是否规范，是否存在账外核算等问题。三、审计建议目前，信贷资产质量低、风险大的问题已成为农信社体制改革的主要制约因素之一，因此，农合行必须从自身生存和发展的高度充分认识提高资产质量，保障资产安全的重要性，尽快建立健全适应市场经济发展的信贷资产风险防范机制，既要下功夫提高贷款决策质量，从源头控制风险，又要强化贷款存量管理，防范化解风险。 1、增强风险管理的紧迫感，牢固树立风险意识。各家农合行从理事长、行长到每一个社员都要有强烈的风险意识，特别是农信社理事长、行长要以谨慎的态度，进行业务决策，全面实行贷款风险管理，这样，才能在今后的工作中保证农信社信贷资产的安全，才减少贷款呆账损失。2、选好贷款对象是加强贷款风险管理的关键。第一，根据国家经济发展总体要求以及国家金融政策和产业政策，将贷款投向基础产业、瓶颈产业，这样才能有效地防范政策风险。第二，坚持贷款投放原则，以市场和经济效益为导向选择贷款对象，以避免贷款风险。第三，严格评定企业信用等级，以企业信用等级为取舍贷款对象。3、认真做好