浅析企业内部审计存在的问题及对策论文.doc

目 录摘 要IABSTRACTII前 言1第一章企业内部审计概述21.1内部审计的含义21.2 内部审计的目的31.3 内部审计的职能3第二章 企业内部审计存在的问题52.1 企业内部审计的现状52.2企业内部审计独立性不强62.3 我国内部审计理论滞后,内部审计不规范,其业务无准则可行62.4 对企业内部审计认识存在问题62.5 内部审计信息系统不完善7第三章 我国企业内部审计存在问题的原因分析83.1 客观因素83.2 主观因素9第四章 完善企业内部审计的对策104.1 加强我国内部审计独立性104.2 提高企业内部的审计地位,建立新形势下的内部审计模式114.3 提高对企业内部审计重要性的认识114.4 建立完善的内部审计信息系统11结 论13参考文献（REFERENCES）14致 谢15浅析企业内部审计存在的问题及对策摘 要随着改革开放的不断深入，我国企业的发展日新月异，已经成为拉动经济增长的重要力量，在国民经济和社会发展中有着不可或缺的地位。随着企业的扩大和发展，普遍有建立现代企业制度的内在需求和紧迫性，作为现代企业制度下企业内部管理的一个重要组成部分，内部审计制度对企业完善公司治理结构、提升企业竞争力具有重要意义。我国企业建立内部审计是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，然而由于存在着认识障碍、产权结构障碍、法律制度障碍、管理模式障碍等先天不足，我国企业内部审计存在法规建设滞后、机构设置混乱、职能定位偏差、人员力量薄弱等许多问题。这些问题得不到改进和完善，我国企业的内部审计很难为企业加强内部控制，帮助企业实现经营目的发挥出积极有效的作用。通过文中的分析，笔者建议从提高认识、完善机构设置、职能定位转型、完善制度建设等方面改进我国企业内部审计的现状，特别是企业内部审计应从“监督主导”型向“服务主导”型转变，为内部审计开拓更广泛的发展空间。本篇文章主要从内部审计的概念及发展出发，规范分析内部审计在公司中的重要作用，结合所学习的理论基础和所查询的资料初步探讨企业内部审计中存在的问题以及产生的根源，提出改进的措施；然后结合中国经济的具体情况并通过企业内部审计的一些案例提出解决这些问题的对策。关键词：内部审计；发展现状；存在问题；对策A Study on the Problems and Countermeasures of Internal Auditing in the EnterpriseAbstractWith the continuous deepening of reform and opening up, China's rapid development of enterprises has become a driving economic growth Long an important force in the economic and social development is essential for the position. With the expansion of enterprise And development of a modern enterprise system in general have the intrinsic needs and urgency of the modern enterprise system as the internal management of enterprises is an important part of the internal audit system for enterprises to improve corporate governance structure, enhance the competitiveness of enterprises is of great significance. Internal audit of enterprises to establish businesses to improve their business activities based on the effectiveness of and make a Active choice, but there is understanding of the barriers, obstacles to ownership structure, legal system, barriers, obstacles and other management deficiencies, the existence of laws and regulations on internal audit lags, institutional settings confusion, given the functions Misalignment, who is weak and many other issues. These problems are not improved and perfected, the internal audit of business is difficult for enterprises to strengthen internal controls to help businesses achieve their business aims to play a positive and effective . Through the analysis of the text, the author recommended the awareness and improve the organization, function orientation transformation, complete Construction and other aspects of good system to improve the status ofInternal Audit, in particular, internal audit should, "monitor-led" model to a "service oriented" type changes, for internal audit to develop a broader space for development. This article mainly from the concept of internal audit and Fazhan departure, normative analysis of the internal audit role in the company, combined with the theoretical basis of learning and the requested information in the Internal Audit discussed the problems and root causes, and proposed Improvement measures; then combined with the specific situation of the Chinese economy and, through internal audit raised a number of cases of countermeasures to address these issues.Keywords: internal auditing, Development status, Existing problems，countermeasures 前 言随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计在企业中的作用越来越大。但目前我国企业内部审计仍存在着许多弊端和问题，因此现代企业内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的有效性，以帮助组织实现其目标。内部审计在公司治理结构中处于极其重要的地位，决定了内部审计在强化企业内部控制、改进企业风险管理和完善公司治理结构等方面的作用具有不可替代性。而目前我国内部审计与发达国家相比仍存在着许多的问题，所以找出我国内部审计存在的问题是非常必要的，提出解决我国内部审计存在的问题的措施对我国经济增长是意义重大的。第一章企业内部审计概述1.1内部审计的含义1.1.1国内内部审计的含义在内部审计准则出台以前，中国没有统一的具有权威性的内部审计定义。从1983年开始，我国法律法规中不断有涉及内部审计的规定，但较长时期未形成体系，经过近几年的努力，目前已形成了以中华人民中和国审计法，审计署关于内部审计工作的规定和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。 我国2003年中国内部审计协会发布的内部审计准则中规定：内部审计是“在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”1.1.2国际内部审计的含义1987年，国际注册内部审计师协会（IIA）正式颁布了内部审计实务准则。这是内部审计准则的雏形。内部审计实务准则就全面综合地对“内部审计”的概念进行了严谨的定义，在当时的经济和审计领域这个定义已经是相当完美。国际注册内部审计师协会（IIA）1993年版的内部审计实务标准的规定，内部审计是“在组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是为了作为该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作的有效开展，以帮助组织有效地履行责任。”国际注册师协会（IIA）2001的内部审计实务标准的规定，内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织经营状况的独立的客观的保证和咨询活动，它通过引入系统化规范化的方法来评价并改进组织风险管理、控制和治理效率，以帮助组织实现目标。2004年IIA重新修订的国际内部审计专业实务标准中规定内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。2004年定义与2001年定义相比，仅仅把“保证服务”改成了“确认服务”，与1983年的定义相比，新定义删除“组织内部”和“评价活动”两个词，提出内部审计服务于组织目标的实现，为企业增加价值。审计的工作范围定义为“评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，反映了内部审计的发展趋势和客观要求。新定义强调采用系统化的方法。从其发展我们可以看出内部审计定义的变化借鉴了政府审计准则和独立审计准则，使得内部审计准则的制定更加科学化。1.2 内部审计的目的内部审计以增加组织价值和改善组织经营为目的,是内部审计性质所决定的,也是现代社会对内部审计的必然要求。内部审计应当通过评价和改善组织的风险管理、内部控制和管理过程的有效性,帮助组织改善经营,实现价值最大化。国际内部审计师协会()在其1999年颁布,并于2002年1月1日起实施的内部审计职业实务指南中指出:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”1.2.1 实现组织的目标内部审计是在组织规模不断扩大,管理层次不断增加,管理空间不断拓展的情况下,基于加强组织内部的管理控制而产生的一种管理活动。即内部审计应当是一种以帮助改善组织的经营,增加组织的价值,实现组织的目标为目的的管理活动。1.2.2 增加组织的价值服务这是由现代组织的内外环境所决定的。现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,内部审计不但要面向内部经营管理活动,加强检查、评价,以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,而且要面向组织的外部环境,加强调查、分析,以提供经营管理者正确决策所需的建议、咨询、资料,加强风险管理,完善内部控制,提高管理过程效率,为最大限度地增加组织的价值服务。1.2.3 有利于内部审计作用的充分发挥内部审计以增加组织的价值为目的,与组织管理的总目的相一致。这不仅有利于内部审计人员一心一意地开展工作,为组织增加价值服务,而且可以使内部审计真正成为组织有用的活动,为组织所真正需要,从而使其能够得到组织高层管理者的重视和支持,更有利于内部审计工作的开展和作用的发挥。1.3 内部审计的职能职能是一件事物本身的内在功能，职能统驭了管理对象，并对控制目标进行了实质性的约束。一个完善及切实可行的职能，能使各项任务真正得到有效完成，能使各项政策真正得到贯彻落实，职能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。第一个内审职能理论是“单职能论”，即认为内部审计具有经济监督职能；第二个内审职能理论是“双职能论”，即认为内部审计具有监督和管理职能；第三个内审职能理论是“多职能论”，即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等。内部审计是由本单位、部门内部专职审计机构和专职审计人员所进行的审计，直接对本单位负责人负责的一种经济管理方式。其内容包括财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计三部分。随着世界经济全球化趋势的加剧，企业更加重视内部经济管理来提高参与市场竞争能力。作为内部控制制度的组成部分，内部审计也越来越重要，它是目前提高企业经济管理效益的重要途径之一。内部审计具有三大作用。  一、科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用。  二、内部审计能促使被审计公司和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。通过监督、检查、审核可以掌握被审计单位的经营状况，为企业经营决策提供依据。 三、审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。第二章 企业内部审计存在的问题2.1 企业内部审计的现状从1983年起在国务院各部委和国营大中型企业陆续建立起内部审计机构，在短短十多年里，在各级主管部门的积极推动下，我国内部审计事业蓬勃发展，但是与社会审计和政府审计相比，我国内部审计不论在法律法规的建立上，还是在机构设置，人员数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后。与西方内部审计相比，差距更多。随着经济的发展和市场经济的初步形成，企业建立了以“产权明晰，权责明确，政企分开，管理科学”为特征的现代企业制度，这就对内部审计提出了更高的要求。我国内部审计在很大程度上不能满足现代企业需要，存在较大缺陷，面临许多新的问题，及时发现和认识这些尤为问题重要庄莹.我国上市公司内部审计有效性研究基于监督职能视角c.厦门大学会计学博士论文,2009.。国际内部审计师协会(IIA)2001年的内部审计实务框架标准对内部审计的最新定义标示着未来内部审计的发展方向。2003年9月，IAI总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生(RichardF.ChmaberS)访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一国际内部审计的发展趋势中提到内部审计未来的三大发展趋势，其中一条为内部审计将推动更有效的公司治理。在我国，内部审计的理论和实务也有了很大的发展。特别是20世纪90年代后期，开始借鉴国外先进的审计理论及技术，中国内部审计协会2000年开始着手制定中国内部审计准则与内部审计人员职业道德规范，并于2003年4月、2004年3月和2005年5月发布了三批准则。准则中坚持风险是内部审计准则的核心概念；财务审计与管理审计的融合是内部审计准则的基本内容；防弊、兴利、增值的共存是内部审计准则的基本理念。目前，中国内部审计协会己把内部审计与公司治理问题作为重要的课题进行研究。中国证券监督管理委员会和国家经济贸易委员会于2002年发布并实施了上市公司治理准则，此准则就中国上市公司的治理制定了基本原则，内容包含保护投资者权利的实现方式，以及上市公司董事、监事、经理等高级管理人员应遵循的基本行为准则和职业道德等。同时要求公司董事会下设审计委员会，并对审计委员会的职责进行了明确的规定。由此可以看出，内部审计在公司治理中的作用已经逐步地受重视起来。无论是政府相关监管部门还是企业高层，都充分认识到了采取有力的措施加强企业内部控制，完善公司治理架构的重要性。2.2企业内部审计独立性不强独立性是审计工作重要保障之一,如果企业内部审计独立性不强,则会直接威胁到内审的客观性和公正性。我国内部审计协会给予了独立性明确的含义:独立性是指内部审计机构及其相关人员在进行内部审计工作时,没有影响内部审计客观性和独立性的利益冲突的状态独立性是针对内部审计机构而言的郭瑞恒内部审计现状及对策研究J内蒙古统计，2002年第6期 。然而,经验证明,我国企业内部审计独立性严重不足,主要来源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况作出客观公正、合理合法的评价。尤其是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，便会埋下巨大的隐患，导致审计风险。2.3 我国内部审计理论滞后,内部审计不规范,其业务无准则可行在内部审计的理论方面,如内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系;而实务理论方面,如经济效益审计,企业集团审计,比价审计的有关理论的广度和深度不够,以至理论落后于实践,指导意义被淡化。目前我国的一些企业虽设置了内部审计机构，配备了审计人员，但因内部审计制度不健全，在实际审计工作中总会受到这样或那样的制约，因而内部审计的作用未能完全发挥出来。同时内部审计的法律法规也不够健全。政府审计和民间审计分别有审计法和注册会计师法等法律法规作为法律依据，而关于内部管理审计的法规则是一片空白。依法审计是审计的基本原则，而事实上内部审计人员在进行审计工作时，由于缺少相关的法律依据，往往审计人员不知道该怎样开展和进行工作，在一定程度上影响了内部审计。2.4 对企业内部审计认识存在问题目前很多企业对企业内部审计在思想上的重要性认识不够，特别是一些企业领导，对企业审计工作怀有一种很不友好的思想，他们往往认为内部审计工作限制了自己在企业中的地位，削弱了自己的权威。于是，他们便任意的精简内部审计机构，这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中受到了很到的影响，内部审计的监督作用也很难发挥出来。目前许多企业内部审计工作都不被重视，甚至在一些企业中审计部门应经“名存实亡”了。2.5 内部审计信息系统不完善当前,随着科技的飞速发展,计算机和网络在企业的发展中起着至关重要的作用,信息化步伐的加快也达到了前所未有的程度。我国许多企业在实现各部门信息化的同时,也逐步开始整合与集成其信息化应用系统。然而在财务与管理信息化的同时,人们却没有对内部信息系统审计这一概念有足够的重视。顾名思义,内部信息系统审计是一个对内部信息系统进行审计的过程,通过收集和审核审计证据,对信息系统是否能够维护数据的完整、保障企业资产的安全、使被审计目标得以有效地实现、使企业的内部资源得到有效利用等方面做出评价。然而如果企业的内部审计信息系统不完善,就难以发挥其在企业经济效益审计中的作用 贺颖奇,陈佳俊.当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会J.审计研究,2006(4).。第三章 我国企业内部审计存在问题的原因分析我国内部审计工作仅停留在对企业经营运作行为合规性合法性的审计，着重于揭露经营管理中的违纪违规问题，没有把评价企业内部控制制度和经营管理现状、建立和健全各项政策和规章制度、完善企业的经营管理作为审计的重点。企业经营管理水平的高低又取决于企业内部是否有科学的经营管理机制。作为企业审计部门则是对内部管理制度的健全性及实施有效性进行检查评价。内部审计在企业内部不仅仅参与具体的生产经营活动，能够有充分的空间来观察企业的经济行为。在现代企业中内部审计之所重要，就是能够发现企业经济运作中种种弊端，并结合实际提出改进建议、促进规范管理、减少漏洞、提高经济效益。企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。3.1 客观因素3.1.1 企业内部控制制度薄弱带来的风险企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是实施审计监督工作的基础，如果没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。3.1.2 内部审计机构的独立性不够带来的风险企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大其审计风险也会越来越大。内部审计机构是单位内设机构在单位负责人的领导下开展工作，为单位服务。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位领导层之间的领导与被领导的关系以及与各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是领导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到具体的个人利益，因而审计过程难免受到各类人员千扰。3.1.3 相关法律法规的不完善和不断变化的法律环境。健全的法律制度和完善的法律体系是保障审计人员合法权益和降低审计风险的法律保障，然而由于经济社会的不断发展使得审计工作处在不断变化的法律环境之下，我国法律法规制定的时滞性使得审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规的保护，法律法规的不合理性和缺乏操作性也加大了审计人员的工作难度，相应地增加了审计风险。3.1.4 企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业在迅速扩张的同时，被审计的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。一个企业已经不再是单一经营，可能涉及到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，使得会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难。同时企业的审计范围也在不断地扩大，不仅包括对财务上的审计也包括对企业持续经营能力的评价等工作，审计人员通过对财务上的检查发表正确全面的审计意见难度比较大，因此，增加了审计风险的产生。3.2 主观因素3.2.1内审人员业务素质参差不齐审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制审计经验有限。3.2.2 内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险内部审计技术落后，审计技术从过去人工审查发展到现在的电子计算机辅助审计，大大提高了审计工作质量和效率。但是审计技术和审计手段仍然存在不足和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有达到审计最佳效果。3.2.3 轻视审计带来的风险审计工作的发展是一个不断探索的过程。近年来，由于企业转型改制，建立现代企业制度，规范了公司治理结构，内部审计越来越得到重视。但在实际工作中，不少管理者对审计的作用仍然缺乏必要的认识，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，未能发挥审计监督作用，有的甚至对此加以回避，致使审计在管理上缺乏相应的地位，很大程度降低了审计的地位和作用，不仅不能与审汁的“独立性、权威性”相匹配，而且容易使审计工作流于形式。第四章 完善企业内部审计的对策4.1 加强我国内部审计独立性4.1.1 合理设置内部审计机构内部审计是企业经营管理中的重要组成部分，为了能让内部审计更好地发挥作用，在机构设置上就必须体现它的独立性和权威性。结合我国的国情及目前企业的实际情况，最理想的情况是在董事会的直接领导下成立专门的内部审计机构及配备专职的内部审计人员，明确内部审计在企业中的地位，独立于其他职能部门，内部审计机构和人员不得参与或负责企业内其他职能部门的任何实际管理活动和业务活动，开展独立、客观的经济监督活动，不受来自管理层和其他方面的干扰，有条件的还可以引入独立的审计委员会制度。同时内部审计机构和人员应该保持一定的稳定性，不得随意变动，结合期轮换岗位制度，保持内审人员的独立性，以保证内部审计工作质量。4.1.2 改进工作方法,提高内审独立性任何工作都离不开上下左右的关系,更离不开领导的支持,审计工作也不例外。在领导关系的选择上,要考虑审计活动与业务经营活动的关系,与财务工作的关系,以及与其它管理工作的关系。尽量避免一人既领导财务工作又领导审计工作,既领导某项业务工作,又领导对这项业务活动的审计。要提高内部审计机构负责人的地位,以增强内审独立性和权威性。在工作中要积极主动向领导汇报,既要向上级内审部门汇报,又要向当地国家审计部门汇报。同时要积极配合纪检、监察等执法部门对某些违法违纪问题作出严肃处理。还要正确对待监督与服务,理顺同被审计单位的关系,为被审单位提供管理上的建议,以改善被审单位的经营管理,提高经济效益。4.1.3 适当推行内部审计的外部化由于外部注册会计师与公司内部没有内在的利益冲突和联系,因此他们能够为管理当局提供具独立性和客观性的评价结果,有利于企业管理水平的提高;同时,内部审计外包有利于降低企业的审计成本,并且使企业腾出更多的时间和管理资源用于生产经营管理,追求更具战略意义的目标,从总体上促进企业提升竞争优势。此外,我国一些大型国企由于历史等原因以及能力、权限或人手等限制,内部审计部门不能充分发挥其职能和功效。在这种情况下,适当聘请外部审计力量进行企业内部审计是一个切实可行的办法。总之,内部审计的最本质要求就是独立性,在面对众多制约内部审计发挥独立性的因素时,我们应采取各种有效措施去积极应对。4.2 提高企业内部的审计地位,建立新形势下的内部审计模式4.2.1 树立现代管理理念。对内部审计的本质和作用有足够的认识和了解,重新进行定位。要求企业改变其传统管理方式,健全自我约束和自我监控机制,把内部审计置于企业管理体制的重要组成部分,并服务于企业自身的高度,肯定其独立于企业其他职能部门的组织地位。4.2.2 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。提高内部审计工作,关键是要有合适的审计模式,健全的独立审计机构。在现代企业制度下,内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式,建立后续审计制度,以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题,应该在纠正前由内审部门进行监督,并确认已经采取的纠正行动可以达到要求的结果。有的企业还在董事会下设审计委员会,内审机构则在“审计长”的领导下工作,并向审计委员会负责,该委员会的组成须经董事会批准并成为常设性机构,它从属于董事会领导并直接向其报告工作,在组织中居于较高地位,不受管理层和业务部门的干涉,能够独立履行其职责,为更好的发挥内部审计起了决定性的作用。4.3 提高对企业内部审计重要性的认识我们要充分的认识到内部审计是企业的重要组成部分，特别是企业高层要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是企业内部审计工作能否顺利进行的重要保证。要加强内部审计工作的宣传力度，宣传工作可以采取文件、会议、讲座张贴等方式进行，在宣传时可以结合审计法、注册会计师法和公司法等法律法规，不断的提高公众对审计工作的认识。同时，内部审计组织和内部审计人员自身也要提高认识，努力提高实现审计价值，发挥审计的作用。坚持按章审计，艰苦细致、积极有效的工作，切实维护了企业和广大员工的利益。正如温家宝总理所提“依法审计、严格程序、保证质量、文明审计”审计工作者要结合企业自身实际，努力加强审计监督。4.4 建立完善的内部审计信息系统会计信息系统的建立对人类来说是个巨大的飞跃,然而其对于相应的内部审计部门也是一个全新的挑战。只有在保障了会计信息系统的安全性、可靠性的前提条件下,此系统才能有效地发挥内在的所有功能。在此种情况下,人们对信息系统的审计的要求也愈加强烈。内部审计在手工会计系统中保障了会计人员正确有效地完成会计核算工作,同样,在信息化社会中,内部审计信息系统对于会计系统的正常运行发挥了不可估量的作用。因此,笔者建议公司在设立传统的内部审计部门的基础上,添加精通计算机网络的内审人员,设立专门的由内审人员、风险评估人员和系统维护人员组成的特殊小组,运用计算机软件对会计信息系统进行监控,随时分析系统运行的文件和安全记录,及时发现系统的安全漏洞并采取相应的措施解决。结 论我国正处于社会主义初级阶段，各项制度、法律都还不够完善。20世纪80年代以来我国引入西方内部审计，并对其进行应用，但是由于政治模式、文化环境、经济背景的不同，内部审计在我国应用还有很大的缺陷，而且我国对内部审计的认识还不明确，内部审计的应用潜力在我国不少企业还没有发挥出来，尤其我国经济发展形式正处于转型阶段，所以目前内部审计在我国的应用也正处于一个关键的转折时期，因此建立具有中国特色的内部审计体系是非常必要且势在必行。虽然内部审计在我国的应用中已经取得一定的成果，但是内部审计在我国的应用现状还不容乐观。我国内部审计起步比较晚，被企业领导所忽视以及理论与实践相脱节，会计人员素质与内部审计要求有一定差距，研究方法与西方内部审计研究方法的差异性和局限性等等。我国内部审计在发展中存在很大障碍也不适应知识经济的挑战。我认为加强制度建设，健全内部审计职业规范，提高内部审计人员的业务水平，选择合理的内部审计机构模式，提高独立性，内部审计职能由传统向现代转变，突出服务职能，我坚信这些途径与方法会在我国内部审计应用中取得突破性进展。参考文献（References）1 王光远.消极防弊·积极兴利·价值增值(一)20世纪内部审计的回顾与思考:1900-1960年J财务月刊，2003年第5期2 郭胜利.内部审计概念的发展J.财会通讯，2003年第3期.3 庄莹.我国上市公司内部审计有效性研究基于监督职能视角C.门大学会计学博士论文,2009.4 郭瑞恒.内部审计现状及对策研究J.内蒙古统计，2002年第6期 5 高洁.我国企业内部审计现状及对策分析J.现代会计，2010年第2期6 秦敏.企业内部审计现存问题与对策J.财经界，2009年7 杨明明.我国企业内部审计探讨J.新西部，2010年第16期.8 贺颖奇,陈佳俊.当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会J.审计研究,2006(4).9 胡高坤.浅析企业内部审计发展趋势展望J.河南水利与南水北调，2010年第10期10 陈红企业内部审计问题研究J.现代商业，2010年第5期11 王贵生.王翠.企业内部审计缺陷及改进初探J.会计师，2010年第1期12 孙思红.企业内部审计存在问题及建议J.财会研究，2010年第6期13 李龙根.关于我国企业内部审计的问题及对策思考J.中国科技信息，2005年第23期14 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