审计案例研究问题解答(一).doc

审计案列研究问题解答（一）责任教师：问题1：关于出具审计报告的条件 回答：1无保留意见的审计报告。无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；会计报表项目的分类和编制方法符合规定要求。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动情况。其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。 2.保留意见的审计报告。保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。由于某些事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了 被审计单位会计报表的表达，因而注册会计师对无保留意见加以修正，对影响事项提出保留意见，并表示对该意见负责。注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。3、否定意见的审计报告否定意见是指与无保留意见相反，即提出否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况的审计意见。注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会计处理方法的选用严重违反了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。4、无法表示意见的审计报告。无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表肯定、否定和保留的审计意见。注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，就出具无法表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。问题2：对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量，对吗？ 回答：答案：错误理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。问题3：盘点的准备工作应包括哪些方面？为谢 回答：首先，编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确定盘点顺序，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。其次，查账人员应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵循情况进行评价，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点；再次，做好盘点的人员准备，盘点是整个企业的大事，各级领导、有关人员都应参加，通过召开盘点预备会议，将盘点计划或指令贯彻到每一个参与人员；最后，通知被查部门，并要求其将有关物资盘点日的账面数轧出，将已经发现的错误数剔除，存货应停止流动、分类摆放。 问题4：注册会计师签发的审计报告类型有哪些？如何判断属于哪一种？ 回答：1无保留意见的审计报告。无保留意见是指注册会计师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认：被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定；会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况；会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏；会计报表项目的分类和编制方法符合规定要求。无保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的该意见负责。出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动情况。其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。 2.保留意见的审计报告。保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。由于某些事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了 被审计单位会计报表的表达，因而注册会计师对无保留意见加以修正，对影响事项提出保留意见，并表示对该意见负责。注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。3、否定意见的审计报告否定意见是指与无保留意见相反，即提出否定会计报表公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况的审计意见。注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：（1）会计处理方法的选用严重违反了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。4、无法表示意见的审计报告。无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的会计报表不能发表意见，即对会计报表不发表肯定、否定和保留的审计意见。注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见时，就出具无法表示意见的审计报告。它不是拒绝接受委托，也不是不发表意见，而是当注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。问题5：审计案例研究书第七章提取盈余公积金是按照可供分配利润提取的，但我认为应该按照本年净利润来提取，只有向股东分配利润时才用到可供分配利润。回答：提取盈余公积金应该按照本年净利润来提取，教材此部分有误。问题6：函证应收账款无误不能说明应收账款余额无误，这需与总账相平衡，是否？ 回答：答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。问题7：如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？回答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1） 经营环境发生变动；（2） 年末销售额突然增减；（3） 顾客总体发生变动；（4） 产品结构发生变动；（5） 信用政策或其运用发生变化；（6） 销售收入的总体发生变动。问题8：对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 回答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。问题9：对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 回答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。 问题10：在销售循环中为何要关注关联方交易？ 回答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。