内部控制审计方案 存货管理业务流程审计方案.doc

内部控制审计审计方案 -存货管理业务流程审计方案单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号填写人审阅人日期完成日期工作底稿索引1分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要素。3取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。流程目标关键运作要素1存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行n 存货库存水平应决定于项目需求和存货保存成本n 良好的成本控制n 与供货商关系n 存货质量满足项目要求n 良好的存货管理技巧2确保存货及资产的安全3确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性4确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运使用要求流程风险对应流程目标1有关存货管理的政策和流程可能未能良好建立和记录12存货保有量可能不足或过多43存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失24财务账目记录可能不及时或不准确，可能造成存货价值不准确35账实不符可能给企业带来潜亏（盈）36过剩的资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配47积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处理4单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的入库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资入库应由物资采购部门和仓库保管部门与采购合同/采购订单相核对，进行验收并在入库单上签字。特定性质的存货还需使用部门和专业技术部门进行质量检验并出具验收证明或在入库单上签字确认。对于质量检验不合格的物资应不得入库并出具质量检验报告后退回供应商。抽取存货及工程物资入库单，检查入库单是否有物资采购部门及仓库保管部门相关人员签字；对于需要质量检验的存货，检查使用部门和专业技术部门是否及时出具验收证明或在入库单上签字确认；对于质量检验不合格的物资，检查质量检验报告是否及时出具并取得了供应商的确认。31.2仓库保管人员应根据入库单及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资入库记录，检查入库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关入库单相符，以保证入库记录的准确性及存在性；抽查入库单，检查入库单的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关入库记录相符，以保证入库记录的准确性及完整性。4,51.3仓库负责人应定期审核实物登记簿，以确保实物登记簿记录的及时性和准确性。检查实物登记簿是否有仓库负责人定期审核签字。3,4,51.4入库单应连续编号和使用。检查入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,51.5财务部门应及时（尤其是在月结和年结时）根据入库单进行账务处理。选取月结或年结前由仓库开具的最后五*笔入库单，以及月结或年结后由仓库开具的最初五*笔入库单，检查财务部门相应入库记录是否记入相应正确的会计期间。4,51.6仓库保管部门应定期（至少每月）向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。在物资已入库但尚未收到供应商发票时，财务部门应先按照合同价格对存货及工程物资进行暂估入账。检查仓库保管部门是否定期（至少每月）与财务部门核对当期存货入库金额；抽查相关会计凭证，检查财务部门是否对已入库但未取得发票的物资入库进行暂估，暂估入账的金额是否与相关合同价格相符。4,51.7如采用信息化系统开具入库单和记录入库，应建立授权管理制度，即仅有经授权的人员可操作系统开具入库单和生成相关记录。询问相关人员并输入测试数据，检查信息化系统是否设立适当的授权管理机制，是否仅有经授权的人员方可开具入库单并生成正确的入库记录。3结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的保管填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录保管存货及工程物资的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1仓库保管工作规程的拟定1.1仓库保管部门应编制仓库保管工作规程并经适当授权的管理层审核批准。取得仓库部门编制的工作规程，检查其是否及时更新；询问仓库保管部门员工是否了解该工作规程并评价其认知程度。12存货的安全保管2.1仓库保管部门应制定安全防范制度，按存货分类进行库存管理。取得存货保管安全防范制度，检查其是否及时更新；询问仓库保管部门员工是否了解该安全防范制度并评价其认知程度。1,32.2仓库负责人应定期巡视检查存货的安全状况并出具实地检查报告。检查仓库负责人出具的实地检查报告并判断检查频率的适当性。33报告3.1物资采购部门应协同仓库保管部门根据以往经验和资本性支出及经营性支出计划全面预算所核定的支出规模，确定安全库存量，并参考安全库存量对库存结余状态是否正常和是否安排采购作出评价。物资采购部门应及时监控库存结余，比照安全库存量的变动并采取适当行动。询问物资采购部门是否建立安全库存量管理制度和执行情况；检查物资采购部门是否定期更新安全库存量信息；评价物资采购部门对存货及工程物资结余状况的监控是否适当；检查存货及工程物资领用频率并判断当前安全库存量是否合理。2,63.2仓库保管部门应定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，并与财务部门的结存记录相核对。检查仓库保管部门是否定期编制存货及工程物资入库、领用及结存情况表，以及财务部门是否依此核对账面结存记录。4,53.3仓库保管部门应定期编制存货及工程物资库龄分析报告，以及时反映存货周转情况及呆滞库存情况。库龄分析报告应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。检查仓库保管部门是否定期编制存货及工程物资库龄分析报告；检查有关报告是否经相应的权限机构或其授权人员审批；选取主要类别的存货及工程物资，通过计算存货周转率判断存在长期呆滞库存项目的可能性。3,6,73.4仓库保管部门应定期编制富余存货报告，并报告至物资采购部门以便于存货及工程物资的调拨。富余存货报告应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。检查仓库保管部门是否定期编制富余存货报告，相应的权限机构或其授权人员是否对富余存货报告进行审阅；询问物资采购部门对富余存货信息的掌握程度和其对相关信息的利用情况。2,6,7结论: 单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的出库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资出库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1存货及工程物资领用应由适当授权的人员，如领用部门负责人等批准。抽取存货及工程物资领用交易，检查领用申请单上是否有具适当授权的人员签字批准；与工程项目相关的物资领用是否注明项目编号，以便于成本归集。31.2存货或工程物资出库应由领用人和仓库保管人员在领料单（出库单）上签字。仓库保管人员应检查领用申请单是否已由具授权权限的人员批准。检查领料单（出库单）是否有领用人及仓库保管人员签字确认，且与领用申请单内容一致。31.3仓库保管人员应根据领料单（出库单）及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资出库记录，检查出库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关领料单（出库单）相符，以保证出库记录的准确性及存在性；抽查领料单（出库单），检查领料单（出库单）的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关出库记录相符，以保证出库记录的准确性及完整性。4,51.4领料单（出库单）应连续编号和使用。检查领料单（出库单）是否连续编号和使用。作废领料单（出库单）是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,51.5财务部门应及时（尤其在月结和年结时）根据领料单（出库单）进行账务处理。选取月结或年结前由仓库开具的最后五*笔领料单（出库单），以及月结或年结后由仓库开具的最初五*笔领料单（出库单），检查财务部门相应出库记录是否记入相应正确的会计期间。4,51.6负责存货及工程物资申领、审批、发放、保管与记账等业务的人员职责应分离。了解各负责部门在存货及工程物资领用、保管与记账等过程中的职责分工，以确保职权分立。3结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的退库填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资退库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1存货及工程物资的退库申请1.1存货和工程物资领用部门应填写退料申请单并经过项目负责人或其他具适当授权的人员签字批准。抽取退料申请单，检查其是否由经适当授权的人员审批签字，与工程项目相关的物资退库是否注明项目编号，以便于成本核算。32存货及工程物资的退库验收2.1仓库保管部门应审核退料申请单并与实物数量一一核对。检查仓库保管部门在退料申请单上的签字以确定其在退库环节履行必要的控制。32.2应制定有关存货及工程物资退库质量检验规定，并据以对退库物料进行质检。取得存货及工程物资退库质量检验相关规定，选取办理退库的存货及工程物资，对符合质检要求的物资，检查其退库是否遵照该规定进行质检。1,32.3根据退库质量检验规定，仓库保管部门应协同物资采购部门或专业技术部门对需要进行质检的物料进行质量检验。抽取退库物料质量检验报告，确定其验收过程符合有关规定并经责任部门签字确认。32.4如属于工程余料或工程拆旧料，仓库保管部门应定期报告库存情况，以利于工程管理部门在其他工程中优先利用。检查是否存在工程余料及工程拆旧料定期报告制度，如存在，检查其是否及时报告至工程管理部门并询问工程管理部门对相关信息的使用程度。2,6,72.5财务部门应根据退库材料清单或退库申请单和经审核批准的成本确认退库存货和工程物资价值。检查财务部门记账所依据的退库材料清单或退库申请单是否经仓库保管部门签字确认；检查退库存货或工程物资成本是否符合原采购成本或其他经工程部门、运行维护部门及财务部门审核确认的成本。4结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货及工程物资的调拨填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资调拨的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1应制定有关存货及工程物资内部调拨的规定。检查有关存货及工程物资内部调拨的规定是否存在；如存在，检查其是否在日常经营中遵照执行。1,2,6,71.2上级公司物资管理部门应掌握下级公司的库存信息，以便于对下级公司之间存货及工程物资的调拨实施适当监控。了解上级公司物资采购部门对下级公司库存信息的掌握方法和掌握程度；检查下级公司库存信息是否能够及时准确地传达至上级公司；检查上级公司物资采购部门是否定期审阅下级公司的库存信息以监控调拨活动。2,6,71.3根据上级公司物资采购部门提供的物资调拨信息，需求单位或部门应填写库存调拨申请单，库存调拨申请单应由相关部门（如采购部门、业务部门等）负责人签字确认。检查库存调拨申请单是否经相关部门负责人签字确认，以保证物资调拨申请经充分授权。31.4发出仓库应核对库存调拨申请单后发货并开具出库单。检查发出仓库开具的出库单是否与库存调拨申请单一致。31.5接收仓库收到调拨存货后，核对库存调拨申请单，并对需要进行质量检验的存货或工程物资进行质检后开具入库单。检查接收仓库开具的入库单是否与库存调拨申请单一致；检查需要质检的物资是否已履行相关手续。3结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货（不包括电信卡）及工程物资的清查填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货及工程物资清查的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1仓库保管部门应制定清查盘点制度，并提交财务部门审核。该制度在适当的情况下应及时更新。检查仓库保管部门是否制定清查盘点制度并经财务部门审核。检查清查盘点制度的更新情况，以确保其适用于现时情况。1,31.2存货及工程物资的清查盘点应定期进行，除仓库保管部门的自查外，至少每年年末进行的全面盘点应有独立于仓库保管部门的人员参与监盘。检查存货及工程物资清查盘点纪录，以确定其是否定期进行并判断盘点频率的适当性；检查年末全面盘点是否有独立于仓库保管部门的人员参与监盘；进行突击盘点，分别从仓库实物登记簿和存货及工程物资实物中选取样本进行盘查，以确保帐实相符。31.3存货盘点表应连续编号并在盘点完成后由盘点人及监盘人签字确认。检查存货盘点表是否连续编号并由盘点人和监盘人共同签字。31.4盘点结束后，仓库保管部门应就存货毁损、呆滞情况生成存货异常情况报告；就存货短缺或盘盈情况生成存货盘点差异报告。询问仓库保管部门是否存在存货毁损、呆滞、短缺或盘盈的情况；如存在，检查是否及时生成存货异常情况报告或存货盘点差异报告。对于存货短缺和盘盈，核对与重大差异产生相关的支持性文件，检查仓库保管部门差异复核工作的准确性和及时性；检查存货盘点差异报告并核对相关数字与支持性文件的一致性，以确定其准确性和及时性。5,6,71.5存货异常情况报告和存货盘点差异报告应由仓库保管部门负责人和财务部门负责人在进行核对后予以审批。抽取存货异常情况报告及存货盘点差异报告，检查其是否由具相应权限的人员或其授权人员审阅并批准。5,6,71.6存货价值冲销应经具相应权限的机构或其授权人员批准。特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。经必要的审批后，仓库保管部门及财务部门应及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，反映存货价值冲销情况。检查存货价值冲销是否经过具相应权限的机构或其授权人员审批；检查仓库保管部门和财务部门是否及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，账务处理的数量和金额是否与经过审批的方案一致。3,4,5结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程处置存货（不包括电信卡）及工程物资填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录处置存货及工程物资的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1盘亏、盘盈存货及工程物资应由具相应权限的机构或其授权人员批准。特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员的批准。询问仓库保管部门或检查账簿记录，对发现的盘盈盘亏，检查其处置意见的批复是否按照相应的授权范围进行。3,4,51.2毁损、报废存货及工程物资，应由仓库保管部门组织技术部门进行鉴定并出具鉴定意见。对符合处置条件的存货及工程物资应由具相应权限的机构或其授权人员批准。特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员的批准。询问仓库保管部门或检查账簿记录，对发现的毁损、报废存货及工程物资，检查其是否履行鉴定手续并由相关部门出具鉴定意见。对存货及工程物资的处置批准是否按照相应的授权范围进行。3,71.3仓库保管部门应将毁损和待报废的存货及工程物资单独存放。现场检查毁损和待报废的存货及工程物资是否单独存放。3,71.4负责处置或变卖毁损和待报废存货及工程物资的部门应独立于存货及工程物资实物保管部门。了解相关部门职责分工，以确保必要的职权分立。3,71.5毁损和待报废存货及工程物资处置后，仓库保管部门和财务部门应分别及时做出账务处理。取得毁损和待报废存货的处置批准和账务处理记录，检查对毁损和报废的存货及工程物资的处置是否及时（尤其在月结和年结时）。4,5结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程存货及工程物资管理账务处理填写人日期内部控制审计步骤审计范围工作完成日期工作底稿索引n 了解并记录存货管理账务处理的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1账账核对1.1财务部门和仓库保管部门应定期（至少每月）进行财务明细账与存货及工程物资实物登记簿的核对。检查财务部门和仓库保管部门是否定期进行财务明细账和存货及工程物资实物登记簿的核对，如取得有财务部门和仓库保管部门负责人签字确认的对帐单等。4,51.2账账核对差异应出具差异报告，由财务部门和仓库保管部门负责人审阅批准后进行账务处理。抽查存货及工程物资核对记录（如对帐单），检查是否存在差异；如存在差异，核对与重大差异产生原因相关的支持性文件，检查相关部门差异复核工作的准确性和及时性；抽取账账核对差异报告，核对有关数字与支持性文件的一致性，检查其是否由具相应权限的人员进行审阅和批准；检查账务处理是否及时（尤其在月结和年结时）。4,52账务处理2.1存货成本核算和低值易耗品的摊销方法2.1.1应制定统一的存货计价方法和低值易耗品摊销方法并在使用过程中保持一致。询问财务部门有关人员，了解是否存在统一的存货计价方法和低值易耗品摊销方法；抽查会计账簿，检查存货计价方法和低值易耗品摊销方法是否在使用过程中保持一致。1,42.1.2存货计价方法和低值易耗品摊销方法变更应取得主管公司/部门的批准。询问并检查是否存在存货计价方法和低值易耗品摊销方法的变更，如有变更，检查有关变更是否取得适当批准。1,42.1.3财务部门负责人应负责审核存货成本计算表的准确性并签署意见。抽样检查存货成本计算表的准确性并检查存货成本计算表是否经财务部门负责人审阅并签字。42.2存货及工程物资出入库账务处理2.2.1财务部门负责人或其授权人应审核存货及工程物资出入库记账凭证并签字确认。抽取存货及工程物资出入库记账凭证，检查是否有财务部门负责人或其授权人的审核签字。42.2.2财务部门应每月审阅已入库但尚未取得发票的存货及工程物资暂估记录，询问物资采购部门发票收到的情况，对暂估账项进行及时清理，以减少长期挂账暂估款。询问财务部门是否存在清理暂估入账款项的程序；取得月末暂估应付款明细，检查各暂估款项入账时间，对挂账时间较长的款项应询问原因并评价解释的合理性。42.3计提存货跌价准备2.3.1财务部门应制定与计提存货跌价准备相关的制度并遵照执行。询问并了解财务部门是否制定与计提存货跌价准备相关的制度并在日常经营中遵照执行。1,4,5,72.3.2根据有关制度，财务部门应定期对存货及工程物资进行可变现净值与账面价值的比较并出具存货跌价准备报告。检查财务部门是否定期出具存货跌价准备报告，并判断其频率的适当性；通过核对会计账簿记录、检查发票及查询市场价值，抽查存货跌价准备报告中可变现净值和账面价值的准确性。4,5,72.3.3存货跌价准备报告应由具相应权限的机构或其授权人员批准。对超过一定金额的准备，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员的审批。检查对存货跌价准备报告的审批是否由具相应权限的机构或其授权人员做出。32.3.4财务部门应根据批准后的存货跌价准备报告及时（尤其在月结和年结时）进行账务处理。检查财务部门是否以批准后的存货跌价准备报告作为依据进行账务处理；检查存货跌价准备的计提是否及时（尤其在月结和年结时）。4,5结论:单位名称中国网络通信集团公司XX公司审计覆盖期间工作底稿编号子流程电信卡管理填写人日期内部控制审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引n 了解并记录电信卡管理相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；n 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；n 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及n 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1电信卡的入库1.1.1省公司收到供应商发货后，应根据发货清单，由电信卡仓库保管人员和记账人员共同验收，开具入库单并签字确认。抽取省公司电信卡入库单，检查其是否与供应商发货清单一致并由相关人员签字确认。31.1.2地市分公司从省公司申领电信卡后，应由电信卡仓库保管人员和记账人员根据省公司出库单清点数量，开具入库单并签字。抽取地市分公司电信卡入库单，检查其是否与省公司出库单一致并由相关人员签字确认。31.2电信卡仓库保管人员和财务部门记账人员应根据入库单及时（尤其在月结和年结时）登记实物登记簿和会计账簿，记录收入电信卡枚数和卡面金额。检查实物登记簿和会计账簿中入库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关入库单相符。4,51.3入库单应连续编号和使用。检查入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,51.4电信卡保管部门负责人应定期审核实物登记簿并签字，以确保实物登记簿记录的及时性和准确性。检查电信卡实物登记簿是否有电信卡的保管部门负责人定期审核签字。3,4,52电信卡的开通2.1地市分公司电信卡仓库办理入库完毕后，应由财务部门填写收妥确认单并加盖财务公章后传至省公司电信卡管理部门激活开通。抽取收妥确认单，检查其详细信息是否与入库单一致；检查收妥确认单是否经由地市分公司相应的权限机构或其授权人员审阅批准；检查省公司电信卡管理部门的电信卡激活记录，以确定其是否严格按照收妥确认单进行电信卡激活操作。33电信卡的保管3.1电信卡保管部门应制定电信卡仓库保管工作规程以及安全防范制度。取得电信卡仓库保管工作规程以及安全防范制度，检查其是否及时更新；询问电信卡保管部门员工是否了解相关规程及制度并评价其认知程度。13.2电信卡应视同有价证券管理，并采取必要的安全措施，如密码设定，钥匙管理等。询问电信卡保管安全措施并观察其实施情况，评价安全措施是否适当及有效。1,34电信卡的出库4.1下级公司向上级公司请领电信卡，应提交电信卡请领单并由具相应权限的机构或其授权人批准并加盖公章。抽取下级公司提交的电信卡请领单，检查其是否经过具相应授权的人员批准并加盖公章。34.2上级公司电信卡管理部门具有相应权限的人员应核对下级公司或单位提交的电信卡请领单，检查其卡面金额是否不超过其上月销售卡面金额，以保证向下级公司或单位调拨的电信卡卡面金额在核定范围内。核对无误后，上级公司电信卡管理部门签字批准。抽样检查下级公司或单位的电信卡请领单及其上月销售报表，核对卡面金额是否相符；检查电信卡请领单是否经上级公司电信卡管理部门中相应的权限机构或其授权人员核对并签字。24.3根据经批准的电信卡请领单，电信卡仓库保管人员应填写连续编号的电信卡出库单，出库单应由电信卡仓库保管人员、记账人员和领用人员签字。抽取电信卡出库单，检查是否有监督出库人员的签字；检查出库单是否和电信卡请领单相符。34.4电信卡仓库保管人员和财务部门记账人员应根据出库单及时（尤其在月结和年结时）登记实物登记簿和会计账簿，记录发出电信卡枚数和卡面金额。检查实物登记簿和会计账簿中出库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关出库单相符。4,54.5出库单应连续编号和使用。检查出库单是否连续编号和使用；作废出库单是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。3,4,54.6下级公司或单位电信卡管理部门应每月编制电信卡入库、出库/销售和结存汇总表，上报上级公司电信卡管理部门。上报的汇总表在上报前应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅和批准，以确保其准确性。检查是否存在电信卡入库、销售和结存月报表上报制度；相关部门负责人是否对报表进行审阅批准。3,44.7上级公司电信卡管理部门具相应权限的人员应就上级公司电信卡仓库每月出库金额与下级公司或单位当月入库汇总金额相核对并对差异进行跟进。抽样检查个别月份上级公司电信卡库出库金额与当月下级公司或单位入库汇总金额是否一致。4,54.8上级公司电信卡出库金额与下级公司或单位电信卡入库金额的核对应由相应的权限机构或其授权人员进行审阅复核，以保证出入核对的准确性和及时性。抽取上级公司电信卡出库金额与下级公司或单位入库金额核对记录，检查相关授权人员是否进行审阅并签字。3,45电信卡的退库5.1用户退回的坏卡应经过专门的测试，并对坏卡加注标记，以与好卡区别。检查坏卡是否经过专门测试并作标记；检查坏卡是否单独存放。75.2对于收到的退回的坏卡，电信卡管理部门应及时登记用户坏卡更换登记簿。对更换的新卡，应及时验收入库、办理出库并登记实物登记簿。检查用户坏卡更换登记簿的信息是否完整、准确，并与实际存放的坏卡一致；检查更换用新卡领用数量与坏卡数量是否一致，以保证退换流程的有序进行。76电信卡的清查盘点6.1电信卡管理部门应制定清查盘点制度，并提交财务部门审核。该制度在适当的情况下应及时更新。检查电信卡管理部门是否制定清查盘点制度并经财务部门审核。检查清查盘点制度的更新情况，以确保其适用于现时情况。1,36.2电信卡仓库应每月进行全面的清查盘点，并且应有独立于电信卡保管部门的人员参与监盘。检查电信卡仓库清查盘点纪录，以确定其是否定期进行；检查盘点是否有独立于电信卡保管部门的人员参与监盘；进行突击盘点，分别从电信卡仓库实物登记簿和电信卡库存实物中选取样本进行盘查，以确保帐实相符。36.3电信卡盘点表应连续编号并在盘点完成后由盘点人及监盘人签字确认。检查电信卡盘点表是否连续编号并由盘点人和监盘人共同签字。36.4盘点结束后，电信卡管理部门应就电信卡短缺或盘盈情况生成电信卡盘点差异报告并就电信卡到期情况生成到期电信卡报告。询问电信卡保管部门是否存在电信卡短缺或盘盈的情况；如存在，核对与重大差异产生相关的支持性文件，检查电信卡管理部门差异复核工作的准确性和及时性；检查盘点差异报告并核对相关数字与支持性文件的一致性，以确定其准确性和及时性；检查到期电信卡报告，检查其是否在盘点后及时生成并汇报。5,6,76.5电信卡盘点差异报告应经电信卡管理部门和财务部门负责人审批后，报主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。经必要的审批后，电信卡仓库保管部门及财务部门应及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和财务明细账，反映电信卡盘盈/亏情况。抽查电信卡盘点差异报告，检查其是否经过相应权限的机构或其授权人员审批签字；检查电信卡仓库保管部门和财务部门是否及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和财务明细账，账务处理的数量和金额是否与经过审批的差异报告一致。4,56.6到期电信卡报告应由具相应权限的机构或其授权人审阅批准后定期上报至上级公司电信卡管理部门。检查到期电信卡报告是否经过相应权限的机构或其授权人员审批签字并上报至上级公司电信卡管理部门；检查到期电信卡报告的周期并判断其上报是否及时。4,77到期电信卡的处置7.1下级公司或单位的电信卡管理部门应定期(如每月)汇总到期电信卡统计表，并将汇总结果经审批后上报至上级公司电信卡管理部门。询问电信卡管理部门人员并检查到期电信卡统计表，确定是否存在到期电信卡定期逐级上报制度，并判断上报频率的适当性。77.2到期电信卡应统一集中销毁。销毁过程应由电信卡管理部门、市场经营部门、财务部门和安全保卫部门等共同监督。各部门负责人应在销毁报告上签字盖章。询问是否存在到期电信卡统一销毁制度；检查到期电信卡是否实行统一集中销毁；检查销毁报告是否有相关部门负责人签字盖章。3,77.3对被销毁的到期电信卡，电信卡仓库保管人员应根据经审批的销毁报告及时（尤其在月结和年结时）开具出库单，电信卡仓库保管部门及财务部门应及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和明细账。抽查到期电信卡出库记录，检查出库单是否及时开具，出库数量与销毁报告是否一致；检查实物登记簿和明细账是否及时登记，数量、金额是否与出库单一致。4,5,78电信卡业务的账务处理8.1省公司应根据集团公司文件要求制定本省统一的电信卡财务管理及会计核算办法，下发至各地市分公司遵照执行。检查是否制定全省范围内统一的电信卡财务管理及会计核算办法，询问相关部门人员，了解其对相关制度的认知程度。1,48.2财务部门应及时（尤其是月结和年结时）根据电信卡出/入库单进行账务处理。财务部门负责人或其授权人员应核对记账凭证并签字确认。检查记账凭证是否有经过电信卡出入库管理人员签字确认的出/入库单作为支持附件；检查记账凭证是否有财务部门负责人或其授权人员的审核签字。48.3电信卡保管部门和财务部门应定期（至少每月）进行电信卡仓库实物登记簿与财务明细账的核对。询问电信