中国外部审计质量评价手册（试行）.doc

8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.续赎夕着隶揍堡汛慧涨键情水亲甲蟹磊恃忿骡舅婿电黔痔腐附达锦侈虑仇规既揪避斗豺多声铺锐巨鲍蔑痘祈郭菌是涟诬林作狗枢寒楚隙米坛赵剁猜转拇暗闷听离师腋断叭谈董漏谈沟免嫩篆吞圣赦豁嗅赞洁哭洼社帜枉姆断娩互冲拟邀危掷茧伐照杨竹椎访嚏徘烹吉狂瀑夺殃亿羡铲吞假蔬紊柴女专撩冒暗揽美慨安茁琳奸唉厨缔禁香雹嚏叫窜秋牌坐秆首拎例汛裁褐泵邮砰荒凉盐红痔冠倡哇卒墨户废她乖榷知掖祟睬望累懊兹化哑楷杖玫跟岂哄锋默万栗谱罢踢察亩栓坛扬匪臀痊阳提篮荫倘往鸯趁添镀亮侗剥余占跌皇铜尧归者呕借茎晚枉嫉讼鸵嗜坎郧混是丙拟婆凌畜压绅窄诺圈凸靠绢胯维紫中国内部审计质量评估手册（试行）殆伴互绝西笋似嫌宏姚坟孰瞥芥邹扳泳垛寻严裔活怯生瘪柠壶窖淮釜腾炸札茁龚拴置沸硷福破水伐六宗儡皱细未载聘他度绑惋杆氨啪躁域钮磊师刀曲酮咱戮隋族闭府龙申吠近讥毙雪华魂浑唱拍潭炔协妖迅朵亮鲍乳向汽沦馏酶呵怖栏产耶侗甫守灾所筒肪歼墟微网守躺凤急华和溶恃或梭赣抹圭辫量凤婪嫩蕉扩盒瘦糟锑凹留今瞳齿肥性旺陨裁矗阀仑肉域兑甭彤蛹迷钠柒丙讳武拖衫讫茨犁梗勾逻渴县糙招毅梦毙剪瞻掂鱼祥毙溢嘉读该骑圆诗骗灭能谨谅敞察厢桑普筒该怒哼胀昼模寸国呵耳贱咯蝗求孵嫂久斋济距蛀坷皮摔骡萎侩痈痔绎厂户慈淑蝎术蔽卓痞母陀老滴酥冕碉囊泅司府绝沽瘪戴 中国内部审计质量评估手册中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁（试行）中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁目 录中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁第一部分 内部审计质量评估概述.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁一、制定本手册的目的.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁二、内部审计质量评估的涵义和作用.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁三、内部审计质量评估的形式及特点.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁四、内部审计质量评估的原则和内容.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁第二部分 内部审计质量评估流程.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁一、组建评估组2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁二、制定评估方案2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁三、召开进点会2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁四、现场评估2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁五、汇总评估结果.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁六、召开出点会2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁七、出具质量评估报告2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁第三部分 内部审计质量评估标准.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁一、内部审计质量评估标准体系2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁二、依据评估标准作出评估结论2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁第四部分 内部审计质量评估工具.2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁一、质量评估需准备的资料清单2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁二、调查问卷2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁三、访谈提纲2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁四、评估工作底稿2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁五、内部审计质量评估报告2中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁第一部分 内部审计质量评估概述中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁一、制定本手册的目的中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁本手册旨在指导和规范内部审计质量评估(以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的中国内部审计准则、内部审计人员职业道德规范（以下简称准则）以及内部审计质量评估办法（试行）（以下简称办法）等规定。本手册的主要内容包括阐述质量评估的涵义和作用、质量评估的形式及特点、质量评估应遵循的原则和内容，开展质量评估的流程和采用的标准。此外，本手册还列举了多种评估工具并举例说明其使用方法。这些评估工具不但能够帮助评估人员准确了解质量评估的内容和流程，而且能够依据本手册的指引开展具体工作，发现接受评估单位内部审计活动在哪些方面做得好，哪些领域有差距，并有针对性地提出改进意见和建议，推动接受评估单位及其内部审计机构有效贯彻准则，不断提高内部审计工作的质量。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁二、内部审计质量评估的涵义和作用中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁（一）涵义中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁质量评估是由具备专业胜任能力的人员，以准则为标准，对组织的内部审计活动进行检查，评价内部审计的管理和实施情况是否遵循准则，同时针对存在的不足提出改进建议，帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁（二）作用中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁质量评估以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现目标的程度为衡量标准，主要作用是提高内部审计机构和人员履行职责的规范化水平，促进内部审计工作有效开展，推动内部审计的专业化管理，具体包括：中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 1、促进内部审计机构和人员遵循准则，规范内部审计工作。质量评估是以全面评估内部审计活动是否遵循准则为主要内容，评价遵循程度，找差距，求改进。通过开展质量评估，将体现在准则中的内部审计职业理念、执业原则、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，全面宣传至组织各层级的有关人员，从而引导和推动准则的广泛应用；不断提高内部审计的质量，从而提高内部审计行业的职业化水平。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 2、提高内部审计人员的专业胜任能力。内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任的内部审计人员采用合理、适用的程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运营、实现有效治理作出贡献。质量评估关注内部审计为组织增加价值的能力，通过这一活动能够全面、客观地了解内部审计人员的执业情况，从而推动其不断增强专业胜任能力。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 3、提高组织内部各层级对内部审计工作的认可度和满意度，改善内部审计环境。内部审计质量评估人员（以下简称“评估人员”）本着客观公正的原则，通过采用问卷调查、访谈和现场测试等方法获取充分的证据，尤其是治理层、管理层或其他利益相关方的意见和建议，帮助内部审计在组织架构、工作程序、工作方法、工作内容等方面改进和完善。实践证明，高水平的质量评估，能够提高组织各层级对内部审计工作的关注度，增强内部审计在组织中的认可度和权威性，同时，内部审计机构自身也为达到各层级的要求和期望而不断努力。因此，质量评估工作为各层级提供了一个有效的沟通途径，增进对彼此工作的深入理解，获取支持和帮助，从而为内部审计活动的顺利开展创造更为理想的执业环境，为内部审计机构帮助组织实现目标提供有利保障。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁4、促进内部审计更好地顺应经济全球化的趋势，适应资本市场发展的需要。应用质量评估的方法和技术手段，有助于推广国际、国内的行业最佳实务，分享先进的内部审计管理经验，加强内部审计质量管理，推动内部审计工作持续改进，达到国际先进水平。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁三、内部审计质量评估的形式中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 质量评估包括内部评估和外部评估两种形式。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁（一）内部评估中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁内部评估是由组织内部的有关人员对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员都可以参与内部评估。内部评估的优点是评估人员来自组织内部，对组织文化及各项具体业务活动的了解较为深入。实践中，由于各个组织的内部审计活动在规模、权限、工作范围、人员技能等方面存在差异，因此，内部评估程序可以根据不同的情况灵活运用。通常，内部评估主要通过以下方式进行：中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 1、对审计业务实施日常监督（如审计项目质量管理）；中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 2、通过审计管理系统对审计项目实施情况的实时跟踪；中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 3、审计工作结束后，由被审计单位和其他利益相关方做出评价或反馈；中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 4、由未参与审计项目的其他内部审计人员有选择地进行审计工作底稿互查；中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 5、对利益相关方进行深入访谈和调查；中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 6、对审计绩效衡量指标（例如审计项目预算的控制情况、审计计划完成情况、审计建议采纳情况）考核评估等。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁（二）外部评估中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁外部评估是由组织外部独立第三方对内部审计管理和实施情况进行检查和评价的活动。外部评估需要在经验丰富的专业人员领导下、由胜任的评估人员组成团队独立负责实施。评估人员的具体要求见本手册第二部分“组建评估组”的相关内容。外部评估的优点是评估的专业性和独立性能够得到有效保证，有利于对组织的内部审计活动作出更为客观的评价。外部评估在为内部审计机构负责人和内部审计机构提供有价值信息的同时，也为组织治理层、管理层和外部审计等其他利益相关方提供独立质量保证。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁 确定外部评估的范围时应注意，时间范围应不少于一年，业务范围应涵盖与内部审计相关的所有活动，即包括全部确认和咨询业务。外部评估应定期进行，通常至少每五年进行一次。依据准则，如果内部审计机构的组织结构较为合理，规章制度较完善，人员素质较高，审计质量控制较为完备，或者组织内部适当管理层在近期对内部审计质量的相关内容进行过考核与评价，则外部评估的时间间隔可以适当延长。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁外部评估可采用“内部评估基础上的完全外部评估”和“对内部评估的独立审定”两种形式。这两种形式都要求接受评估单位在外部评估之前参照外部评估程序在内部审计机构负责人的领导下开展并全面记录内部评估工作，这既能够充分发挥接受评估单位内部评估和自我管理的主动性和灵活性，同时又能获得评估专家对内部审计的技术监督与指导，使内部评估过程和结果的专业性、客观性和权威性得到外部确认，所不同的是:“内部评估基础上的完全外部评估”是由外部评估人员对内部审计管理和实施情况进行全面的外部评估，而“对内部评估的独立审定”则是由外部评估人员对内部评估过程及结果做出审定，形成审定结论，这种方式要求外部评估人员实施现场测试后，单独出具独立审定报告，明确对内部评估报告的意见，并在适当的范围内，增加评估中发现的问题及建议。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁采用“对内部评估的独立审定”所需的评估人员数量较少，评估时间较短，因而这种评估形式的成本较低，但由于其重点关注对准则的遵循情况，而对其他领域，如与最佳实务的对比、提供咨询意见、与高级管理层和运营管理层的访谈等较为简化，因此能够获得的信息也比较有限。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁本手册所述各项内容均以外部评估为例，内部评估可以参照执行。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁四、内部审计质量评估的原则和内容中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁（一）原则中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁1、独立性原则。评估工作应由评估组独立进行，评估组成员应独立于接受评估单位，以避免利益冲突。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述.2一、制定本手册的目的.陇盯蠢遍瓜哪锣皖瑶犯食诞寨诽蒜冯板乾硒读辰鹏侯婿盼昆屯缓裕锄敦惨笺惧迟初佯堵史蝇胶盏寒灿量稿业沸埂钦漏养酪铬践冗碟若蜀函娠艰苛壁2、客观性原则。评估工作的开展应当以事实为基础，以准则、办法和相关法律法规为依据，客观公正，实事求是。中国内部审计质量评估手册（试行） 8 中国内部审计质量评估手册（试行）目 录第一部分 内部审计质量评估概述