[农业]土地开发整理项目竣工财务决算审计.doc

独立客观公正认真开展土地开发整理项目竣工财务决算审计咸宁永兴会计师事务有限责任公司-主任会计师张丽平 土地开发整理项目资金是为增加有效耕地面积，促进实现耕地总量动态平衡而用于土地开发整理项目实施的专项资金。其资金主要来源是新增建设用地有偿使用费和耕地开垦费等。随着国民经济的快速发展，特别是新增建设用地有偿使用费的征管力度不断加大，各级财政用于土地开发整理项目资金也在逐年增加。这对于贯彻落实土地管理法和国务院关于深化改革严格土地管理的决定，落实最严格的土地保护制度，强化对土地供应的宏观调控，保持国民经济可持续发展和建立和谐社会有着极其重要的现实意义和历史意义。我公司受咸安区国土资源局的委托，对咸安区低丘岗地改造工程项目竣工财务决算进行了审计，涉审资金达5873万元，我们审计报告比较全面、完整、忠实的反映了项目的预算批复、变更事项、资金来源、使用、还在建设的未完工工程以及相关的竣工验收费等，受到了市国土资源局的好评，我们的作法主要是：一、重视项目预算编制、执行与招投标情况审计项目预算编制、执行与招投标阶段是确保工程质量的关键环节，影响着项目实施的全局。预算编制是确定项目资金的依据。应对照有关预算定额，审查是否选聘具有资质的咨询机构进行预算编制；定额选套是否科学合理；预算是否缺、漏、重项；主要材料单价来源的依据是否真实合理。预算执行主要审查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续；有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。招投标要注重审查项目招投标程序是否规范到位，是否通过公开招投标择优选取施工队伍，招标方式和组织形式是否合法，投标人的资质、条件是否符合规定，招标文件的编制是否完整，标段的划分是否合理，是否存在化整为零或其他规避招标的现象，防止项目招标走过场，暗箱操作，造成人情工程和面子工程。二、突出项目费用支出情况审计要按照土地开发整理项目资金管理暂行办法，审查工程施工费、设备购置、其他费用（前期工作费、竣工验收费、业主管理费）和不可预见费等四项费用是否实行总量控制，据实核销。审查资金的拨付和预付是否依据工程进度和合同约定分期进行。检查项目资金会计核算是否规范，会计科目及账簿设置是否符合要求，是否按项目进行全成本核算，单位经费支出界限划分界限是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。三、抓好项目资金管理及使用情况审计以项目资金到位为前提，资金管理为核心，审查资金来源的合理合法完整性。不管是财政拨款，还是自筹、贷款以及其他形式来源的资金，都要求项目单位对资金实行专户储存，单独建账，专款专项专用。特别是中央财政资金是项目启动与运作的资金保障，必须确保封闭运行，这也是审计监督的重中之重。为此应按照土地开发整理项目资金管理暂行办法，着重审查实施单位资金管理制度是否健全，资金到位是否及时、拨付渠道是否流畅，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金问题。四、搞好项目资金结余审计主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。五、抓住项目竣工验收阶段审计竣工验收是对整个土地开发整理项目实施情况及效果的全面验收。要按照国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法等相关规定，依法对建设项目竣工决算的真实、准确、合法进行审计。要严格审查“土地开发整理项目竣工验收表”“土地开发项目经费收支情况表”，查阅经具备资质的社会中介评审机构出具的工程结算审计报告。要重点审查项目变更签证，在没有影响工期和降低工程质量的前提下是否是按项目区位置不变、项目范围不变、项目投资预算不变、项目新增耕地面积不变等四不变原则实行项目变更，防止随意调整和擅自变更。各项收尾工作是否全面、彻底，有无遗留问题，对遗留问题的处理是否合规；决算报表有无错报、漏报和以少报多、虚列支出等现象。各位领导、各位同仁，开展项目竣工财务决算审计，是土地开发整理项目资金管理的重要环节，对提高项目竣工决算质量，总结经验，改进管理，提高资金使用效益，具有重要意义。以上是我公司开展项目竣工财务决算审计的一些作法，除此以外，我们认为要做好这项工作，还离不开项目实施单位的积极支持与配合，离不开审计过程中的及时沟通、交换意见并达成共识。几年来，我公司员工为做好这项工作，虽然辛苦，但我们乐意接受这项工作，因为我们的工作一直得到了市、区国土资源局的重视、支持和理解，正因为如此，在未来的日子里，我们将会更加努力的把这项工作做得更好！谢谢大家！二九年八月十四日