第二章增值税作业答案.doc

第二章 增值税法 一、判断题 （ ）1增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。 答案：× （ ）2增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 答案： （ ）3增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。 答案： （ ）4纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。 答案：× （ ）5中华人民共和国增值税暂行条例所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。 答案：× （ ）6修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 答案：× （ ）7在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。 答案：× （ ）8在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。 答案：× （ ）9修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。 答案：× （ ）10纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 答案： （ ）11修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 答案：×（是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。） （ ）12通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 答案： （ ）13按照修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 答案： （ ）14增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。 答案：× （ ）15增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。 答案： （ ）16非固定业户到外县市销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 答案： （ ）17对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。 答案： （ ）18生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。 答案：× （ ）19一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。 答案：× （ ）20一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。 答案：× 一、单选题 1、下列项目中，属于增值税征税范围的是（ 。 ）A.股票交易B.典当业中的活当业务C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人【答案】C【解析】AB 属于缴纳营业税的行为；D 既不缴纳增值税也不缴纳营业税。 2、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长期限是自开具增值税专用发票之日起的（ ）。A.180 日内B.90 日内C.60 日内D.30 日内【答案】B【解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 180 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 3、下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（ 。 ）A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 5 日内B. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 10 日内C. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内D. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 30 日内【答案】C【解析】根据增值税法的规定，进口货物的纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。 4、下列项目中，符合放弃免税规定的是（ 。 ）A.纳税人放弃免税后，3 年内不得再申请免税B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权【答案】B【解析】A 选项应该是 36 个月；C 选项应该是按照适用税率征收增值税；D 选项应该是以书面形式提交放弃免税权声明。 5、企业出租包装物所收取的租金，（ ）。 A应作为价外费用征收增值税 B应征收营业税 C视情况确定征收增值税还是营业税 D不征税 答案：C 6、固定业户到外县市销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（ ），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 A外出经营活动税收管理证明 B营业执照 C进货退出或索取折让证明单 D发票换票证 答案：A 7、下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（ ）。 A.个体工商户 B.其他个人 C.不经常发生应税行为的企业 D.非企业性单位 答案：B 8、根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（ ）。 A.7 B.10 C.13 D.17 答案：C 9、根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（ ）。 A.7 B.10 C.13 D.17 答案：A 10、下列有关增值税的表述，错误的是（ ）。 A企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人 B代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人 C境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 D进口货物，也应按规定纳税 答案：A 11、一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ ）。 A按合同约定的收款日期的当天 B发出货物并办妥托收手续的当天 C发出货物的当天 D收到销售额并将提货单交给买方的当天 答案：B 12、某增值税一般纳税人外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。 A外购的低值易耗品 B外购的货物发生非正常损失 C外购的货物用于不动产在建工程 D外购的货物分给职工 答案：A 13、增值税起征点的适用范围是（ ）。 A个体经营者和其他个人 B私营企业 C个人和私营企业 D个体经营者之外的其他个人 答案：A 12根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例规定，增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。 A3 B5 C10 D15 答案：D 14、某机械厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月将 10 台自产产品分配给投资者，单位成本 60000 元，没有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为 70000 元，该产品增值税税率 17。此项业务（ ）。 A不纳增值税 B计销项税额 102000 元 C计销项税额 119000 元 D计销项税额 112200 元 答案：C 700001017119000 15、某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本 50000 元，其中已按 7的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的 10，其余 90为按 13扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人应转出进项税额的数额为（ ）。 A6200 元 B7074.14 元 C7100.48 元 D6226.34 元 答案：A 500001075000090136200 二、多选题 。1、下列项目中，表述不正确的有（ ）A.我国的期货交易均应该缴纳增值税B.我国的典当业务均应该缴纳增值税C.我国发行报刊的业务均应该缴纳增值税D. 我国的兼营非增值税应税劳务行为，未分别核算的，应该由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。【答案】ABC【解析】A 选项中，上海期货交易所将试点开展期货保税交割业务，自 2010 年12 月 1 日开始执行。上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。B 选项中活当业务应该缴纳营业税。 选项中邮政部门发行报刊， C 征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。2、下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（ ）。A.个体工商户B.自然人C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位【答案】BCD【解析】个体工商户以外的其他个人，即自然人，不须办理一般纳税人资格认定，不包括个体户。3、下列项目中，适用 13税率的有（ ）。A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水B.非金属矿采选产品C.食用盐D.橄榄油【答案】BCD【解析】A 选项适用 6的征收率。4、下列项目中，属于不包括在价外费用中的代垫运费的条件有（ ）。A.承运部门将运输发票开具给购买方B.承运部门将运输发票开具给供货方C.纳税人将运输发票转交给购买方D.纳税人将运输发票自用【答案】AC【解析】工具增值税法的规定，同时符合 AC 条件的不属于价外费用。5、下列项目中，属于增值税年销售额范围的有（ ）。A. 纳税申报销售额B. 稽查查补销售额、C. 纳税评估调整销售额D. 税务机关代开发票销售额和免税销售额【答案】ABCD【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。6、下列项目中，允许作为或计算进项税额抵扣的有（ 。 ）A. 一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用B. 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，C. 项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证D. 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税【答案】ACD【解析】B 选项一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。C 选项自 2010 年 10 月 1 日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。D 选项对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。7、在计算增值税销项税额时，下列项目可以不计入销售额的有（ ）。A.销售折扣部分B.折扣销售部分C.代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的D.销售折让部分【答案】BD 根【解析】 据 增值税法的规定，折扣销售和销售折让可以从销售额中扣除折扣蟮挠喽钭魑扑阆钏岸畹囊谰荩壅劭墼虿恍校徽劭巯壑械氖滴镎劭凼粲凇笆油刍跷镄形敝械摹霸退恕保眉普增值税。C 选项即使没有收到代销清单也应该并入销售额计税。8、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（ 。 ） A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额【答案】 ABC【解析】根据增值税法的规定，对以物易物行为的税务处理是：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额9、某林业系统的木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。委托加工收回后将其中一部分用于本企业在建工程增值税的正确处理有 。 A. 委托加工支付增值税不得抵扣 B. 屑庸增值税可以抵扣 C. 用于在建工程不必缴纳增值税 D. 用于在建工程需要计算销项税【答案】BD【解析】根据增值税法的规定，将自产、委托加工的货物用于在建工程，属于增值税视同销售行为，委托加工支付的增值税准予抵扣。10、下列项目中，属于非正常损失的购进货物有（ 。 ）A.因管理不善造成被盗B.因管理不善造成丢失C.因管理不善造成霉烂变质D.自然灾害造成的损失【答案】ABC【解析】新增值税条例采用了列举法，不包括自然灾害损失和其他非正常损失。11、下列对特殊经营行为和产品的表述，属于正确的有（ 。 ）A.兼营不同税率产品而没有分别核算销售额的，从高适用税率征税B.兼营非增值税应税劳务未分别核算的，一并征收增值税C.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于增值税的混合行为D.一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣进项税额的，不得抵扣进项税额【答案】AC【解析】B 选项应该是由其主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额；D 选项应该是按照规定的公式计算不得抵扣的进项税额。12、下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件有（ 。 ）A.必须是属于增值税、消费税、营业税征税范围的货物B.必须是离境的货物C.必须是在财务上作销售处理的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物【答案】CD【解析】A 选项应该是不包括营业税；B 选项应该是报关离境的货物。13、下列项目中，符合增值税法免税规定的有（ 。 ）A.向社会收购的古旧图书B.用于教学的进口设备C.残疾人直接进口供残疾人专用的物品D.自然人销售自己使用过的物品。【答案】AD【解析】B 选项应该是直接用于教学的进口设备；C 选项应该是由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。14、下列项目中，属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ 。 ）A.重复认证B.无法认证C.密文不符D.列为失控专用发票【答案】ACD【解析】B 选项属于不得作为增值税进项税额的抵扣凭证；暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的还有认证不符。15、纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（ ）。 A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车 B.生产增值税免税货物所使用的固定资产 C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产 D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产 答案：AB 三、计算分析题 1、某自行车厂是增值税的一般纳税人。2010 年 10 月该企业的购销情况如下：（1）向当地的商场销售自行车 800 辆，每辆的单价 280 元（不含增值税价格，下同），商场在当月付清货款后，自行车厂给予其 8的销售折扣，并开具了红字发票入账。（2）向外地的特约经销点销售 500 辆自行车，并支付给承运部门运费 8000 元， （已比对认证）收到的运输发票上注明的运费 7000 元，装卸费 1000 元。（3）销售本厂已经自用 2 年的小轿车 1 辆，取得收入 100000 元，该小轿车的原值为 120000 元。（4）逾期未收回的包装物押金 60000 元。（5）购进生产自行车的各种零部件、原材料，在取得的增值税专用发票上注明 （已比对认证）的销售金额为 140000 元，注明的税金 23800 元。（6）从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件，普通发票上注明的价款为90000 元。 请根据上述资料计算： （1）当期允许抵扣的进项税额。 （2）当期的销项税额。 （3）当期应纳的增值税。【答案及解析】（1）当期的进项税额238007000×724290（元）（2）当期的销项税额 280×（800500）×17100000÷（14）×4÷260000÷（117）×17 618801923.088717.9572521.03（元）（3）当月应纳增值税72521.032429048231.03（元） 2、某工业企业（增值税一般纳税人），2010 年 10 月的购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 23 万元、3.91 万元，另外还支付运费（有货票）3 万元。（2）购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 8 万元、1.36 万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款 42 万元。（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但是货款未到，向买方开具的专用发票上注明的销售额为 42 万元。（5）将本月外购 20 吨钢材及库存的同价钢材 20 吨，移送本企业修建产品仓库工程使用。注：上述增值税专用发票及货票均已比对认证。要求：（1）计算该企业当期的销项税额；（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额；（3）计算当期该企业应纳增值税税额。【答案及解析】（1）计算该企业当期的销项税额： 当期的销项税额42×177.14（万元）（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额： 当期允许抵扣的进项税额3.913×71.3642×131.36×2 3.910.211.365.462.728.22（万元）（3）计算当期该企业应纳增值税税额： 当期应纳增值税7.148.221.08（万元） 因为是负数，所以本期不缴纳增值税，1.08 万元为期末留抵的进项税额。 ，2012 年 6 月取得销售自行开发软件产品 3、某软件生产企业（一般纳税人）的收入为 200 万元（不含增值税价格）当期购进生产软件产品的各种材料及配件，取得的增值税专用发票上注明的税款为 25.5 万元。由于不能享受软件企业的增值税优惠政策，该企业的负责人通过会计师事务所为其进行纳税筹划，以节约增值税税款。企业为事务所提供的条件是：面临暑期将至，根据历年的经验，7 月份和 8 月份会出现计算机销售的高峰期。这样，该企业的销售和材料的购进每月都将扩大 50。事务所依据软件企业的增值税优惠政策为其进行了纳税筹划。 请根据上述情况回答以下问题： （1）计算该企业 6 月份应纳的增值税税额。 （2）请表述软件企业增值税优惠政策的基本内容。 （3）请写出纳税筹划的方案，并计算结果。 【答案】 （1）6 月份应纳增值税200×172834286（万元） （2） 按 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品， 17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。 （3）为了能够享受上述的增值税政策，纳税人可以在 7 月份集中购买 7、8 ，以增加 7 月份可以抵扣的进月份所需要的材料（前提是该企业有充裕的资金）项税额，减少 8 月份可以抵扣的进项税额。例如将原属于 8 月份购买的材料金额300 万元（25.5×2÷17）前移到 7 月份购买材料。这样会使 8 月份的增值税负担率超过 3，并享受即征即退的政策。 7 月份应纳增值税200×（150）×17300×170（万元） 8 月份应纳增值税200×（150）×17051（万元） 8 月份的增值税负担率51÷30017 8 月份即征.