开题报告卷烟消费税对卷烟消费影响的研究.doc

浙江财经学院东方学院毕业论文（设计）开题报告学生姓名学号分 院班级论文（设计）题目卷烟消费税对卷烟消费影响的研究基于调查问卷的分析指导老师姓名高伟华职 称讲师指导老师研究方向财税理论与政策一、论文（设计）选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势、主要参考文献等）（一）选题的背景和目的吸烟有害健康是大家众所周知的道理，中国政府和公共卫生专家也意识到“控烟”的重要性。烟草危害是当今世界上最严重的公共卫生问题之一。并且中国不仅是烟草最大的生产国，还是最大的烟草消费国。目前我国吸烟人群3.5亿，被动吸烟者超过7亿，每年死于烟草相关疾病的人数超过100万，2050年后每年的死亡人数将突破300万。所以，“控烟”是一个社会所关注的课题。中国政府于2003年签署世界卫生组织（WHO）烟草控制框架公约，到2006年该公约在我国正式生效。自2006年公约正式生效，到2011年1月在京发布的控烟与中国未来报告，对中国的履约情况打出了37.3分这样一个不及格的成绩，凸显出中国在控烟道路上的步履蹒跚、困难重重。 在我国“控烟”行动全面展开的同时，由于考虑到烟草行业在财政收入、地方经济和就业方面的重要影响，我国政府在提高卷烟消费税和卷烟价格方面一直持非常谨慎的态度。2009年卷烟消费税的政策调整是我国运用价格和税收手段控制卷烟消费的一次有益尝试。这是国家对卷烟消费税政策进行的第四次调整，除了卷烟生产环节的消费税政策有了较大的改变，调整了计税价格，提高了消费税税率外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从2009年5月1日起执行。相关专家表示，我国大幅度提高烟产品税负体现控烟与增收双重意图。据理论表明，烟草税收及价格与吸烟率之间存在一定的数量上关系。就是说，提高烟草税、同时加价10%的话，烟草消费量大概会减少4%8%。具体来说，根据类别来调价，只要调一块钱，卷烟的销售量就要下降31亿包，也就是说吸烟者的数量要下降1370万。但政策调整的价格效应和“控烟”效果不理想，但对卷烟消费结构上产生了一定的影响。本课题着重研究卷烟消费税的税收政策与卷烟消费结构的内在联系，集中探讨卷烟消费结构的影响，分析研究卷烟消费税的提高对卷烟消费结构的影响，得出初步结论，并对卷烟消费税政策提出合理的建议。（二）研究意义卷烟消费与卷烟消费税是关系到国民健康与国家财政收入的大事。卷烟消费税是控制烟草消费的有效政策手段，同时也是增加政府财政收入的稳定来源。由吸烟而产生的社会 成本正在逐年增加，增幅不断扩大。虽然烟草业目前是政府的“纳税大户”，但其净效益已是负值。目前的“以税控烟”的政策既能控烟又能增加政府的税收，控烟并不会危害国家和地方的经济。通过对卷烟消费税提高所产生的影响，分析卷烟消费的结构，能找出卷烟消费税政策中的不足，以达到更好的控烟效果。（三）国外研究概况有关卷烟消费税的提高对卷烟消费影响的研究，在国外经济学界进行了较多的理论和实证研究并且起步较早，在卷烟消费税上的设计也已经比较成熟，但是以中国的卷烟消费税为背景的研究较少。1.卷烟消费税提高的理论研究卷烟消费税属于选择性消费税，选择性消费税是一个有力的政策工具，它具有矫正税的性质。经济学家们认为，征收选择性消费税最具说服力的理由是可以筹集巨款的财政收入却只会造成极小的扭曲效应，即只产生极小的超额负担，这符合最优课税理论中的“逆弹性命题”。锡德里克桑福德认为政府必须通过课税予以干涉，使香烟带来的损失变成吸烟者自身的成本。就是使每支香烟的“边际成本内化”，通过征税提高香烟价格，使社会成本变为私人成本。并通过供求均衡图来分析卷烟消费税对社会总剩余及消费者剩余的影响。Becker和Murphy( 1988)探讨了价格对成瘾物品消费的影响。他们研究发现,相对于一般物品, 成瘾性物品具有较高的长期需求价格弹性, 而价格的短期波动对其需求并无显著影响。其根本原因在于, 成瘾性物品的需求在不同时点具有一定的互补性, 其互补的程度取决于成瘾程度的轻重。当成瘾行为达到强化程度( reinforcement)( Chaloupka and Warner, 2000)时, 个体对成瘾物品在当期、前期、后期的消费是互补的, 这种关系可以通过各期价格机制的传导来实现。具体来说, 当期烟草消费量不仅与当期价格呈负向关系, 而且与前期和后期的价格也负相关, 这就表明, 永久性价格变动对烟草消费的长期效应要远大于其短期效应。这一理论发现, 为各国利用税收和价格杠杆来控制烟草消费提供了重要的参考依据。2.卷烟消费税提高的实证研究从20世纪70年代开始，经济学家对烟草的价格需求弹性进行广泛研究。来自发达国家和发展中国家的众多实证研究结果表明，烟草制品税收和价格的提高能够对烟草消费起到抑制作用，这种效果对于低收入人群和青少年尤其显著。卷烟消费税是间接税，它可以将税负转嫁给消费者，是最具累退性的税种。加里贝克尔等人的研究成果表明，烟瘾最大的人大多数是收入低且受教育程度低的人，因此卷烟消费税主要落到了穷人的身上。在美国，提高烟草税被认为是一项“三赢”的政策：不仅是在健康和财政方面的“双赢”，而且还“赢”在政治上，因为它通常能够获得公众的支持。研究表明，卷烟价格提高10%，将使得青少年的烟草消费量降低6%，高于对总的消费量的影响（4%）。美国、英国、南非等国的经验都证明了这一点。Becker等( BGM) ( 1994)利用19551985年美国各州人均香烟销售额的宏观数据, 再次验证了Becker-Murphy理性成瘾理论。他们也发现, 前期与后期的香烟价格会影响当期香烟消费, 即香烟的长期价格弹性高于短期价格弹性, 当香烟价格永久性增加10%, 会导致当期消费量在短期内减少4%, 而在长期则会减少7.5%。（四）国内研究概况在经过四次卷烟消费税政策调整，国内有关学者对烟草税收、价格与消费的关系进行了研究。并且根据中国的最大卷烟生产国，同时也是最大的消耗国这一特殊国情，各专家学者对于提高卷烟消费税对于卷烟消费结构的影响进行了实证分析，对结论持有不同观点，抱有不同态度。1.卷烟消费税的提高对卷烟价格影响研究张一扬、周冀衡、周清明（2008），运用现代多元统计技术-偏最小二乘回归法（PLS）对影响我国卷烟消费需求的若干因素进行了定量分析。结果表明卷烟价格是影响我国卷烟需求的重要因素。我国目前的卷烟价格基本是在国家宏观调控下制定，通过适度提高卷烟消费税来对卷烟价格进行调整，可达到缓解卷烟消费需求持续增加和增加我国税收的双重效果。周冀衡（2009）通过对数据的统计分析发现，中国卷烟消费税的提高，卷烟价格的提高，没有对卷烟消费起到抑制，反而卷烟消费量的平均年增长达到了4.61%（5年增加24.03%）。经济学家分析，将卷烟价格提高10%，短期会使卷烟消费需求下降4%；长时间里会使卷烟消费需求下降7.5%。毛正中等（2002）研究结果证实了吸烟是一种理性嗜好。提高卷烟价格就会引起卷烟需求下降。因为价格弹性在-0.6-0.8左右，故价格提高10%，则消费量下降6%8%。自1981年以来，卷烟消费税在提高，卷烟的实际价格也一直都在增加，但消费水平并没有相应下降。在价格弹性系数的绝对值小于1时，提高价格虽然减少销售量，但总的销售额提高了，税收就会相应增加。我国各种品牌的烟之间价差较大，应该借鉴国外的经验，把税分为从量税和从价税两部分，用从量税保证每包烟有一个最低价限制。高松、刘宏、孟祥轶（2010）用估计出的价格弹性，测量了2009年烟草税调整的政策影响，发现此次卷烟消费税上调，在不影响卷烟零售价格的基础上，可以增加国家税收收入达到589.87亿元人民币；烟草税的调整在未来传递到零售价格上，预计可以降低卷烟消费1.75亿包/年，并增加财政收入630.36亿元/年。同时，指出2009年的卷烟消费税调整并不上调零售价格，实质上它是针对对烟草公司的“利改税”，即一部分利润将以税收的形式上缴国家。但也表明了政府对控烟的积极态度，是对未来卷烟零售价格调整的一个过渡。2.卷烟消费税的提高对不同消费人群影响研究毛正中、胡德伟、杨功焕在（2005）通过调查资料估计我国不同收入成人的消费需求，采用两种模型（logistic和对数线性模型）重新估计了我国居民不同收入人群的卷烟需求弹性。结果发现贫困组的卷烟需求价格弹性为-0.589，低收入组的卷烟需求价格弹性为-0.234，中收入组的卷烟需求价格弹性为-0.017，高收入组的卷烟需求价格弹性为0.247。得出提高卷烟消费税会使低收入者更多地减少吸烟，并且对较低收入者的税赋增加也较少，即卷烟消费税不是累退的结论。曹虹剑（2003）因为卷烟商品的特殊性，征收卷烟消费税在一般情况下不会减少烟民的消费需求。从卷烟消费税对吸烟者福利的影响进行分析我国的卷烟消费者许多是中低收入者，特别是广大农村地区，由于卷烟消费税的收入效应，使广大低收入吸烟者购买其它商品的支出减少，通常我国所课征的极高的卷烟消费税并未考虑对吸烟者自身福利状况的改善。提出我国应合理拉开高档烟与低档烟的赋税水平，并建议卷烟消费税应该从两个环节实行价外税征收。北京大学中国经济研究中心教授李玲表示，在世界各国控烟的方式中，提高税率是最有效的方法之一。因为烟草价格是影响烟草产品短期消费的最主要因素。税率提高后烟价被抬高。年轻人、未成年人及低收入者戒烟或少吸烟的几率比其他吸烟者高2倍3倍。3.卷烟消费税的提高对卷烟类别影响研究李卫在（2009）利用偏最小二乘回归法对漳州卷烟消费数据的分析，得出在卷烟消费中，甲类卷烟增长较快， 乙类卷烟是主要的卷烟消费类型。在市场上可以增加甲类卷烟，稳定乙类卷烟，减少低档卷烟的投放。根据不同地区的经济发展状况，适当调节各卷烟类型的比例和总量。国家可以通过适当提高卷烟消费税，提高对乙类卷烟的消费税来提高卷烟零售的价格，达到控烟的效果。谢凝根据2009年的卷烟消费税调整，调高了对一类卷烟的征税税率与含税调拨价。因为高端卷烟的消费主要围绕商务礼仪，自吸率较低，卷烟选择与消费者省份地位联系紧密。因此存在价格越高越受市场吹捧的现象。（五）参考文献1白远良、吴应禄、程晓苏：“我国卷烟需求分析”，中国烟草学报，2007年第13期。2陈养锋：“对调整卷烟消费税征收环节的设想”，中国商界，2010年第8期。3曹虹剑：“我国卷烟消费与卷烟消费税调控”，长沙民政职业技术学院学报，2003年第7期。4杜建华：“我国烟酒消费税政策调整分析”，企业经济，2010年第2期。5高松、刘宏、孟祥轶：“烟草需求、烟草税及其在中国的影响”，世界经济，2010年第10期。 6高福宏、李卫：“我国卷烟需求影响因素的实证分析”，湖南农业科学，2012年第7期。7顾靖康：“对卷烟消费税政策调整的几点思考”，上海会计，2003年第3期。8黄银利：“试论我国卷烟消费税政策变化”，安徽电子信息职业技术学院学报，2010年第10期。9刘茂松、曹虹剑：“我国卷烟消费税改革面临的问题及建议”，湖南师范大学社会科学学报，2004年第3期。10李卫、陈华文：“我国卷烟消费结构及主要经济影响因素分析”，福建农林大学学报，2009年第12期。11李小热、夏杰长：“我国烟草税收的现状、问题与改革机制”，税务研究，2009年第5期。12李敏、黄爱华：“卷烟消费税政策调整对烟草商业企业的影响及对策”，吉林工商学院学报，2010年第6期。13胡琳琳：“提高香烟消费税的全球背景和国际经验”，中国卫生政策研究，2009年第3期。14毛正中、胡德伟、杨功焕：“不同收入人群的卷烟需求及提高税赋对他们的影响”,中国循证医学杂志，2005年第4期。15毛正中：“全国青少年的卷烟需求及影响因素”，中国公共卫生，2002年第8期。16乔亮国：“卷烟消费税税收政策变动分析”，税务与审计，2010年第5期。17王德超、汪业国、张培：“促进卷烟业可持续发展的消费税政策调整”，涉外税务，2003年第4期。18汪世贵：“税改建议：把卷烟消费税独立出来”，中国烟草，2001年第6期。19谢凝：“中国高端卷烟消费特性的经济学探析”，中国软科学增刊， 2011年第11期。20行伟波：“烟草税的实证分析与制度设计研究”，财贸经济，2009年第3期。21郑榕：“烟草税制设计的国际比较与政策建议”，涉外税务，2011年第9期。22周冀衡、张一扬：“近期影响我国卷烟消费需求变化趋势的主要因素分析”，作物研究，2009年第4期。23张一扬：“影响我国卷烟消费需求的主要经济指标分析”，中国烟草学报，2008年第4期。24邹志毅：“论提高香烟消费税在控烟措施中的重要意义”，中山大学学报论丛，2007年第4期。25Jason M.Fletcher，Partha Deb，and Jody L. Sindelar: “Tobacco Use, Taxation and Self Control in Adolescence”, NBER Working Paper No. 15130，July 2009. 二、论文（设计）的主要研究内容及预期目标（一）主要研究内容：卷烟消费税在财政经济领域的地位，结合政府四次卷烟消费税的政策调整，进行问卷调查，分析问卷，得出卷烟消费税对卷烟消费行为的影响，以及我国卷烟消费税政策的探讨。（二）论文的初步结构：一、引言（一）国外研究概述（二）国内研究概述二、我国卷烟消费税政策（一）国际卷烟消费税政策（二）我国卷烟消费税政策三、提高卷烟消费税对卷烟消费的影响分析（设计调查问卷，研究下面三个方面的问题）（一）卷烟消费的价位分析 1.卷烟消费价位的总体情况 2.不同收入，不同职业的人对卷烟价位的选择（二）卷烟价格提高对消费行为变化的影响 1.价格提高对卷烟消费行为的整体影响 2.价格提高后，不同收入阶层的人消费行为的变化 3.价格提高后，不同年龄阶层的人消费行为的变化（三）影响卷烟消费的价格临界点 1.卷烟消费量减少的价格提高临界点分析 2.戒烟的价格提高临界点分析四、上述的分析结果对卷烟消费税改革的启示（一）提高卷烟零售价格的总税负（二）推行卷烟消费税专款专用（三）对无害卷烟实行税收优惠五、参考文献（三）预期目标：完成毕业论文，通过毕业论文的撰写，能够对卷烟消费税政策有更深入的了解、认识。通过对数据的整理，分析，得到卷烟消费税对卷烟消费的结构影响，能够了解我国卷烟消费税在实行中的问题，在政策上的不足。能够掌握目前国际税收法规在相关领域的实践经验和发展趋势，了解卷烟消费税在财政领域的重要作用，关系到国民健康的重大课题，能够让理论知识得到提升。三、论文（设计）的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施）（一）拟采用的研究方法：查阅资料分析研究，向老师请教，同学之间的交流，设计调查问卷，分发调查问卷，统计问卷数据，分析问卷数据，将分析结果与政策结合进行研究，最后，归纳总结，形成论文。（二）准备工作情况：1.向指导老师咨询论文的主要研究内容和研究方向。2.在图书馆和杂志阅览室进行资料的收集，保证一定文献的数量。3.向有关老师请教论文的研究内容及目前我国的发展现状和税收制度的现状及国外的发展现状。4.拟定论文的基本结构，确定研究的内容和方向，撰写开题报告。5.开题答辩。6.设计问卷，做好问卷调查工作。7.初步撰写论文初稿。（三）主要措施：查阅、收集、整理、归纳资料，获得老师指导，与同学交流，咨询相关人员，设计问卷，对问卷的回收，问卷数据统计与分析，与文献结合，不断修改，最终形成论文。四、论文（设计）研究工作进展安排第一阶段：2012.052012.08查阅文献，酝酿选题。 第二阶段：2012.92012.10 撰写开题报告，开题。第三阶段：2012.102013.02完成论文初稿，交导师审阅。第四阶段：2013.02-2013.03修改论文。第五阶段：2013.042013.05论文定稿，参加答辩。五、指导老师意见指导老师（签名）年 月 日六、分院论文（设计）工作领导小组分院（盖章）年 月 日