促进新疆民营企业发展的税收政策研究——毕业论文.doc

新疆财经大学本科毕业论文题目：促进新疆民营企业发展的税收政策研究 学 号： 2009101806 学生姓名： 阿米娜·阿布都拉 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 税 务 年 级： 08-2班 指导教师姓名及职称： 阿达来提 (讲师) 完成日期： 2013 年 5 月 1 日 内容摘要我国经济发展的经验证明，经济的增长越来越依赖于民营企业的发展。可以说，民营企业是我国国民经济健康协调发展的重要基础，也是社会稳定的重要保证。但是，随着民营企业在国民经济和社会发展中的地位和作用的不断提升，原有的税收优惠针对性不强、内容散乱、优惠形式单一以及支持力度小的缺陷，使得现有政策已不能满足民营企业迅速发展和扩散的要求。因此，我国现行税制在促进民营企业发展过程中存在的问题及解决的办法，应有以下几种新思路。一、完善增值税，通盘考虑解决民营企业的不公平待遇问题。二、在统一内外资企业所得税的基础上，继续对民营中小企业实行低税率的优惠。三、鼓励民营企业技术创新的税收优惠。四、实行统一平等的出口退税政策。新疆民营企业的发展给我国以及新疆国民经济的发展带来了前所未有的贡献，与此同时，新疆民营企业的发展过程中仍存在着一些问题。尽管私营企业在新疆经济、财政收入和解决就业等方面所占比重正在不断提高，在一些县市已成为地方财政收入的主要来源，但是在不同地区、不同行业、不同领域还不同程度地存在所有制歧视现象，政府对私营企业的服务意识淡薄，影响了私营企业的快速、高效发展。此外，管理和技术落后、信息不灵也是影响私营企业发展的普遍问题。政府有关部门、大专院校、科研院所、社会中介组织应该积极为私营经济多渠道、多方式、全方位地提供咨询服务。对私营企业业主在生产和生活中遇到的种种困难和问题，各级政府部门应积极采取必要的措施，特别是对贡献大的企业应尽可能帮它们解决一些实际问题。在信贷、结算、汇兑、融通资金、股票上市等方面应与国有企业平等对待。还应创造条件，尽快成立为私营经济服务的金融机构和信用担保机构，切实解决私营企业贷款、担保难的问题。关键词：经济发展 新疆民营企业 税收政策 融通资金目 录一、新疆民营企业的现状1（一)新疆民营企业发展趋势1（二）新疆民营企业的发展对经济的作用2二、新疆民营企业发展中存在的问题及解决对策4（一）新疆民营企业发展中存在的问题4（二)新疆民营企业存在问题的解决对策8（三）新疆民营企业发展税收优惠政策13（四）降低税负，扶持民营企业发展14（五）完善中小企业亏损弥补的税收政策，增强中小民营企业抵御风险的能力15（六）健全法律法规，提高针对中小民营企业税收优惠政策的法律层次16参考文献17促进新疆民营企业发展的税收政策研究新疆民营企业的发展给我国以及新疆国民经济的发展带来了前所未有的贡献，民营企业是我国国民经济健康协调发展的重要基础，也是社会稳定的重要保证。一、新疆民营企业的现状民营企业是经济发展的“生力军”，是促进就业的“发动机”。税收是重要的宏观调控工具，对民营企业发展显得尤为重要。当前，应进一步运用税收手段，从政策、征管、服务三个相辅相成的层面加大对民营企业的扶持力度。在当前民营企业税外负担较重和政府存在大量非规范的制度外收入的情况下，应大力清理税外收费，对现行名目繁多的收费项目，根据其不同的内容取消、改税、规范和转制，建立以税收收入为主、收费为辅、税费并存的政府收入运行机制，从法律和体制上使企业的负担稳定在合理的水平上。三是开征社会保障税，拓宽社会保险的功能范围，解决民营企业的后顾之忧。（一)新疆民营企业发展趋势今年来新疆民营企业的数量不断增加，规模不断扩大，已在新疆民族经济发展中占有了重要的地位。新疆大多数民营企业的技术构成低，单位投入小，解决的就业人员多，其将成为解决就业，减少贫困，减轻社会保障压力，社会保障稳定的有效途径。党中央的科学发展观的提出和实施给新疆民营企业的发展带来了求之不得的好机会，在新疆民族经济的发展中，民营企业的存在，其这些企业的灵活性的经营机制和旺盛的创新活动，更加适应了新疆各族人民的消费需求，成为新疆过国民经济增长的动力和潜力。（二）新疆民营企业的发展对经济的作用改革开放30多年来，新疆经济迅猛发展，一批又一批的民营企业犹如雨后彩虹洒脱着新疆大地，不断壮大，繁荣已经形成了发展新疆国民经济的主力军。党的十六大报告指出：要充分发挥个体，私营企业等非公有制经济组织在促进国民经济发展，扩大就业领域和活跃市场方面的重要作用。因此，大力发展民营企业将会促进新疆经济发展。1.新疆民营企业主是中国特色社会主义事业的建设者。新疆民营企业主也是新时期中国特色社会主义事业的建设者，也是在我国社会主义改革开放新的历史条件下产生和发展起来的。他们通过诚实劳动和合法经营，积累了财产，扩大了生产，在使自己先富起来的同时也为发展社会生产力和其他事业做出了积极的贡献。他们的投资行为和创业活动受到国家的鼓励和支持和引导的。他们积累的财富主要是劳动所得和投资回报，对财产的支配和使用主要在于企业的扩大和在生产或参与某些公益事业。这些都是有益于发展社会主义现代化建设的事业。2.民营企业是促进新疆经济主要力量。民营企业对发展地区经，济增加收入，带动轻工业发展，改善农业生产条件，优化生产结构，促进第三产业的发展，改善新疆贫穷落后状况，最终实现经济增长和发展都具有重要的作用。民营企业在国民经济中支撑地方经济的基础。因为民营企业机制灵活，转向快，以创新等优势和特点，而民营企业在高新技术和新兴产业领域具有比较优势，民营企业可以充分利用西部大开发的好环境与其他企业开展专业化协作形成系列化生产体系，更充分，更有效的利用资源，满足市场需求，推动技术创新，促进竞争，形成新疆新的比较优势，最终提高新疆的区域竞争力。3.民营企业是增长社会供给和服务的支柱。民营企业是增加社会供给和服务的前线，是新疆流通渠道的主角。人们日常生活下必不可缺少的蔬菜，水果，肉禽蛋等副食品展70%以上是民营经济供给的，在商业，服务业，饮食业，修理业等日常生活紧密相关行业中民营经济的网点全部经营网的90%左右。在全区民营企业总数愈加增加形成了为社会提供服务的主要队伍以及为社会提供供给的支柱力量。4.民营企业是新疆税收的主要来源。振兴地方经济，改善财政收入的重要途径，地方各级财政收入的主要来源是民营企业税收。我国对新疆民营经济发展的大力支持下，民营企业的成长速度较快，税收比重逐年提高，新疆财政收入的贡献愈来愈大。在新疆税收优惠政策的推理下，新疆民营企业的税收贡献已经超了200亿人民币，为新疆财政收入的增加献出了前所未有的贡献并促进了新疆民营经济的发展大幅度下改善了各族人民的生活水平 安光胜企业税收优惠政策解读J.科技咨询报，2010年第1期。5.民营企业是安置就业的主要渠道。就业是民生之本。目前，对新疆来说，由于新疆经济结构调整步伐加快，随着社会经济的不断发展，一方面新增劳动力和农村剩余劳动里的转移，另一方面国有企业的大幅度减员，就业问题成了直接影响着新疆社会稳定的，迫切解决的一个社会大问题，扩大就业，降低失业率，已经成为各级政府优先考虑的政策目标之一，新疆民营企业的快粗发展给社会提供了大量的就业岗位，吸纳了绝大部分增量和存量的劳动力，已成新疆缓解就业压力，降低失业率，转移农村剩余劳动力，增加农民收入保持社会稳定的主要渠道。二、新疆民营企业发展中存在的问题及解决对策中央新疆工作座谈会召开以来，随着新疆经济的迅猛发展，新疆民营经济也迎来了发展的黄金期。特别是在一系列密集出台的利好政策作用下，新疆民营经济投资保持高速发展，工业增加值快速增加，对经济的拉动作用逐步增强。与此同时，新疆民营经济也存在企业规模小、发展层次低、经济比重弱、发展不均衡等不足，亟待能从多方面进行突破。（一）新疆民营企业发展中存在的问题1.从私营企业内部管理分析，主要矛盾表现为以下五方面：管理家族化与专业化的矛盾私营企业在创业初期，在其产权制度上具有明显的家族化倾向。并且这种家族式管理在创业初期是可行并有效的，但随着企业发展壮大，随着企业走出原始创业的时代，这种家族式管理的不适应性便会逐渐表现出来。这种不适应性集中在以下几方面：首先，企业发展规模越来越大，管理半径越来越宽，依靠个人能力或家庭成员进行监督的困难也越来越大，所需处理的管理事务也远远超出了管理者的能力负荷；其次，企业发展的领域发生着根本的变化，无论是从技术、产品，还是从市场、融资等各方面，均超出了管理者本人或家庭成员们所拥有的经验积淀和知识准备，管理者再学习的速度远远落后于企业发展速度，管理者经验和知识的折旧速度又远远高于企业的变化速度；其三，外来人员，特别是专业人员自外部大量进入，在可能提高企业效率的同时，冲淡着以往的家庭或家族成员之间的关系，使企业管理中的社会关系更加复杂，以往的“家长”的威望会受到挑战；其四，伴随企业扩张和企业生产、管理专业化的加强，信息变化更为迅速也更为复杂，而管理者对信息的运用、处理、判断能力不高；其五，核心人物知识、经验的折旧，降低了其管理能力；其六，也就是最重要的，当企业有了一定的积累和发展之后，家庭、家族之间，创业者之间的利益矛盾加深，因而使企业管理上的矛盾更加突出。因此，私营企业管理模式和管理方式必须逐步地转变。在这一转变过程中，最为突出的是两大问题。一大问题是必须为现代企业管理制度创造必要的企业产权制度及企业有效治理结构。另一大问题则是根据现代企业制度的框架和治理结构，使管理由家庭化转向专业化，使管理人员由亲属化转为专家化，使对企业的监督由家族化转换为市场化。产权关系中的矛盾其一表现为，产权结构的单一性和一元化。这种产权结构制约了私营企业的发展，因为，随着改革的不断深化，企业需要产权制度创新，特别是通过参股、入股等办法实现产权主体多元化，以形成广泛的市场关系。否则，对企业来说，产权结构单一既摆脱不了家族血缘关系的干扰，又无法解决资产所有者的经营能力与资产规模扩大成正比例的发展问题；其二表现为，产权交易性差。私营企业由于更多地受家族血缘关系的制约，很难走出自己的小圈子，使企业的生产要素，特别是资产的流动、转移和重新配置都受到很大的限制，由此影响了企业资源的最优配置。其三表现为，以集体企业的身份从事生产经营活动。这类企业一般由私人投资，产权明确归私人所有，有着独立的自主权。但他们以集体所有制企业的形式登记注册，并以其名义从事生产经营活动，以求得政策上的优惠和市场信誉。这一现象的出现，导致了私有产权关系表现为公有产权关系，企业独立的生产经营自主权借助于“假集体”形式而得到最大限度的实现。而这种现象又真正掩盖了在新旧体制并存时私营企业性质的保证及其产权的安全性。从集体单位的角度看，这种形式又容易引起财产和债务纠纷。生产规模与经济效益的矛盾多数私营企业存在着规模小，产品档次低的现状，难以形成规模效益。如新疆私营企业户均注册资金仅为35万元左右，平均雇员不足13人 白哈提古力·买明新疆民营企业发展研究D;新疆师范大学;2011年。尤其是小型私营企业基本是“作坊式”的生产和经营，几乎没有专利技术和专利技术开发能力，市场占有率低；以劳动密集型产品生产为主，科技含量不高，产品附加值低，缺乏市场竞争力；一些私营企业不是根据对资源的配置能力来确定企业规模，而是一哄而上，使得有限的资金不能合理投入，再加之多元化经营的风险，给企业发展带来了许多不利因素。文化素质与管理需求的矛盾现代企业需要高素质的管理人才，成功的私营企业主也是成功的企业家。企业家是生产要素的组织者，是市场的开拓者，是商品和服务的供给者，是社会财富的创造者。在竞争日益激烈的市场经济中，企业家素质的高低对一个企业的兴衰有着至关重要的作用。然而，从上述影响新疆私营经济发展的内部管理因素中可以看出，问题的出现均与私营企业主文化层次低，自身素质不高有关。因为大多数私营企业主，文化水平不高，创新精神不足。此外，许多私营企业家族式的经营管理方式，严重排斥家族外的人员参与管理，有些企业技术持有人掌握企业却都不懂管理，缺乏战略眼光和市场的应变能力，致使大多数私营企业难以走出小生产的经营模式，难以适应资讯高度发达和商业竞争日趋激烈的现代社会，其结果势必影响私营企业的整体发展。融资渠道与资金需求的矛盾缺乏资金是私营企业发展缓慢的重要因素之一。对大多数私营企业来说，资金短缺，规模偏小，融资渠道不畅，是其发展的通病。每年有7的私营企业，由于缺乏资金而破产。据国家金融统计报表反映，我国对小规模私营企业贷款的比重还不足贷款总数的1。再加之我国现行的信贷制度，国家规定无论是商业性银行还是政策性银行，对项目贷款必须要求项目有一定比例的资本金支持，由于大多数小规模的私营企业本身就缺乏资金，即使有了好的项目也难以筹集到规定比例的资本金，使很多项目的贷款难以落实。在这种情况下，私营企业的资金主要来源于自我融资和非正规渠道融资，这样，不仅增加了融资成本，也加大了融资风险。2.从外部环境分析，导致私营经济发展滞后的主要原因有：法律地位得不到相应的保护从私营经济发展运行过程看，法律法规不健全，守法执法不严格，对私营企业特别是对个体企业的财产权保护不够，致使一些私营企业无法运用法律手段保护自己的权益。有关部门在执法过程中，往往把私营企业的侵权行为当作民事纠纷处理而不是与国有企业一视同仁。此外，还有国家法律、政策不健全的问题，对私营企业的财产被侵犯，也缺乏相应的法律保护。发展私营企业的市场环境建设滞后私营企业在新疆有着广阔的发展前景，但私营经济的发展同市场建设及管理状况是紧密相关、互为条件、互相促进的。近几年来，新疆用于市场建设的投资远远低于内地和全国平均水平。市场不足，经营场地紧张，再加上专业化程度低、设施差、辐射功能弱等，新疆的现实投资环境使投资者面临的风险较大，使他们对企业成功的信心不足，也严重影响了私营企业的发展。对私营企业的管理工作不够协调对私营企业的管理工作是一项系统工程，应得到各级政府和社会各界的关心与支持，各有关部门也必须互相配合、通力协作、共同管好。但由于我区部门之间职责不明，加之缺乏一个综合协调机构等原因，在对私营经济的管理工作中，要么是政出多门，多头管理；要么是只收费，不管理，遇到具体问题，无人过问，等等。 （二)新疆民营企业存在问题的解决对策1.加强引导监督和管理私营经济在成长中存在一些问题，这些问题只能在发展中加以引导、监督和管理，使其向合法、规范、健康的方向发展。(1)要理顺管理体制，规范管理，分类指导。要切实改变对私营经济多头管理、无人管理的局面，明确管理机构，理顺管理体制，将私营经济的发展列入国民经济发展的总体规划中。对私营企业刚起步的南疆地区，主要是实行更加放开的政策；对私营企业发展有一定基础的北疆地区，主要是考虑进一步完善政策；而对私营企业相对发达的乌鲁木齐、昌吉等地区主要是规范运作，扩大规模经营并上档次。各地应积极培育私营企业大户、龙头企业和名牌产品，起到带动和促进作用。每个地县都应该有自己的私营企业大户、龙头企业、名牌产品。(2)创造公平的竞争环境，鼓励私营企业做大做强。要像重视减轻国有企业和农民负担那样，切实重视减轻私营企业的不合理负担。在私营企业组织上，要由以中小型企业为主逐步向公司化、集团化、股份化和股份合作制方向发展；在产权制度上，要从单一主体的产权结构向多元化产权结构过渡；在经济增长方式上，要从拾遗补缺、粗放型经营向集约型经营转变；在融资渠道上，要从仅仅依靠自我积累，转到依靠产业资本、金融资本上来，实行多元化融资；在企业管理上，要从家族化管理转到科学的现代化管理轨道上来。(3)打造企业文化、提高职工素质。任何一个企业要创造一种能够使企业全体员工认同的核心价值观念和使命感，确保企业经营业绩不断提高，必须积极推动企业变革、发展企业文化。要加强私营企业员工的财务、税务、法规、劳动人事、工商管理等知识的培训，力争在一定时间内，使私营企业队伍的整体素质有一个较快的提高，使其市场竞争能力逐步增强。并按国家有关法律、法规、政策建立会计、审计、统计制度，按时准确编制财务、统计报表，依法履行纳税义务，自觉接受税务部门的监督检查。应按国家有关法律、法规、政策建立会计、审计、统计制度，按时准确编制财务、统计报表。私营企业要依法履行纳税义务，要接受税务部门的监督检查。切实加强企业诚信体系建设，形成诚信为本，操守为重的良好风尚。在企业中建立健全党、团、工会、妇女等组织的建设。凡是党、团员各有三名以上的应尽快建立组织，使私营企业能够及时了解掌握党和政府的有关文件精神，从而加强对私营企业的领导，促使其健康、快速发展。(4)各部门都应该以党的十五大精神、中华人民共和国宪法(修正案)和自治区党委、政府关于发展私营经济的政策为指导，修改和制定有关法规、政策。各级私营协会、工商联要积极发挥各自的作用，共同促进私营经济的快速发展。2.营造私营企业的成长环境私营经济发达地区的经验表明，发展私营经济的关键不在于减免税，搞优惠政策，关键在于创造一个宽松的发展环境。无论是从交通运输等投资硬环境，还是从制度、文化、劳动力素质等投资软环境，新疆各地区都应在营造私营经济大发展的好环境上下功夫，具体可采取以下对策思路。(1)进一步解放思想、加大扶持力度。面对入世，我们要抓住机遇，推动私营经济的大发展、大提高。增强政府部门的服务意识和服务功能，使政策向私营企业倾斜，同时要充分发挥商会、行业协会等中介组织的作用，加快私营经济服务体系的建设，创造一个大力发展私营经济的宽松环境。采取得力措施保护私营经济的合法财产，为私营经济的发展营造良好的治安环境和经营环境。要加强宏观规划与管理，协调私营经济发展中出现的各种问题，团结、帮助、引导私营经济合法经营、健康发展，特别要采取有力措施协调好私营企业的劳资关系。(2)大胆探索、积极试点。通过兴建专业市场、私营经济试验区、私营经济开发区、私营企业群聚区等多种形式，探索对私营经济进行集中管理、成片发展的路子。集中管理、连片开发的方式有利于各项扶持、引导和规范措施的实施，还可以发挥规模效益，降低开发成本。东部各省在这方面已有许多成功经验值得借鉴。此外，在试验区、开发区内还要重点开展私营企业股份制试点、私营企业与外资企业嫁接试点、私营企业人才市场试点、私营企业社会保障制度试点等。(3)鼓励私营企业积极参与国有企业改革。新疆国有经济的比重仍然很大，有大量的国有资产存量。中央早就提出要“通过存量资产的流动和重组，对国有企业实施战略性改组”。因此我们要大力鼓励私营业主租赁、承包、购买、兼并国有小企业，充分发挥私营企业主在国有经济改革、改造、改制中的作用，使私营经济和国营经济共同发展，改革实践表明，越是私营经济发达的地区，国有经济的改革越能顺利进行。因此，要大力扶持私营经济，鼓励他们积极参与国有经济改革，将它们的机制优势、管理优势、资金优势引入国有企业，与国有企业中“未能有效利用的存量资产结合起来，既盘活国有资产，又壮大私营经济，以提高新疆的经济实力。只有让“国营”经济和“私营”经济两个轮子都更快、更好地转起来，振兴新疆民族经济的目标才能早日实现。(4)突出重点，择优扶强。壮大私营经济，使一批实现了原始积累的基础好的私营企业上规模、上档次，培育一大批私营大企业大集团。可以通过以下途径：推进个体经济向私营经济的转化；以资产为纽带，鼓励相关私营企业在自愿的基础上联合，组建企业集团；运用股份制和兼并等形式推进混合式的或单一的企业集团的形成。3.重视产品升级实施名牌战略私营企业的发展壮大不能仅仅是简单的量的扩张，而应当把产品上档次作为追求目标在重开发、重质量、重服务、重信誉的市场观念引导下创出一大批名牌产品。随着买方市场的逐步确立和市场竞争的加剧，私营企业只有依靠自己的优质产品才能在市场中立稳脚根、求得发展。为此，参与西部大开发的私营企业，需要将产品定位在中高档次上，追求高附加值带来的高利润；要有一个相对稳定的产品目录，追求相对稳定的市场；要集中全力进行科技创新打出拳头产品，创出自已的名牌；要倍加珍视自己的商誉，使产品服务功能不断提高，产品质量更加可靠；重视产品的升级和更新，以期长期占领市场。如新疆的麦趣尔和今年在乌冾会上热销的阿不拉、苏来曼的馕等。4.打破传统管理模式建立现代企业制度私营企业要突破以家族为核心的管理权分配方式，重用人才并在引进人才的同时引进先进的观念和管理方法，软硬件改进双管齐下，最终建立起一套与现代市场经济要求相适应的高效管理体制。发达国家的经验证明，管理现代化将大大加速企业的发展进程。新疆私营企业应该借助西部大开发的机遇，根据企业发展的实际，不断充实管理内涵，以高标准规范企业行为，建立现代企业制度，向管理要效益，使其管理逐步走上现代化的平台。5.依靠科技进步实施科技兴企战略内地及沿海发达省区私营科技企业的巨大成功，强烈刺激着新疆的私营企业家，唤起他们对科技的空前热情。大批私营企业，一方面将更加积极地投资于设备更新和技术改造，提高现有产业的科技水平，另一方面还要把眼光放远，全力实施科技兴企战略，紧紧盯住科技新产品的开发，走产学研一条龙，贸工商一体化之路。为企业的发展增强后劲。如新疆大天池食品有限公司进行了大规模的技术引进和管理系统整合，斥资3亿元引进世界一流的牛奶生线，结束了西部地区不能生产高档乳品的历史，2002该公司主营业务收入比上年同期增长80%；同时，大型私营企业广汇集团、美克集团等都在不同领域应用科技手段使企业后劲不断增强。因此，要发挥好现有私营科技型企业知识密集、人才密集、科技起点高、研究开发能力强的优势，使其在众多私营企业中起到引导、示范、带动的作用。6.提高管理者素质促进产业升级没有一个高素质的管理者队伍，私营企业就不可能有旺盛的生命力，时代要求管理者必须努力学习新知识，吸取新营养，逐步提高市场预测、经营决策和管理能力。同时，还要善于选人用人。首先，随着一批大型私营企业产业的升级，大量高学历人才逐步流入私营企业。私营企业机制灵活，可以使人才脱颖而出，这种充满了机会、富于挑战性的岗位将吸引大批大学生、硕士和博士加盟。其次，城市国有、集体企业中将有大批科技人员、管理干部、熟练工人充实到私营企业中。这将一方面有利于解决国有、集体企业冗员问题和破产企业职工安置难题，另一方面又有利于解决私营企业第二次创业中的人力资源瓶颈问题。第三，政府部门、高等院校、科技机构的下海人员在私营经济中的比重将持续上升。这些都极为有利于私营企业管理层人员素质的提高，从而进一步提高私营企业发展的整体质量，促进产业升级。7.强化服务意识疏通信息渠道尽管私营企业在新疆经济、财政收入和解决就业等方面所占比重正在不断提高，在一些县市已成为地方财政收入的主要来源，但是在不同地区、不同行业、不同领域还不同程度地存在所有制歧视现象，政府对私营企业的服务意识淡薄，影响了私营企业的快速、高效发展。此外，管理和技术落后、信息不灵也是影响私营企业发展的普遍问题。政府有关部门、大专院校、科研院所、社会中介组织应该积极为私营经济多渠道、多方式、全方位地提供咨询服务。对私营企业业主在生产和生活中遇到的种种困难和问题，各级政府部门应积极采取必要的措施，特别是对贡献大的企业应尽可能帮它们解决一些实际问题。在信贷、结算、汇兑、融通资金、股票上市等方面应与国有企业平等对待。还应创造条件，尽快成立为私营经济服务的金融机构和信用担保机构，切实解决私营企业贷款、担保难的问题。（三）新疆民营企业发展税收优惠政策税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。民营企业是发展新疆经济的生力军。在新疆经济座谈会上，总理温家宝指出，为推动新形势下新疆经济社会快速发展，必须加大政策支持力度。中央决定，在新疆率先进行资源税税费改革，将原有，资源税由从量征税改为从价征税，对新疆困难地区符合条件的企业给予企业所得税两免三减半优惠。在我国现行的税收法规中，对于安置特定人员就业的企业，给予一定的税收优惠。但相对于我国每年新增需要就业的2000多万劳动力而言，现行税收优惠政策适用范围过窄，且存在税收歧视。具体来说：1.为了促进残疾人员就业，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税。单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前加倍扣除。但相关税收法规明确规定，上述政策的适用主体不包括个人独资企业、合伙企业和个体工商户。这里明显存在对规模相对较小的个人独资企业、合伙企业的税收歧视，不利于这类民营企业的发展。建议将个人独资企业、合伙企业纳入享受安置残疾人员就业的税收优惠政策的受益范围，以消除税收歧视，进一步鼓励民营企业吸纳残疾人员就业。2.新企业所得税法对符合条件的小型微利企业实行低税率（20%）优惠政策，但从鼓励就业的角度分析，该政策中关于小型微利企业从业人数的限制标准有待进一步放宽。我国的中小企业大都是劳动密集型的民营企业，吸纳就业能力较强，而盈利能力却相对较低，“工业企业不超过100人”、“其他企业不超过80人”的从业人员限制标准，将相当一部分中小型民营企业排除在享受优惠的门槛之外，不利于广大劳动密集型中小民营企业的发展。建议放宽小型微利企业从业人员的限制标准，建议参考中华人民共和国中小企业法的相关规定，如工业企业不超过300人、批发零售企业不超过200人等，以鼓励劳动密集型中小民营企业的发展。（四）降低税负，扶持民营企业发展1.降低小型微利企业的企业所得税率。在对小企业设有优惠税率的国家中，我国20%的税率水平是比较高的，考虑到我国特殊的税费环境，民营企业除了税收负担外，还有相当数量的税外负担，中小民营企业税外负担尤其繁重。为了进一步减轻民营企业的税费负担，在清费立税、规范合理收费、取缔不合理收费的同时，在企业所得税上应考虑降低我国小型微利企业的所得税税率水平，将小型微利企业的所得税率降低到15%，与基本税率保持10%的差距水平。2.进一步降低增值税小规模纳税人的征收率。2009年新修订的增值税暂行条例不再区分工业企业和商业企业小规模纳税人，将小规模纳税人的征收率统一下调为3%，相比于以前6%和4%的征收率而言，小规模纳税人的增值税负担大大降低。但是中小民营企业属于弱势群体,处于发展不完善的起步阶段,需要更优惠的税种政策照顾。另外民营中小企业经营方式灵活，生存空间较大，在安置就业方面有着大中型企业不可替代的优势，是我国解决就业问题的重要途径。因此，基于促进中小企业民营快速发展与增加就业的考虑，国家应进一步降低小规模纳税人的增值税征收率，将小规模纳税人的增值税征收率从3%降低到2%。（五）完善中小企业亏损弥补的税收政策，增强中小民营企业抵御风险的能力由于中小民营企业经营项目单一，投资风险相对集中，且生命周期相对较短，当税收政策不对亏损实行完全弥补时，低税率、投资抵免、加速折旧等税收优惠政策有可能无法真正给中小企业带来实惠。国外许多国家允许企业对亏损实行向后无限弥补或向前有限弥补的税收政策，是保证企业亏损得以完全弥补的有效手段，对中小企业的生存和发展尤为重要，非常值得我国借鉴。我国现行税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。现行税法中，没有专门针对中小企业的长期或临时性亏损弥补政策。中小民营企业抵御市场风险的能力相对较低，在经营过程中特别是经营前期，极易亏损、倒闭。我国中小民营企业的寿命较短，应该说与我国企业所得税亏损弥补政策不无关联。借鉴国际经验，结合我国实际，为了增强中小民营企业抵御市场风险的能力，建议延长中小企业亏损结转弥补的期限，允许中小企业的亏损向后结转弥补10年；允许中小企业用以前年度（12年）的所得弥补特定年份的亏损。（六）健全法律法规，提高针对中小民营企业税收优惠政策的法律层次发达国家对中小企业的税收扶持贯穿于所得税、投资税、收益税、财产税、增值税、印花税等几乎所有税种中，所使用的税收优惠鼓励手段有降低税率、加速折旧、投资扣除、科研费用列支，以及深层次的投资抵免政策、再投资退税政策并用。而我国扶持中小民营企业发展的税收优惠措施还不完善，政策目标不明确，针对性不强。建议对现有与中小企业发展相关的、各类以暂行条件、文件、补充规定等形式发布的税收优惠政策进行清理、规范和完善，制定专门针对中小企业的统一明确的、适用于不同地区、不同行业的税收优惠政策法律法规。可考虑企业实际情况，从增值税、消费税、营业税、所得税、印花税等各税角度制订使得中小民营企业能普遍享受到税收优惠，从而有利于公平税负，实现平等竞争。参考文献1.孙钰推动民营经济发展的财税政策，经济与管理2006年第1期2.王宁.杨筱黎.陈葵新疆民营企业的现状、问题及发展对策，新疆社会科学2001年第5期3.侯作前全球中小企业税收优惠制度改革及借鉴，财贸研究2009年第6期4.许德友发展中小企业是解决中国就业问题的重要途径，经济与管理2007年第5期5.侯作前全球中小企业税收优惠制度改革及借鉴，财贸研究2009年第6期6.安光胜企业税收优惠政策解读J.科技咨询报，2010年第1期7.王秀芝现行中小企业税收政策存在的问题及改革策略J,商业时代，2009年第23期8.白哈提古力·买明新疆民营企业发展研究D;新疆师范大学;2011年9.陆丹中国民营企业的发展及社会资本的转型D;上海大学;2009年10.曾春花;东西部民营企业发展差距与经济差距的相关性分析C理论研究;2010年