286.D捷开通讯公司的税务筹划探讨 文献综述.doc

XXX科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 高新技术企业的税务筹划探讨文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 XXX 学号 XXX 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日高新技术企业的税务筹划探讨文献综述摘要：企业税务筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动，对提高企业利润水平和竞争力都有积极作用。高新技术企业科学地进行税务筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。关于企业税务筹划，许多专家学者作了深入的研究，并针对我国国情和目前企业税务筹划的现状，分析了其动因存在的种种问题，提出了相应的建议和解决措施。关键词：税务筹划，动因，现状，措施。一 税务筹划的涵义关于税务筹划的涵义，论税收筹划的税收理论依据1中指出，税务筹划是一门综合性非常强的决策学科，涉及到多学科的相关知识，也涉及到现代企业运作过程的各个方面。在市场经济体制下，由于财税法规、经济现象总在不断发展、变化，可通过建立税务筹划三维结构图来全面认识税务筹划，并全面分析了税务筹划的主要内容。另外在税务筹划2一书中指出，税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。同时，该书中仍然指出税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识、有助于实现纳税人财务利益的最大化、有助于提高企业的财务与会计管理水平、有利于提高企业的竞争力、有助于优化产业结构和资源的合理配置以及有利于不断健全和完善税制。二 高新技术企业税务筹划的动因2.1.追逐高额利润是内在需要 追逐高额利润是高新技术企业税务筹划的直接动因3。按照决策理论，决策心理分为三种类型，即保守型、中立型和冒险型。高新技术企业的风险远远大于传统企业，那么高新技术企业的决策者应是偏向于冒险型的决策者。从事这种高风险的行业，其目的是为了获取比传统企业更高的利润。这就表明高新技术企业决策者对利润有更强的追求欲望。利润是企业一定时期的全部收入减去各种相关的成本费用和税金之后的余额，最能反映企业一定时期的经营成果。税收作为一种重要的筹集财政收入的手段，对纳税人进行强制征收，是企业不可避免的一种成本费用支出，企业如果通过违法手段逃避其税收负担4，如进行偷税、逃税、抗税和骗税等，存在极大的风险，一旦被税务机关查处将受到严厉处罚。而税务筹划作为一种合法行为，被税务机关认同5。高新技术企业通过税务筹划，充分利用纳税人享有的各种税收权利，最大限度的获取税收利益，有利于企业利润最大化目标的实现。2.2.树立良好企业形象是外在要求 税务筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，对企业的经营行为进行事先安排，对多种纳税方案进行科学优化选择，获取税收利益的过程6。企业的财务人员和管理层在这一过程中获取了更多的税收方面的信息，税务筹划使企业获得经济利益，有利于企业形成依法纳税、积极筹划的纳税意识。依法税务筹划是诚信纳税的体现，也是一个企业诚信经营的体现7。现代社会中，诚信的声誉对一个企业越来越重要，商家更愿意与诚信的企业进行合作。高新技术企业与一般的传统企业相比风险更大，商家与其进行合作时更为谨慎，条件更为苛刻，因而树立诚信经营的良好形象，有助于高新技术企业更好发展。三 高新技术企业税务筹划现状分析3.1.税收的现金支出刚性及高新企业自身的发展。税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之相配比的收入。对于纳税人来讲，税收是纳税人经济利益的一种损失，税负的高低直接影响着企业税后利益的大小。对于高新企业这样的高投入企业来说，税负的轻重直接影响着企业的资金流入，因此合理减轻税负成为企业关注的焦点问题8。但若采用偷税等违法手段来减轻税负，企业不仅要承担法律制裁的风险，而且还可能因此影响企业的社会声誉和商业信誉，对企业的生产经营会产生负面影响。因此，科学开展税务筹划，节约税收成本支出，就成为高新技术企业的明智选择。我国税务筹划相比较国外来说发展缓慢，尚处于摸索、推行的初级阶段；而国外税务筹划则经过了半个多世纪的发展，其理论与实践都比我国成熟，我国企业在国际竞争中处于劣势。因此，高新企业是国家高度关注并予以政策支持的，企业应精晓国家相应的税收政策，解读税收政策中的相应优惠措施，并从企业长远发展的角度科学安排企业的经营管理，在合理、合法的基础上实现企业经济效益的净增长9。3.2.税务筹划的制度保障。高新企业开展税务筹划活动的目的是处于对其自身经济利益的追逐。在市场经济体制下，现代企业制度的建立使得企业成为真正的市场主体，享受独立的经济利益，在激烈的竞争中必然产生对成本控制的需求10。税收作为企业的一项重要支出自然也在考虑之列。因此，企业在正确理解国家税收政策的基础上，运用科学的税务筹划技术方法寻求企业价值最大化财务管理目标的实现路径。这种追求价值最大化的内在需求也是企业税务筹划得以存在和发展的内在动力。四 高新技术企业税务筹划的应对措施4.1.解读税收优惠政策，充分利用税务筹划的政策空间。税收优惠是指政府利用税收法律制度，按照预定目的对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务。鉴于高新企业在国民经济中的重要地位，国家制定了一系列的税收优惠政策。税收优惠方式不仅限于减税和免税，还包括起征点和应征额的减少等，利用税收优惠政策精心税务筹划是风险性最低、最简便的一种理想筹划方式11。因此，高新企业利用税收优惠政策进行税务筹划，可以有效降低企业的税务筹划风险与经营风险，从而促进企业财务管理水平的提高。但需要注意的是，企业必须密切注意国家税收政策，尤其是高新企业税收政策的变化，及时调整税务筹划方案以适应国家政策的发展变化。4.2.树立正确的税务筹划意识，科学防范与控制税务筹划风险。税务筹划是企业的一项基本权利，通过税务筹划获得的收益是合法收益。企业在经营决策过程中，应树立正确的税务筹划意识、主动地运用科学的税务筹划技术方法，减轻企业的税收负担水平。同时，风险的客观存在使得企业在筹划方案的实施过程中必须强化税务筹划风险的防范与控制12。税务筹划人员要树立税务筹划的风险意识，正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性；强化税务筹划的风险控制，及时寻找导致风险产生的根源，有效遏制税务筹划风险，保证税务筹划方案的有效性。五 结论综上所述，由于我国的税务筹划行业起步相比国外较晚，所以高新企业也大都和其他企业同样的出在税务筹划初级阶段，如何建立科学的税务筹划方案和规避涉税风险都是他们共同的问题。但高新企业是国家重点关注和扶持的企业，所以他们必须要解读税收优惠政策，实时把握税制变动，以改进自己的筹划方案。这是高新企业与其他企业的不同之处。只有做好每个一细节，才能使高新企业在激烈的市场经济竞争中得以生存以获得在国际市场下更长远的发展。主要参考文献1 李大明.论税收筹划的税收理论依据M.财政研究出版社,20072 盖地.税务筹划M.北京：高等教育出版社,20093 丁明浩,高新技术企业税收筹划研究,D.哈尔滨工程大学,20054 王纪平.税务稽查案例与解析M.北京：中国市场出版社，20065 张艳纯.生产企业“免抵退”税的税收筹划M.武汉理工大学出版社,20076 贺飞跃.李明贤.企业研发支出税务筹划J.财会通讯,2007.127 谢雪梅,夏光.高新技术产业化过程中的风险投资问题J.工业技术经济.2007.58 孙志亮.高新技术企业税务筹划理论问题研究J.财会通讯,20099 温桂荣，刘佳.高新技术产业应对金融危机的税收政策路径探讨J.湖南商学院学报，200910 张英杰.关于高新技术企业纳税筹划的设想J.企业家天地,2009.811 赵芳。关于研究开发费税前扣除税收优惠政策的解读J.山西学报，200912 董伟.企业税务筹划风险及防范对策研究J.商情，2009