《纳税基础与实务》形成性考核册答案.doc

纳税基础与实务形成性考核册答案2013纳税基础与实务作业参考答案作业1一、 单选1.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（ A ）A课税对象 B.税率 C.纳税人 D,税目2.税收采取的是（ A ）方式。A强制征收 B有偿筹集 C自愿缴纳 D自愿认购3.某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售额收入500000元，取得驾驶培训收入30000元，本月该汽车城的应税销售额是（ B）。A 30000元 B 500000元 C 470000元 D 530000元4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ D）。A饭店提供餐饮服务并销售酒水 B.电信部门自己销售移动电话并为客人提供有偿电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门5.某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（ C ）A.768.4元 B.587.6元 C.520元 D.657.2元6.进口货物增值税的组成计税价格是（D）。A.关税完税价格+关税 B.货物到岸价格+关税+消费税C.成本*（1+成本利润率） D.关税完税价格+关税+消费税7增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）A.从高适用税率 B.从低适用税率C.适用平均税率 D.适用6%的征收率8.下列不征收增值税的事（ D）。A.货物期货 B.自产货物用于投资C.自产货物无偿性送他人 D.转让无形资产9.下列不应计入“进项税额转出”的是（A）。A.生产领用原材料 B.在建工程领用原材料C.集体福利项目领用原材料 D.免税项目领用原材料10.现金折扣销售正确的会计处理是（ D ）。A.冲减销售收入不冲减销项税 B.不冲减销售收入冲减销项税C.冲减销售收入并冲减销项税 D.不冲减销售收入也不冲减销项税二、多选1.税收的基本特征是（ABD）。A.强制性 B.无偿性 C.有偿性 D.固定性2.税制的三个基本要素是（ABC）。A.纳税人 B.税率 C.征税对象 D.计税依据3税率的基本形式包括（BCD）A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率4.下列视同销售货物的有（ABCD）。A.自产货物用于非应税项目 B.购买的货物用于投资C.委托加工的货物无偿赠送他人 D.自产的货物交付他人代销5.下列不得抵扣的进项税额有（ABC）A.非正常损失的购进货物 B.用于非应税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物 D.用于应税项目的购进货物6.下列属于价内税的有（ BD）。A.增值税 B.营业税 C.企业所得税 D.消费税7.一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是（BCD）。A.家用电器和食用植物油 B.自来水和农机零部件C.图书和报纸 D.农业和化肥8.企业将自产的电饭煲发给职工，企业正确的会计分录是（AD）A.借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）B.借：销售费用 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出 贷：库存商品棉被 应交税费应交增值税（进项税额）D.借：主营业务成本 贷：库存商品电饭煲9.某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.用于职工宿舍维修的购进货物B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物10企业将自产的棉被赠送给灾区，捐赠时应作的会计分录是（C）A.借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）B借：主营业务成本 贷：库存商品C.借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）D借：销售费用 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）三、 判断 1. 负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。（）2. 税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。（）3. 增值税是对资产增值部分征收的税.(×)4. 凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。（×）5. “未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。（×）6. 某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入20万元，附带的高档消费品销售收入1万元。该酒店应一并缴纳增值税。（×）7. 增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。（×）8. 计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。（×）9. 对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。（×）10. 一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。（×）四、 业务题1某增值税一般纳税人，200年10月购进货物4 200 000元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4 000 000元，增值税为680 000元，同时支付货物运费40 000元，建设基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2 000元，取得运费发票;普通发票注明金额 200 000元。本月销售货物不含增值税价款8 000 000元，向消费者个人销售货物收到现金585 000元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本10 000元，计税价格12 000元。上年购进的货物发生损失，进价为4 000元，售价为5 000元。 上述所有货物（产品)均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。答案：（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=68000+（40000+1000）*7%=682870（元）（2）当期销售货物销项税额=8000000*17%+585000/(1+17%)*17%=1445000(元)（3）当期移用货物销项税额=12000*17%=2040（元）（4）当期进项税额转出=4000*17%=680（元）（5）当期应纳增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为10000000元，关税税额为5000000元，小汽车适用增值税税率为17 %消费税税额为2045500。请计算该公司进口应纳增值税。答案：应纳增值税额=（1000+500+204.55）*17%=289.7735万元3. 甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明：并且提供2/10,1/20,n/30的现金折扣。乙公司于10天内付款。甲企业此项业务的计税销售额是多少？答案：甲企业此项业务的计税销售额=1000*20*90%=18000元4.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元，共50000元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。答案：（1）购进材料 借：材料采购 500000 应交税费应交增值税（进项税额） 85000 贷：银行存款 585000（2）销售货物 借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项） 68000（3）视同销售 借：应付股利 154440 贷：主营业务收入 132000 应交税费应交增值税（销项税额） 22440 借：利润分配应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440