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销售公司财务管理手册二一一年四月目 录第一章 预算管理7第一节 一般规定7一、管理职责7二、管理机构7三、管理原则7四、主要内容及工作流程7五、预算职责分工8第二节 年度预算9一、年度预算编制9二、年度预算执行和调整9三、年度预算考核10第三节 月度预算10一、月度预算编制10二、月度预算执行与调整10三、月度预算考核评价10第二章 财务分析11第一节 一般规定11一、管理职责11二、参与部门11三、基本要求11第二节 财务分析报告11一、财务分析方法11二、财务分析内容11三、财务分析评比12第三节 指标通报12一、指标通报概念和部门职责13二、指标通报主要内容13第四节 对标分析13一、对标分析概念13二、对标分析原则13三、对标分析程序和体系13第五节 综合排名14一、总体思路和原则14二、综合排名体系指标选取、权重及计分方法14三、指标解释14四、地区公司对标排名15第三章 特殊业务会计核算及报表管理15第一节 一般规定15一、管理职责15二、核算要求15第二节 部分业务核算方法15一、运输费用15二、商品损耗及盘盈（亏）处理16三、成品油外采17四、资产出租17第三节 报表管理18一、报表管理18二、决算管理性报表19第四章 资金管理要点21第一节 一般规定21一、管理职责21二、基本要求21第二节 加油（气）站资金管理21一、IC 卡资金管理21二、营业收入的现金管理22三、银行卡刷卡管理23四、银行支票管理25五、银行存款余额调节表25六、预收货款管理26七、定期结算货款管理26八、安全设备管理26九、检查督导26第三节 经营网点资金管理26一、油库营业收入现金管理26二、其他资金管理26第四节 其他资金管理26一、成品油外采业务资金管理流程26二、地区公司加油（气）站资金监控流程27第五节 重大事项报告制度27一、重大事项报告原则27二、重大事项范围27三、重大事项报告要求27第五章 资产管理27第一节 油品商品管理27一、管理职责27二、油库油品管理28三、加油站油品管理29第二节 非油品商品管理30一、管理职责30二、中央仓管理方式30三、无中央仓管理方式30四、销售收入及成本确认30五、商品盘点及处理30六、商品退货31第三节 固定资产日常管理31一、管理职责31二、固定资产报废31三、固定资产处置32四、固定资产减值32五、资产评估备案32第六章 税务管理33第一节 一般规定33一、管理职责33二、税务管理的原则33三、税务管理的内容34四、税务管理的范围34第二节 发票管理34一、发票的种类34二、冠名发票的印制34三、发票的领购35四、发票的管理35第三节 增值税36一、增值税的征收范围36二、增值税的税率36三、销项税额36四、进项税额38五、进项税转出39六、增值税的申报39七、增值税的缴纳39第四节 所得税39一、企业所得税39二、个人所得税39第五节 其他税金41第七章 财务稽核与审计管理41第一节 一般规定41一、管理职责41第二节 地区公司层面财务稽核42一、会计核算稽核42二、资金管理稽核42三、投资资产管理稽核43四、预算管理稽核44五、价税管理稽核44六、稽核工作开展情况的稽核44七、记账凭证原始凭证稽核44八、综合管理稽核45第三节 加油站层面财务稽核45一、加油站货币资金稽核45二、加油站客户管理及往来款项风险与稽核46三、加油站销售业务管理稽核47四、加油站库存商品管理稽核48五、加油站实物资产及低值易耗品管理稽核48六、加油站税务风险稽核49七、加油站费用稽核49第四节 综合稽核49一、综合稽核的内涵49二、综合稽核的范围49三、综合稽核的遵循原则49四、综合稽核的组织49五、综合稽核的内容50六、综合稽核的分类50第五节 稽核结果处理50一、稽核结果反馈50二、稽核结果分析与通报50三、稽核结果与考核51四、稽核结果整改和跟踪51五、稽核档案管理51第六节 审计管理51一、审计管理的内容51二、审计项目的组织实施53三、审计结果处理54第八章 销售存续企业财务管理55第一节 一般规定55一、管理依据55二、管理职责56三、管理原则56四、管理机构56第二节 日常财务管理57一、主要内容57二、会计核算57三、预算管理57四、资金管理57五、资产管理57六、税收管理58第九章 其他财务管理58第一节 财务信息化管理58一、管理职责58二、财务信息系统的概念与范围58三、财务信息系统管理原则58第二节 内部控制与风险管理59一、管理职责59二、内部控制体系建设的总体目标59三、内部控制及风险管理体系完善和修订59第十章 财务管理组织架构59第一节 组织架构59一、岗位设置59二、处室职责59第二节 岗位职责与业务流程60一、处长60二、副处长（分管分析工作）60三、副处长（分管预算工作）61四、副处长（分管月度预算及销售存续企业财务管理）61五、分析管理岗：61六、预算管理岗：63七、综合管理岗：66八、销售存续企业财务管理岗：66九、数据管理岗：68十、资产管理岗：69十一、清欠岗70十二、存续企业出纳岗71第一章 预算管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）负责与股份公司预算办对接沟通年度预算的下达、执行、考核工作。（2）负责制定销售公司预算管理制度，并对地区公司预算管理工作进行指导。（3）负责地区公司年度预算归口管理项目的分解、下达、考核工作。（4）负责地区公司月度预算归口管理项目的对接、下达、考核和旬报汇总分析等工作。（二）地区公司管理职责（1）负责与销售公司对接年度预算、月度预算。 （2）负责本单位、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站年度预算、月度预算的分解、下达、执行和考核等工作。（3）制定本单位预算管理制度，并负责本单位预算管理相关工作。二、管理机构（1）销售公司、地区公司及所属分公司、控股公司相应设置预算管理委员会作为各单位的预算管理议事决策机构。（2）销售公司、地区公司及所属分公司、控股公司相应设置预算管理委员会办公室，常设在财务部门，承担各单位预算管理委员会日常工作。（3）预算管理委员会主任由公司总经理担任，总会计师（财务总监）或分管财务的领导担任预算管理委员会副主任兼预算管理委员会办公室主任。三、管理原则预算管理是实施公司战略目标、贯彻业绩导向、保证生产经营受控运行、评价经营成果的重要手段，销售企业预算管理主要遵循以下原则：（1）全面预算管理原则。经营活动的一切收支均应纳入预算的范畴，全员参与、全过程控制、全要素反映。（2）分级管理原则。销售公司、地区公司、所属分公司及控股公司逐级落实并开展本单位预算管理工作。（3）对标管理原则。预算指标分解工作以历史数据为基础，逐步消化与先进企业指标水平差距。（4）年度预算与规划相结合原则。规划是年度预算编制的重要依据，通过年度预算的执行，实现规划确定的目标。（5）年度预算与月度预算相结合原则。根据不同阶段市场情况和营销策略的变化，灵活确定月度预算指标，充分发挥月度预算指导生产经营的作用，通过月度预算的执行，确保年度预算指标的实现。（6）公平、公正、公开原则。预算编制、分解、考核等工作，在统一标准、统一政策的基础上，充分沟通，统筹考虑企业实际。四、主要内容及工作流程（一）预算主要内容包括业务、投资和财务预算（1）业务预算：由生产经营各部门根据业务分工编制，具体包括年度成品油及炼油小产品购进、销售、调运计划、价格预算、主要费用预算和非油业务预算等。（2）投资预算：由投资、股权管理相关部门根据业务分工编制，具体包括投资、科研计划、库站租赁、投运及改造计划、电子商务采购和股权投资预算等。（3）财务预算：由财务部门根据业务预算和投资预算编制，具体包括现金流量预算、损益预算和资产负债预算等。（二）预算工作流程包括预算编制、执行、控制、考核及激励五、预算职责分工处室预算项目主要工作油品一处成品油销售量提出销售公司及各地区公司成品油（分品种、分牌号、分销售对象）销售计划、销售流向和市场份额；提出销量指标设置、确定方法及激励机制建议加油站管理处成品油零售量提出销售公司及各地区公司分品种的零售总量、自营加油站零售量、纯枪销量、小额配送量、单站日销量计划；提供销售公司及各地区公司全资、租赁和控股加油站总量计划；提出零售量指标设置、确定方法及激励机制建议油品二处炼油小产品销售量提出润滑油公司的基础油调合量、润滑油销售总量、包装油销售量、中高档润滑油比例等指标；提出燃料油公司油品销售计划；提出润滑油、燃料油等公司考核指标设置、确定方法和激励机制建议价格商情处价格参数提供铁路运价、公路运价、海运运价；提出成品油、炼油小产品（包括润滑油基础油、沥青、燃料油等）等主要产品出厂价、大区公司调拨价、地区公司批发价、零售价等价格参数非油品业务处非油品业务预算提出销售公司及各地区公司非油品业务收入、毛利和利润预算；提出非油业务指标设置、确定方法及激励机制建议规划计划处投资预算、科研计划、加油（气）站租赁和投运计划以及油库加油（气）站安全隐患整改计划提出销售公司及各地区公司加油（气）站投运计划、投资建议计划；提出销售公司科研项目计划；牵头有关处室，提出油库加油（气）站安全隐患整改计划（分资本性支出和费用性支出）工程建设处油库投运和电子商务采购提供各地区公司油库投运计划；提出销售公司电子商务采购计划油库管理处油库租赁和投运计划提出销售公司及各地区公司全资、租赁和控股油库总量及库容计划；提出油库优化管理计划，包括油库退租、掌握管理权、减少代储及租赁等方面的措施和具体工作计划股权管理与法律事务处股权投资预算提出销售公司及各地区公司股权投资收益预算专业技术培训处员工总量计划和人工费用预算提出销售公司及各地区公司人工费预算及员工总量计划、人力资源规划（分合同化、市场化和劳务用工，且对于增减变化情况进行归类汇总）；提出优化用工的具体措施，预测有偿解除劳动合同情况及费用支出；提出销售公司整体考核指标设置、确定方法及激励机制建议总调度室运输费提出销售公司及各地区公司运输费用预算；提出降低运费的具体措施；提出各地区公司运费指标及海运公司整体考核指标设置、确定方法及激励机制建议总经理办公室办公设施及办公车辆租赁费提出下一年度各地区公司办公设施及办公车辆租赁费预算质量安全环保处油品计量预算提出销售公司及各地区公司油品计量预算信息化管理处信息系统开发及运维支出预算提出销售公司和各地区公司信息系统开发及运维支出计划（分资本性支出和费用性支出）财务处利润、成本费用及资产负债类项目预算根据各处室提供预算材料，匡算销售公司利润、成本费用预算目标，并牵头组织预算汇报，与股份公司预算办沟通衔接财务预算指标；根据预算管理委员会确定的销售公司预算目标，分解落实到地区公司，组织与地区公司进行对接；下达预算参数，并组织地区公司编制预算；对地区公司上报的预算进行审核、汇总；上报销售公司预算注：以上为2011年预算编制参考分工，根据预算管理委员会批准，分工可进行调整。地区公司预算编制分工参照销售公司执行。第二节 年度预算一、年度预算编制（一）销售公司编制流程（1）股份公司下达预算编制参数后，销售公司预算管理委员会办公室起草年度预算编制工作安排，报请预算管理委员会批准后，组织召开预算编制启动会，各相关处室对所负责项目进行匡算并制定相关参数。（2）销售公司各相关处室测算的同时，将相关参数下发各地区公司，各地区公司根据对应的参数进行匡算，并报本单位预算管理委员会审定，通过后按时将结果上报销售公司预算管理委员会办公室。（3）销售公司预算管理委员会办公室在充分考虑各地区公司上报预算匡算的基础上，结合历年实际和分管处室专项核定情况，编制年度预算初稿，报经销售公司预算管理委员会批准后，与股份公司预算管理办公室沟通衔接框架预算指标。（4）销售公司根据股份公司最终下达的预算指标，结合公司生产经营及地区公司实际情况，分解下达销售企业年度预算指标及参数，并与地区公司对接，直到最终确定各地区公司预算指标，通过正式文件下发。（5）各地区公司按销售公司下达的指标，组织本单位年度预算报表编制，按要求通过预算管理系统上报，销售公司审核、汇总、合并抵消后上报股份公司预算管理办公室。（6）销售公司预算管理委员会办公室将最终下达的预算指标合并汇总后上报股份公司预算管理办公室和销售公司业绩考核部门，作为签订年度业绩合同的重要组成部分。（二）地区公司编制流程地区公司参照销售公司预算编制流程，分级编制地区公司、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站年度预算。二、年度预算执行和调整年度预算确定后，要层层分解，落实到具体责任主体和责任人，各单位必须严格执行。通过月度预算，确保各项指标均衡、受控运行。各单位应当对各项预算指标实行动态监控，强化分析，对于执行中产生的偏差要分析原因，及时采取相应措施。年度预算下达后，除遇集团公司预算管理办法规定的重大变化外，原则上一般不予调整。三、年度预算考核（1）销售公司预算管理委员会办公室负责与股份公司预算办沟通预算指标考核完成情况，根据股份公司预算管理办公室确定的和销售公司批准的考核剔除项目，统筹考虑提出各地区公司预算指标完成建议，报经预算管理委员会批准后，将考核结果提供给业绩考核部门作为年度业绩考核依据。（2）地区公司预算管理委员会办公室负责与销售公司预算管理委员会办公室沟通预算考核工作，并牵头组织有关单位及部门对所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站进行分级预算指标考核工作。第三节 月度预算月度预算在年度预算基础上，结合生产经营环境变化编制，是实现年度预算目标的重要手段，作为年度业绩考核的参考依据。地区公司根据销售公司月度预算工作安排，组织开展本单位月度预算工作。一、月度预算编制（一）销售公司编制流程每月20日月度预算启动后，销售公司预算管理委员会办公室牵头组织相关业务部门与地区公司对口部门沟通资源购进、销售及调运计划、销售价格到位率等业务指标，并根据业务计划安排，提出次月毛利、费用和利润等财务预算指标建议，主要预算指标经销售公司预算管理委员会批准后下达地区公司执行。（二）地区公司编制流程地区公司参照销售公司月度预算编制流程，制定本单位流程，并将月度预算工作落实到所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站。二、月度预算执行与调整（一）月度预算执行地区公司预算管理委员会办公室每月10日、20日、月末最后一天和次月3日编制旬度指标预报，并对预算执行差异原因进行分析，上报销售公司预算管理委员会办公室，汇总后在每周销售视频会上进行通报。地区公司参照销售公司旬度指标预报流程，开展相关工作。（二）月度预算调整月度预算下达后，原则上不予调整。三、月度预算考核评价销售公司于次月经营活动分析会上对各地区公司月度预算完成情况进行排名、通报，会后下发地区公司。月度预算指标完成情况作为年度预算业绩考核的参考依据。地区公司月度预算考核评价参照销售公司执行。第二章 财务分析第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）负责销售业务财务分析体系建设工作。（2）组织开展销售企业月度、季度及年度财务分析工作。（3）负责对地区公司经营业绩、财务成果进行评价并通报。（4）负责组织开展对标分析工作。（5）对地区公司财务分析工作进行督导及考核。（二）地区公司管理职责（1）组织本单位财务分析工作，负责建立地区公司、所属分公司、控股公司、油库和加油（气）站分级财务分析体系。（2）负责本单位财务分析工作的实施，加强过程控制、监督、检查和指导。（3）组织开展本单位的对标分析工作。（4）按销售公司要求及时报送财务分析报告。二、参与部门财务分析的职能部门为财务部门，相关部门为各级营销、加油站管理、投资建设、仓储调运、人事、非油、油库管理等部门，相关部门为财务分析提供信息支持。三、基本要求（1）地区公司每月10日前上报本单位上月财务分析。（2）对于地区公司各项经营指标及财务指标异常情况，销售公司可要求地区公司做出专题分析，必要时可要求地区公司现场汇报。（3）销售公司不定期对地区公司财务分析上报情况和分析质量进行评比，并下发通报。第二节 财务分析报告一、财务分析方法（1）财务分析方法一般采用定量、定性和典型事例相结合的方法。（2）定量财务分析方法主要包括比较分析法、比率分析法及因素分析法。比较分析法主要包括重要财务指标比较、会计报表比较和会计报表项目比较。比率分析法主要包括构成比率分析法、效率比率分析法和相关比率分析法。因素分析法主要包括连环替代法和差额分析法。（3）财务分析分为月度、季度、中期和年度分析。月度分析以月度环比分析为主，对同比分析、月度预算对比分析做简要说明。季度、中期和年度分析应在月度分析的基础上，增加同比分析和年度预算进度对比分析等相关内容。地区公司分析可在确保上述内容的情况下根据本单位实际情况增加相关内容。二、财务分析内容（1）财务分析主要由主要指标完成、利润分析、专题分析、对标分析、问题及建议等五部分组成。（2）指标完成情况主要包括：账面税前利润、账面吨油利润、吨成品油毛利（吨成品油收入、吨成品油成本）、吨油营销成本、商品流通费、价格到位率、炼油产品总销量、成品油销售量、自营零售量、自营零售比例和纯枪销量等指标。（3）利润分析主要以月度预算、年度预算以及同期数据为标准，采用因素分析法对利润变化情况进行分析，由利润构成、成品油毛利分析、成本费用、其他因素（炼油小产品、非油业务等）分析构成。利润构成分为成品油、炼油小产品、非油业务和其他四部分，其中成品油的利润构成分为直属资源和外采资源等不同购进渠道的效益。成品油毛利分析分为销售量及吨油毛利影响两部分，其中：销售量主要分析成品油销量变化对毛利产生的影响。吨油毛利分析以吨油收入和吨油成本的变化为主线。影响吨油收入的因素主要有：价格到位率、国家定价调整、销售流向变化（含零售比例）和销售品种变化（含柴汽比、高附加值产品比例）等；影响吨油成本的因素主要有国家定价调整、购进渠道比例变化、销售品种变化（含柴汽比、高附加值产品比例）、库存影响和一次运费变化等。成本费用分析从运费、人工费、租赁费、修理费、油品损耗等主要成本费用的构成因素方面入手，分析费用变化的主要原因。其他因素分析包括炼油小产品、非油业务、投资收益和营业外收支等方面变化。（4）专题分析主要对企业经营过程中存在的难点、疑点及当前焦点问题进行分析，重点解决企业在某一特定时期的突出问题。（5）按照对标要求，每月开展对标分析工作，对标的目的是找出本企业存在的短板，对标分析中应针对发现的问题提出解决方案。（6）问题及建议主要对企业经营过程中遇到的问题及时归纳整理，提出可行性建议，进一步提高公司经营管理水平和运行效率。地区公司参照销售公司分析内容开展财务分析工作。三、财务分析评比为充分发挥财务分析的指导作用，销售公司将不定期对地区公司上报的财务分析进行评比，评分标准分为上报时间、分析内容和分析方法三部分,满分100分，其中：（1）上报时间：基础分5分，迟报1天扣减1分。（2）分析内容：基础分85分，具体如下：内容完整性：基础分10分，按照销售公司下发的分析提纲进行对比，缺少一部分扣减2分。数据准确性：基础分15分，发现一处错误扣减2分。专题分析：基础分20分，对地区公司自身存在以及销售公司关注的问题进行专题分析，并提出切实可行的解决方案。对标分析：基础分20分，对标分析应分为具有相近规模企业间的对标以及下属分公司、控股公司、油库、加油（气）站之间的对标，找出自身的优势和劣势，并提出可行的改进方案。问题和建议：基础分20分，对企业当期生产经营总体情况及存在的问题提出切实可行的改进方案。（3）其他：基础分10分，根据页面布局、图文搭配以及分析方法的创新性等方面进行评分。第三节 指标通报一、指标通报概念和部门职责指标通报是指在预算执行过程中和预算执行后，以会计报表以及其他相关资料为依据，对实际执行情况和预算目标进行对比、点评，并对各地区公司主要经营指标完成情况进行排序，以达到寻找差距、查摆不足、总结经验的目的，促进公司发展，提升公司盈利能力。销售公司财务处为指标通报的责任部门，销售公司相关职能部门以及地区公司财务部门应积极配合销售公司财务处，协助提供有关指标通报的数据资料。地区公司财务部门要对指标通报进行剖析，找出月度预算执行过程中存在的差距，持续提升预算管理水平。二、指标通报主要内容（1）指标通报包括月度主要预算指标完成情况、累计主要预算指标完成情况以及与预算利润对比简要分析三部分。（2）月度主要预算指标包括成品油销售量、价格到位率、吨油利润、利润以及商流费等指标；累计主要预算指标包括吨油利润、利润总额以及吨油营销成本等指标。（3）指标通报中所涉及的主要经营指标，应全部按照财务账面数据，不剔除任何因素，真实反映各地区公司的经营状况。（4）销售公司财务处每年可根据公司发展战略要求和实际情况，对指标通报中所涉及的主要经营指标进行调整。（5）为了体现指标通报的严肃性、权威性，在销售公司经济活动分析会结束后以公司文件的形式在OA办公系统下发，并在销售公司范围内通报。（6）地区公司参照销售公司指标通报流程进行指标通报。第四节 对标分析一、对标分析概念对标分析是指通过建立对标指标体系，对照相应的标准，对销售公司及地区公司的盈利能力、成本控制、资产营运、经营风险以及发展能力等方面进行综合客观的评价和分析。二、对标分析原则对标分析主要遵循以下原则：（1）全面系统原则。销售公司定期按照国际水准销售企业指标体系与国内外同行先进水平进行对标，地区公司要与区域相似的系统内公司、系统内先进水平及当地中石化单位进行对标。另外，地区公司所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站分别进行对标。对标分析工作要覆盖到公司各项业务，促进公司管理水平和经营业绩的提高。（2）循序渐进、动态管理原则。实行月度、季度、年度对标制度，并根据公司发展战略目标的要求，不断完善和改进管理标准和对标指标体系。（3）科学实用、量化可比原则。各项经营指标必须真实、可靠，能反映企业生产经营的管理水平。（4）简洁性原则。选择具有代表性、综合性、认同度高的关键指标，力求对标内容简洁明确。三、对标分析程序和体系（一）对标分析工作程序按照“现状查摆、对标比较、原因分析、持续改进、完善提高”五个阶段，认真分析各个阶段工作特点，结合公司实际，制定详细的工作方案，全力推进对标分析工作。（二）对标分析体系销售公司及地区公司根据自身实际，确立与企业战略、规模以及发展水平相适应的对标指标体系。主要包括国际水准销售企业、地区公司、油库以及加油（气）站对标指标体系。地区公司是落实对标分析工作的主体，分地区公司、所属分公司、控股公司、油库及加油（气）站等层面开展分级对标工作。地区公司要对对标结果进行分析，找出与先进单位的差距，形成整改措施，持续提升管理水平。第五节 综合排名一、总体思路和原则建立国际水准销售企业，有两个步骤：一是通过与国际大石油公司对标分析，认清与国际先进水平的真实差距，建立总部层面发展指标体系；二是分解发展目标，建立地区公司综合排名体系，引导地区公司合理、快速发展，有效保障公司建立国际水准销售企业总体战略目标的实现。综合排名体系按照“业绩导向、量化评价、持续改进”的原则推进。二、综合排名体系指标选取、权重及计分方法根据国际水准销售企业指标体系，并按照区内、区外公司发展定位不同，选取指标并设置权重。一级指标区内权重区外权重二级指标区内权重区外权重效益类50%40%利润贡献18%13%总资产回报率15%12%吨油利润15%13%非油业务利润贡献2%2%营运类42%50%销量贡献15%20%市场份额10%15%零售比例17%15%效率类8%10%人均销量8%10%各指标均按照60-100标准分插值计算，按区内、区外公司所设权重分别计算各地区公司总得分，并按照全国、区内、区外进行综合得分和单项指标排序。三、指标解释（1）利润贡献：按利润占销售公司总体利润总额计算。（2）总资产回报率：税前利润总额/平均资产总额。（3）吨油利润：税前利润总额/炼油产品总销量(扣专项)。（4）非油业务利润贡献：按非油利润占销售公司非油利润计算。（5）销量贡献：按销量(扣专项)占销售公司销量总额(扣专项)计算。（6）市场份额：成品油销量/表观消费量。（7）零售比例：零售量/成品油销量(扣专项)。（8）人均销量：总销量(扣专项)/平均人数。四、地区公司对标排名地区公司参照销售公司综合排名总体思路、原则和操作流程组织本单位的综合排名工作，建立与本单位发展战略与发展水平相匹配的综合排名体系，形成综合排名制度，并撰写分析报告，定期向本单位领导层汇报。第三章 特殊业务会计核算及报表管理第一节 一般规定一、管理职责（一）销售公司管理职责（1）结合销售公司实际,配合股份公司财务部研究、制定、下发会计核算制度及规范。（2）指导地区公司会计核算及财务报告编制工作。（3）配合股份公司财务部完成销售企业决算审核工作。（二）地区公司管理职责（1）按照股份公司会计手册及相关制度要求，组织本单位会计核算工作。（2）制定本单位会计核算规范及实施细则。（3）对本单位会计核算的准确性、规范性、及时性等进行监督检查，对核算过程中发现的问题及时整改。（4）根据销售业务的发展变化及时向上级单位提供会计核算及管理规范建议。（5）按照上级单位的相关要求及时编制财务报告。二、核算要求（1）按照会计制度及公司相关规定要求，全面完整规范地开展会计核算工作。（2）按照总部的统一要求编制财务决算报告，并提供相关解释说明等资料。第二节 部分业务核算方法一、运输费用运输费用指为销售产品和提供劳务而发生的运输费用，包括一次运费、二次运费、加油（气）站送货费用、铁路到站后杂费、自备车返空费等。为加强运输费用管理，一次运费、二次运费、加油（气）站送货费用应核算运量、运距等辅助信息。（一）一次运费一次运输费用指成品油购进过程中由炼厂到指定接收油库之间发生的运输费用，包括地付运费、海进江中转运费和地方铁路运费。炼厂到油库间发生的铁路到站后杂费不在一次运费中列支。在销售公司“四统一”经营模式下，公司购进成品油由大区公司实行送货制，东北、西北公司计入库存成本。1. 东北、西北公司承担的一次运费（1）炼厂或集散油库到地区公司指定接收油库、中转地之间发生的铁路、海路和管道运输费用。（2）炼厂或集散油库到指定公司内部加油站之间，运输半径不超过300公里的公路运输费用。（3）因特殊情况产生的运费，由地区公司提出申请，经东、西北公司确认，按销售公司下发的相关文件执行。2. 地区公司承担的一次运费（1）因实际情况需要进行下海中转和地方铁路中转时，中转地到各油库、加油站的一次运费。（2）运输半径超过300公里的一次公路运输费用。（3）购进天然气、液化石油气所发生的一次运费。3. 东北、西北公司一次运费核算方式（1）新增待摊运费一级科目，用于核算东北、西北两个大区公司在采购和配送过程中发生的一次运费。分直发业务和库发业务两类。（2）直发业务按照个别计价法核算库存商品及运费。商品配送过程中发生的一次配送运费直接计入“待摊一次运费”，通过“库存商品”结转到“主营业务成本”。（3）库发业务核算按照移动加权平均法核算库存商品，发生的入库运费计入“待摊一次运费”科目，同时结转至“库存商品”科目，出库运费计入“待摊一次运费”，通过“库存商品”结转到“主营业务成本”。4.公路运输费用的结算一次公路运输由各地区公司代东北、西北公司组织，签认一致后，东北、西北公司向承运单位支付相关款项。（二）二次运费指地区公司各油库之间中转倒库业务发生的运费。（三）加油（气）站送货费用指地区公司从油库（加气母站）到加油（气）站配送油品以及加油（气）站对零售客户送货发生的运费及杂费，包括支付承运单位的运输费和自有小型送油车发生的费用等。（四）自备车返空费及杂费自备车返空费指公司成品油铁路运输中自备车返回指定车站发生的运输费用。（1）自备车返空费的承担主体为东北、西北公司，地方铁路返空费除外。（2）自备车返空由各地区公司代东北、西北公司组织，并垫付相关款项。铁路到站后杂费指铁路运输到站后所发生的各项杂费，如：列检费、牵引费等，由地区公司承担。二、商品损耗及盘盈（亏）处理（一）运输损耗账务处理从股份公司内部购入商品、内部移库、加油（气）站配送环节发生的定额内的运输途中合理损耗，计入销售费用；从股份公司外部购入商品采购环节发生的运输途中合理损耗计入存货采购成本。非合理损耗减去过失人或保险公司等赔款之后，计入“营业外支出”科目。 （二）库（站）保管损耗账务处理（1）定额内的油库、加油（气）站保管损耗发生时，在当期费用中列支。 （2）超定额库（站）保管损耗发生时，应及时查找原因，在减去过失人或保险公司等赔款后，计入当期“管理费用”科目，属于自然灾害造成的损失，计入当期“营业外支出”科目。 （三）库存商品盘盈、盘亏账务处理盘点过程中查明的库存商品盘盈、盘亏和毁损，记入"待处理财产损益待处流动资产损益"科目，查明原因，并根据各单位的管理权限，经有关门批准后，在每月末结账前处理完毕。 1库存商品盘亏、毁损账务处理 盘点过程中查明的库存商品盘亏、毁损，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值之后，计入“管理费用”科目，属于自然灾害造成的损失，计入“营业外支出”科目。2库存商品盘盈账务处理 盘点过程中查明的库存商品盘盈，冲减“管理费用”科目。（四）油品质量、体积换算方法1成品油批发和库发小额配送业务成品油批发及小额配送业务根据标准体积乘以标准密度换算为销售质量。计算公式如下：销售量=标准体积*（标准密度-1.1）2油库之间调拨油库之间调拨业务根据标准体积乘以标准密度换算为销售质量。计算公式如下：销售量=标准体积*（标准密度-1.1）3油库发货到加油站及加油站的销售油库对加油站发油时，发油单以升为计量单位，但油库计量仍以吨为单位，换算公式为：调拨量=调拨体积*（上月本省（本区域）加权平均标准密度-1.1）加油站以升为计量单位,加油站日报表传递到ERP入账时换算成公斤入账，换算公式为：加油站销售量=销售体积*（上月本省（本区域）加权平均标准密度-1.1）各地区公司计量管理部门按月计算分品号的成品油全省(或区域)加权平均标准密度，并录入到ERP中，供下月系统换算使用。三、成品油外采（一）成品油外采资源定义成品油外采资源是指从集团公司直属（全资或控股）炼厂以外采购的符合国家或地方质量标准的所有成品油（汽油、煤油和柴油）资源，包括从地方炼厂、社会经营单位、中石化和中海油采购及进口的成品油资源。（二）成品油外采资源效益计量地区公司分采购流向计量外采效益情况。外采效益计量口径如下：（1）外采直接效益指外采油品收入扣除成本、主营业务税金附加及直接费用后的损益。直接费用包括为外采资源所发生的直接成本费用，如运输成本、仓储费用、损耗、资金利息和直接人工费用等。（2）外采全口径效益指外采油品收入扣除成本、主营业务税金附加及全口径费用后的损益。四、资产出租（一）资产出租的定义指地区公司及所属分公司、控股公司作为资产出租方，将闲置的土地、建筑物、非生产设备等资产，部分或者全部租赁给自然人、法人或者其他组织（简称承租人）使用，并由承租人支付租金的行为。（二）资产出租的基本要求（1）保障和促进公司主营业务的发展。（2）提高资产运行效益，防止国有资产流失，确保国有资产的保值、增值。（3）资产出租应当遵循公开、公正、公平原则，原则上采取竞价的方式进行。（4）资产出租附带为承租人提供水、电、气及供暖等服务的，公司应当按照有关收费标准和消耗数量足额收费，冲减相关费用项目，不得无偿或者低价提供。（5）资产出租时，公司应当与承租人依照中华人民共和国合同法签订规范的资产租赁合同。（6）资产出租的租金收入，应及时、足额确认，并按配比原则分摊相关成本费用。第三节 报表管理一、报表管理除了股份公司设定的报表外，销售公司因管理需要增加了部分报表，主要有9001分环节商品流通费明细表、H017销售企业油品流向效益表和H018销售企业非油业务销售及管理费用表等。（一）9001分环节商品流通费明细表分环节商品流通费用明细表作为销售公司费用管理的基础性报表，是开展预算管理与分析、填报其他管理性报表的基础，同时作为与股份公司1038表的对应报表，该表各费用项目应与1038表之间保持一致，以下为本表与1038表之间主要项目的对应关系。（1） 员工成本=员工薪酬。（2） 运输费=运输费+包装费+装卸费。（3） 维修费=维修及修理费。（4） 租赁费=租赁费+仓储费。（5） 水电暖费=水费+电费+取暖费。（6） 五项管理性费用。包括： 会议费=会议费；差旅费=差旅费；业务招待费=业务招待费；出国人员经费=出国人员经费；办公费-招聘费=办公费。由于1038表的办公费包含养路费、邮电费，因此两项内容应在9001表的其他办公费用中归集。（7）广告促销=公司宣传费+广告费。（8）合理损耗（途耗）=运输途中合理损耗。（9）咨询审计费=咨询审计费。（10）安全环保行政收费=加油（气）站道路开口费+财产保险费+排污费+试验检验费+警卫消防费+安全