某著名家电集团财务管理体系全套文件.doc

某著名家电集团财务管理体系全套文件财务管理制度及其核算办法 第1页（共93页）第一章 财务管理通则及核算制度 .总则 第一条 为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,规范家电总公司的财务行为,根据企业会计准则、企业财务通则和商品流通企业财务制度,结合家电总公司的实际情况,制定本制度。第二条 本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则，适用于家电总公司所属各经营实体。第三条 单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责：（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的安全与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；（二）根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司的生产经营；（三）根据家电总公司的实际情况，确定公司财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总公司的财务工作，拥有如下权责：（一）组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的安全与完整；（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；（三）协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核算、成本管理和会计监督等方面的工作；（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核年度财务决算；（五）对家电总公司财会机构的设臵和财会人员的配备、会 1财务管理制度及其核算办法 第2页（共93页）计专业职务的设臵和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（六）协调家电总公司外部及家电总公司的财务管理体制，按照统一领导、条条管理的原则，实行如下管理模式：（一）家电总公司最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构；（二）财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设臵及核算形式；（三）家电总公司财务部在家电总公司行使如下权责：（一）负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析；（二）认真执行两则、两制及其他国家法律、法规，不断改进和完善家电总公司的财务管理，建立健全适合家电总公司连锁经营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为；（三）制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果；（四）负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；（五）对家电总公司的经济活动实行财务监督。（六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；2财务管理制度及其核算办法 第3页（共93页）（七）负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务；（八）负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；（九）对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。第八条 家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强家电总公司财务管理的基本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。.流动资产管理及核算制度一、流动资产管理制度第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期家电总公司的货币资金要严格执行货币资金管理及核算制度和结算中心管理及核算制度，加强对现金和银行存款的监督和管理。第三条 家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其他应收款等。财务部门要根据债权债务管理制度的规定对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行职工借款管理制度。对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事 3财务管理制度及其核算办法 第4页（共93页）项参照核算办法。第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。公司应严格执行国家对坏帐损失处理的规定，确属坏帐不能收回的，应经有关部门审批后方可作坏帐损失处理。第五条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参照商品进销存管理及核算制度。二、流动资产核算制度（一）应收票据的核算1、销售采用银行承兑汇票结算时，借：应收票据贷：商品销售收入应交税金应交增值税（销项税）2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用（二）应收帐款的核算1、企业销售商品，未收到销售款项，借：应收帐款（售价）贷：商品销售收入应交税金应交增值税（销项税）2、收到销售款项时，借：银行存款贷：应收帐款（三）坏帐损失的核算1、采用备抵法，设臵“坏帐准备”科目，按应收帐款余额的 4财务管理制度及其核算办法 第5页（共93页）一定比例计提坏帐准备，借：管理费用贷：坏帐准备2、发生坏帐损失时，借：坏帐准备贷：应收帐款（四）其他应收款的核算1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人的各种款项时，借：其他应收款贷：有关科目（现金、银行存款等）2、收回各种款项时，借：有关科目（现金、银行存款等）贷：其他应收款（五）预付帐款的核算1、企业预付货款或预付工程定金时，借：预付帐款贷：银行存款2、收到货物或劳务合同完成时，借：库存商品（或有关科目）贷：预付帐款 .固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条 家电总公司固定资产的划分标准为：（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具 5财务管理制度及其核算办法 第6页（共93页）等。（二）非物产用固定资产：是指价值在元以上，使用期限超过二年的主要设备。未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。第三条 家电总公司固定资产按如下标准分类。（一）按固定资产性质和折旧年限分为：、通用设备部分、专用设备部分、房屋、建筑物部分经营用房、非经营用房、建筑物。（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条 固定资产按下列方式计价。购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈的，按照同类固定资产的重臵完全价值计价。第五条 家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。6财务管理制度及其核算办法 第7页（共93页）第七条 固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第八条 家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围固定资产的家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。第十二条 企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度（一）固定资产的取得7财务管理制度及其核算办法 第8页（共93页）1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需安装的固定资产（1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装费用借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算 借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值核算借：在建工程-*工程贷：在建工程-工程物资（2）自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入（3）自营工程发生的其他费用按实际发生额核算借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）（4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产贷：在建工程4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算 借：固定资产贷：与所属往来-*公司5、上级单位或其他单位投资转入的固定资产8财务管理制度及其核算办法 第9页（共93页）（1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产借：固定资产（投出单位的帐面原值）贷：累计折旧实收资本（2）评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值 借：固定资产贷：实收资本6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。7、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：管理费用（或经营费用）贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损1、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理贷：累计折旧（已提折旧）固定资产（帐面原值）2、发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或材料物资等）贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款（或银行存款）贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理9财务管理制度及其核算办法 第10页（共93页） 贷：营业外收入（处理固定资产收益） 6、固定资产清理后的净损失 （1）属自然灾害造成的损失 借：营业外支出（非常损失） 贷：固定资产清理 （2）属正常的处理损失 借：营业外支出（处理固定资产损失） 贷：固定资产清理 （四）固定资产盘盈、盘亏 1、固定资产盘盈 借：固定资产（重臵完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值） 2、固定资产盘亏 借：待处理财产损溢（待处理固定资产净损溢） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原值） 3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢） 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 4、转销固定资产盘亏 借：营业外支出（固定资产盘亏） 贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度第一条 在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目，它包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。第二条 在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。第三条 家电总公司在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程 10财务管理制度及其核算办法 第11页（共93页）按下列方法计价：（一）自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊的工程管理费等计价。（二）出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理费等计价。（三）设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。第四条 家电总公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。第五条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前，因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。第六条 虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程项目设臵二级科目，按费用支出项目设臵三级科目。1、按合同预付承建单位工程款借：在建工程-*工程贷：银行存款2、项目未竣工前发生的长期借款利息借：在建工程-*工程贷：银行存款或长期借款3、应缴纳投资方向调节税借：在建工程-固定资产投资方向调节税贷：应缴税金4、上缴投资方向调节税11财务管理制度及其核算办法 第12页（共93页） 借：应缴税金 贷：银行存款 5、项目试运转中所取得的收入 借：银行存款 贷：在建工程 6、项目竣工决算按全部支出转资 借：固定资产 贷：在建工程.无形资产、递延资产和其他资产管理及核算制度一、无形资产、递延资产和其他资产管理制度第一条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第二条 无形资产的计价方法如下：（一）投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。（二）购入的，按照实际支付的价款计价。（三）自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。（四）接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。（五）非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，一律计入其他业务收入。第五条 递延资产包括企业开办费，以经营租赁方式租入的 12财务管理制度及其核算办法 第13页（共93页）固定资产改良支出等。开办费的开支项目应严格按照财政部颁的商品流通企业财务制度列支。开办费从企业开始生产经营月份的次月起，按照5-10年的期限分期摊入费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限其他资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要单独设臵帐户进行核算和管理。二、无形资产、递延资产和其他资产核算制度（略）.销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其他销售收入。第二条 销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。第三条 利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。第四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。13财务管理制度及其核算办法 第14页（共93页）第五条 家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。第六条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总公司所享受的优惠政策在属地争取所得税的返还。第八条 家电总公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）弥补企业以前年度亏损。（三）提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。（四）按5%提取公益金。（五）根据需要提取任意盈余公积金。（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。第九条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。第十条 公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支出。 二、销售收入、利润及分配核算制度(一)商品销售的核算1.商品交易形式和收款方式商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。2.商品销售的核算企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成 14财务管理制度及其核算办法 第15页（共93页）本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格:借:现金或银行存款贷:商品销售收入(不含税价格)贷:应交税金-应交增殖税(销项税额)同时按售价:借:商品销售成本(含税价格)贷:库存商品注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度 接受的代销商品销售后按含税的售价金额借:银行存款(含税售价)贷:商品销售收入(不含税)应交税金-应交增殖税(销项税额)15财务管理制度及其核算办法 第16页（共93页）结转商品销售成本时:借:商品销售成本(含税价)贷:应付帐款-委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时借:应付帐款-委托代销商品厂家贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:借:商品进销差价贷:商品销售成本注:受托代销商品帐户、按委托单位设臵明细帐。(二)其他业务收入1、发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:借:银行存款(或应收帐款)贷:其他业务收入2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目借:其他业务收入贷:本年利润(三)其他业务支出1、发生其他业务支出时(1)结转材料物资.包装物等的销售成本借:其他业务支出贷:材料物资(或包装物等)(2)发生的运输业务等的支出借:其他业务支出贷:银行存款(3)出租包装物摊销借:其他业务支出贷:包装物-包装物摊销(4)从事其他业务人员的工资16财务管理制度及其核算办法 第17页（共93页）借:其他业务支出贷:应付工资(5)其他业务应交纳的税金借:其他业务支出贷:应交税金2、期末分配其他业务支出(1)为企业内部服务的借:经营费用(或管理费用.在建工程等)贷:其他业务支出(2)对外经营的部分借:本年利润贷:其他业务支出(四)营业外收入1、发生各项营业收入借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等)贷:营业外收入2、期末,结转”本年利润”科目借:营业外收入贷:本年利润(五)营业外支出1、企业发生的各项营业外支出借:营业外支出贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)2、期末,结转”本年利润”科目借:本年利润贷:营业外支出(六)利润及利润分配1.结转本年利润(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入)贷:本年利润(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目17财务管理制度及其核算办法 第18页（共93页）借:本年利润贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)(3).将投资净收益转入”本年利润”科目借:投资收益贷:本年利润(4).将投资净损失转入”本年利润”科目借:本年利润贷:投资收益2.利润分配(1).计算应交所得税借: 所得税贷:应交所得税(2).盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配(3)提取盈余分积借:利润分配贷:盈余公积(4).应付利润借:利润分配贷:应付利润(5).应交特种基金借:利润分配贷:其他应交款(6).结转本年利润借:本年利润贷:利润分配_未分配利润如为亏损,作相反分录借:利润分配_未分配利润贷:本年利润(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目18财务管理制度及其核算办法 第19页（共93页）借:利润分配_未分配利润贷:利润分配_提取盈余公积贷:利润分配_应付利润结转盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配_未分配利润3.上年利润调整本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损借:有关科目贷:利润分配_未分配利润(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损借:利润分配_未分配利润贷:有关科目(七).实收资本及资本公积1.实收资本(1).收到投资者投入的货币资金借:现金(或银行存款)贷:实收资本(2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产贷:实收资本(3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等贷:实收资本(4).将资本公积.盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积)贷:实收资本2.资本公积(1).捐赠公积A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)19财务管理制度及其核算办法 第20页（共93页）贷:资本公积B.接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值)C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)借:库存商品贷:资本公积等(2).法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 第二章 货币资金管理及核算制度 .现金管理制度 为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的现金管理暂行条例，结合家电总公司实际，特制定本制度。一、现金使用范围（一）职工工资、奖金、补贴；（二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；（三）向个人收购农副产品的价款；（四）出差人员必须随身携带的差旅费；20财务管理制度及其核算办法 第21页（共93页）（五）支票结算起点（元）以下的零星开支；（六）其他经结算中心批准的现金支出。在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不得使用现金。二、库存现金限额的核定（一）库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。（二）财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。（三）核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超额部分一律没收。（四）需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定。三、办理现金收支的规定（一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。（二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。（三）每天收入的现金，应及时足额送存内部银行，财务主管人员定期检查、核对现金库存，每月至少一次。（四）任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有的职工借款，要按“职工借款管理制度”的规定办理。（五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。（六）各单位的现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确有困难的，由内部银行确定送存时间。（七）各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付， 21财务管理制度及其核算办法 第22页（共93页） 或者从则（一）为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序，根据中国人民银行颁布的银行结算办法结合本公司实际，特制定本制度。（二）办理银行结算业务，必须遵守银行结算办法的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。（三）本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各有对外收付款业务的部门。二、结算方式目前，银行常用的结算方式主要有以下几种。（一）支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票一般在本范围使用，有效付款期为10天。（二）汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。22财务管理制度及其核算办法 第23页（共93页）（三）银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳1的承兑手续费（不足10元时按10元交纳），并交纳一定比例的保证金。（四）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。适用于异地采购业务。（五）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。此种方式只在同城范围内使用。（六）委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（七）托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。（八）信用证。是商业银行根据买方的要求和指示，向卖方开出的，在一定金额内，在规定期限里，凭规定单据付款的书面承诺。三、结算要求（一）收入款项的管理1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。2、财务部门应建立登记簿，将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时核对注销。3、财务部门对业务发生频繁的客户，其结算应通过往来帐户反映。4、财务部门收到信用不好或者不了解情况的客户交来的支票、汇票应通过电话或电报查询无误后，再办理结算手续。5、对个体公司应尽量采用现金结算方式。6、财务部门收到各类银行票据后，应及时送存银行。7、财务部门对销售部门开具的销售发票必须严格审核，发现错误应退票拒收。有关要求参照增值税发票管理规定。8、应收款项出现贷方余额，对方单位要求退余额时，必须由 23财务管理制度及其核算办法 第24页（共93页） 销售部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，财务部门核对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门的收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每月的退余款额应抵减销售部门当月的销售货款回收额。（二）预付款项的管理1、业务部门办理预付款项时，必须具备以下手续：（1）填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，经部门负责人、分管领导签章同意。（2）预付工程款、材料款、设备款等，必须持有一份总经理批示的合同，无合同者，财务部门不予预付款。2、预付出的款项，由“负责结算人”全面负责，及时与财务部门办理结算。如果超期一个月不与财务部门核对，又不及时结算的，财务部门有权拒绝再办理其新的预付款业务，由于结算不及时，给企业造成损失的，一律追究“负责结算人”的责任。3、财务部门负责往来帐目核算的会计，应对预付款项了如指掌，及时催经办人结清往来帐目。（三）银行支票的管理1、支票使用范围凡在济南市五区五县范围内,金额在30元以上的经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。2、支票领用、保管（1）支票管理需设专人专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应与支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。（2）支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留银行印签。（3）支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行记录下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定的位臵。若填错或漏填,造成损失由当事人负担。（4）支票专管员应及时控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。（5）使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取,不许代领,否则造成损失由当事人承担。24财务管理制度及其核算办法 第25页（共93页）（6）领用支票时,领用人必须在"支票登记簿"上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。（7）从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结算中心,如情况特殊无法及时交回发票时,应说明情况并限定期限交回,支票自签发之日起超过一个月,经办人仍未到财务部门注销的,一律视同个人借款,以签发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门开具收据后,从经办人的工资或奖金中扣罚,直到支票注销为止。（8）支票不慎丢失,应速报结算中心,支票专管员应及时汇报公司领导并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切损失由当事人承担。（9）支票专管员收到支票存根时,先在"支票登记簿"上销号,并及时进行帐务处理。（10）作废的支票,及时交还支票专管员,加盖"作废"章后,一并到银行注销,不能自行销毁。（11）支票领用规定:A.金额及收款人名称确定的,领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。B.金额或收款人不确定的,领用时应在"支票领用簿"上登记注明,签发人要应填写最高限额。C.支票使用人在与对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。（12）收取支票的规定:A.收取的支票应审查以下内容:.收款人名称:批发环节必须是家电总公司的全称;零售环节必须是家电公司的全称;.填写的日期必须是在十日内;.交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰;.支票内容填写清晰,严禁涂改;.大小写一致;.必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔;25财务管理制度及其核算办法 第26页（共93页）B.持票人必须持本人身份证进行结算,收取支票时应先核对身份证,并在支票背面记下持票人的联系电话和身份证号码,以备发生退票时与当事人联系。C.如持票人所在单位较偏远,应要求顾客预留有效证件,以备日后联系。D.收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。E.若发生退票,责任人应及时到签发单位更换,如属工作失误造成损失的将追究有关责任人的责任。F.对电视报纸广播等形式挂失的支票不予受理。四、其他（一）财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保管工作，并建立登