浅谈中小企业财务管理存在问题及对策分析.doc

高级财务管理专题论文u 专题论文 浅谈中小企业财务管理存在问l 题目 题及对策分析指导教师周 航学生姓名 张 三二O一二 年 九 月 二十六 日 浅谈中小企业财务管理存在问题及对策分析摘 要随着改革开放的深化，中小企业对国民经济的发展和社会的稳定起着越来越重要的促进作用。在市场经济条件下，企业之间的竞争越来越残酷，也正因为如此，竞争越激烈，就越暴露出当前企业在财务管理上的种种问题和弊端。尤其是规模不大的中小企业，其反映在财务管理上的缺陷已经具有一定的代表性，这些缺陷严重制约着广大中小企业的发展，文章首先分析了中小企业财务管理中存在的一些问题，并在此基础上提出相应的解决措施。关键词：中小企业；财务管理；问题；对策目 录摘 要I目 录1 中小企业财务管理概述 11.1 中小企业的界定11.2 中小企业财务管理的特点 11.2.1中小企业筹资管理的特点11.2.2中小企业投资管理的特点11.2.3 中小企业营运资金管理的特点 11.2.4 中小企业利润管理的特点21.3财务管理的含义 21.4财务管理的目标 22 中小企业财务管理中存在的问题32.1 管理模式单一，管理思想落后32.2 财务管理目标定位不科学32.3 缺乏有效的内部控制制度32.4 融资困难42.4.1 自身因素42.4.2 银行因素42.4.3 政府因素42.5 投资缺乏科学性42.6资产管理不到位 53 针对存在问题实施的对策63.1 改变管理模式，更新管理观念63.2 树立现代企业价值观63.3 完善企业内部控制制度63.4 改善融资环境，加强信贷支持63.4.1建立健全中小企业的管理机构63.4.2 完善信贷担保机制73.4.3 拓宽中小企业直接融资通道73.4.4 培育良好的信用环境73.5进行科学投资决策，降低投资风险73.5.1 强化政府服务职能73.5.2要稳健理财适时扩大规模73.5.3进行多元化投资，降低投资风险73.6加强财务控制83.6.1提高资金的使用效率83.6.2加强财产控制83.6.3加强存货和应收账款的管理8结 论9参考文献101 中小企业财务管理概述1.1 中小企业的界定我国目前对中小企业的划分标准为2003年国家经贸委国家计委财政部国家统计局研究制定的中小企业标准暂行规定。从法律角度上进一步明确了我国中小企业的法律地位，更加准确的界定了我国中小企业的范围。工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业，中小型企业须符合以下条件：对职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中中型企业须同时满足职工人数600人以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下，其中，中型企业须同时满足职工人数100人以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万余以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。1.2 中小企业财务管理的特点1.2.1 中小企业筹资管理的特点中小企业主要通过投资者投入以及企业内部积累内部挖潜等内源融资方式筹集资金。1.2.2 中小企业投资管理的特点以短期投资为主以对内投资为主1.2.3 中小企业营运资金管理的特点货币资金短缺资金周转能力不强存货占用额较大1.2.4 中小企业利润管理的特点小型企业中型企业1.3 财务管理的含义财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。1.4 财务管理的目标财务管理目标是企业进行财务活动所要达到的根本目的，是企业优化理财行为结果的理论化描述。财务管理目标的确有助于理财人员科学的进行财务决策，规范日常理财行为。一个完整的企业必然需要一个明确的总目标来指引企业的发展，而财务管理目标就是企业经营总目标在财务上的集中和概括，它直接决定了各种财务决策的选择，是企业管理活动中综合性的价值管理活动。2 中小企业财务管理中存在的问题2.1 管理模式单一，管理思想落后中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响，中小企业中相当一部分属于个体私营性质。在这些企业中，企业领导者集权，家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的人数和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。此外，企业管理者的管理能力和管理素质较差，管理思想落后。有些企业管理者由于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用。2.2 财务管理目标定位不科学多数的中小企业把片面追求利润最大化作为财务管理的唯一目标。利润作为一个重要的财务指标，不仅可以直接反映企业经济效益的高低和对社会贡献的大小，而且也是企业扩充资本，扩大经营规模的源泉，此以利润最大化为理财目标是有一定道理的。但利润最大化在实践工作中存在着好多难以涵盖的因素，譬如没有考虑资金的时间价值，没有反映出创造的利润与投入的资本之间的关系，因而不利于不同资本规模的企业或同一企业不同期间之间的比较。没有考虑风险因素，高利润往往要承担过大的风险，没有重视产品开发人才开发生产安全技术装备水平生活福利设施和履行社会责任等因素，也就是说片面追求利润最大化忽视了财务管理的核心地位，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥，使中小企业的财务管理目标呈现出短期化特点。2.3 缺乏有效的内部控制制度内部控制制度是一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产，增进企业财务报告的准确性和可靠性方面起重要的作用。内部控制的重要性在大公司中早已经被认识，可由于小企业考虑到内部控制经费的代价而忽视了内部控制。目前有70%的中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。使中小企业会计工作秩序混乱核算不实而造成会计信息失真现象极为严重，如：不少企业常规票据分管制度重要空白凭证保管使用制度会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至有一些小企业没有规范的财会部门会计出纳审核等事项由一两个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证登记的账簿凭个人的主观臆断。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设立内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，形同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。由此加大欺诈和偷盗行为发生的机会，而且增加了依据不确切不及时的财务信息做出不良决策的概率。2.4 融资困难目前，中小企业初步建立了较为独立渠道多元的融资体系，但是融资难担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因如下：2.4.1 自身因素近年来中小企业改制发展很快，大量中小企业改制流于形式，短期行为倾向严重。在利润分配上，有些企业自身积累意识淡薄，常常采用“分光吃净”的政策，很少考虑到企业未来的长远发展，没有积累自身的资金。同时由于竞争的加剧，使得经营效益持续下降，盈利能力低下，而且中小企业负债水平整体偏高，从而加大了中小企业信贷融资的困难。2.4.2 银行因素首先由于中小企业的信用产权的归属以及生产经营状况掌握难度大投资风险较大，使银行放贷出现“闭门谢客”的现象，其次中小企业贷款次数多数额小发放程序经办环节，如调查评估监督，与大企业相同，导致银行贷款经营成本和监督费用上升，银行部愿放贷款于中小企业。另外，目前各行对贷款普遍实行严格的责任追究，对新增贷款产生的风险要求信贷人员下岗清收离职收贷，而且实行“终身追究制”，制约着信贷人员的积极性，导致调查人员过于谨慎，在一定程度上降低了中小企业获得贷款的可能性。2.4.3 政府因素国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。2.5 投资缺乏科学性中小企业投资以短期投资为主，由于长期投资过程中不确定性因素较多，投资风险大，而且企业一旦面临风险，很难有足够的资金支撑其渡过难关，况且中小型企业资金也经常会存在不足，这也使其没有充足的资金开展长期投资业务，投资方式以对内投资为主。中小企业投资主要集中在对内投资上，主要表现在企业对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额。然而中小企业产品的市场份额毕竟有限，盲目的扩大再生产导致投资收不回，资金紧缺。同时中小企业多元化投资愿望过于强烈，只看到多元化投资好的一面，而没有注意到其负面作用。如果企业在主业的根基尚未稳定，竞争力还未建立的情况下，盲目的扩张，涉及完全陌生的领域，企业离衰败就不远了。另外，中小企业内部缺乏精通投资的财务人员，难以把握投资方向。同时又缺乏专门的的中小企业投资指导机构，信息不对称又使得外界人士很难对中小企业的投资提出宝贵的指导意见，使得中小企业投资缺乏科学性。2.6 资产管理不到位资产管理出现的问题主要表现在以下几个方面：一是对现金管理不严造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好造成现金闲置未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产无法应付经营急需的资金陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢造成资金回收困难，原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞周转失灵。四是重钱不重物资产流失严重，不少中小企业的管理者对原材料半成品固定资产等的管理不到位出了问题无人追究，资产浪费严重。3 针对存在问题实施的对策中小企业在财务管理方面存在的问题严重制约着中小企业的进一步发展，中小企业要能够在激烈的市场竞争中持续健康发展，必须建立健全各项财务管理制度加强财务控制提高财务管理水平。3.1 改变管理模式，更新管理观念中小企业的管理者应打破原有的管理模式，即所有权与经营权的高度集中，中小企业的所有者应聘用经验丰富的管理者参与企业的管理，这有利于为企业带来先进的管理思想。要引进优秀的财务管理人才，对于中小企业来说，高素质有能力的财务人员可以加速提高企业竞争力，要定期组织财务管理人员培训学习，财务人员不仅要熟悉财会知识，还要了解业务流程和其他部门的知识技术，成为具有多学科知识的复合型人才，制定财务人员业务考核机制和奖罚制度，充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业的财务管理。另外其它部门要树立财务管理全局化的观念，各部门事先制定部门计划，并且该计划要经过财务部门的评估，以符合全局利益最大化的要求，各部门主管要定期进行财务管理方面的培训，其绩效工资要以其部门业绩的综合效果作为评价依据，从而促使其吧企业整体价值最大化作为最终目标。3.2 树立现代企业价值观随着社会的发展和进步，中小企业也应把“企业价值最大化”作为企业的财务管理目标。因为投资者建立企业的目的在于创造尽可能多的财富，这种财富首先表现为企业的价值，企业的价值不是账面资产的总价值，它反映的是企业潜在或预期获利能力，投资者在评价企业价值时，是以投资者预期投资时间为起点的，并将未来收入按可能实现的概率进行计算。这种方法考虑了资金时间价值与投资的风险价值，可以促使企业资产保值和增值，有利于克服企业的短期行为。3.3 完善企业内部控制制度企业内部控制制度涉及内容很多，但对于中小企业来说主要包括两个方面：一方面是不相容职务分离制度，不相容职务相互分离制度要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理配置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制；另一方面是授权批准控制制度，授权批准控制制度要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围权限程序责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3.4 改善融资环境，加强信贷支持3.4.1 建立健全中小企业的管理机构政府应设立专门的中小企业管理机构，把分散在政府各部门的职能合并集中，负责制定中小企业发展的方针政策，进行产业信息指导，推进技术进步，组织职业培训。3.4.2 完善信贷担保机制组建中小企业贷款担保机构，由政府牵头并出资成立企业信用担保有限责任公司，为中小企业小额短期急需贷款提供担保；建立信贷担保基金，资金可由地方财政拨款中小企业出资的形式筹集，采取会员制管理；为进一步扩大资金来源，政府可出面进行担保，允许基金向外发行债券；选择合适的贷款担保方式，积极用保证抵押质押等担保方式，或运用企业互保联保贷款保险等形式，优化担保结构，多渠道解决中小企业贷款担保问题3.4.3 拓宽中小企业直接融资通道直接融资具备能使企业得到不需要偿还的外部所有权融资改善企业资产负债结构有效配置社会资源等优势。它是解决中小企业融资困难融资渠道单一问题的重要途径。目前政府应在鼓励中小企业进行直接融资方面出台相应的政策措施。加快发展定位于产品规模小技术含量高且有市场潜力的高科技中小企业进行融资服务的二板市场，鼓励符合条件的企业进入证券市场筹资。3.4.4 培育良好的信用环境应加快中小企业信用文化建设，建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督的社会化，同时，加大对中小企业违约的惩罚力度，增加其违约成本，最大程度地避免其逃废银行债务行为的发生。3.5 进行科学投资决策，降低投资风险3.5.1 强化政府服务职能对于创业初期的中小企业，政府应帮助他们选择好进入的行业，大力改善投资环境，例如政府可以为他们提供较为完善的市场调研以及行业前景分析，以减少投资的盲目性。提供事前帮助，是减少中小企业投资者市场风险的有效途径。3.5.2 要稳健理财适时扩大规模中小企业的成长过程充满风险。中小企业要发展，关键是要稳健理财科学投资。对风险程度大的项目决策面临不确定性的风险方案应主动回避，实践中，中小企业应尽可能采取中短期投资模式。加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。3.5.3 进行多元化投资，降低投资风险投资多元化是现代企业降低投资风险控制投资风险的有效途径。中小企业在积累了一定的资本，达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，投资者要认真收集包括经济环境政策法规产品市场环境消费者分布状况竞争对手实力等相关信息，运用“运筹学”“统计学”“概率论”等知识对投资方案进行优化选择，投资者要编制可行性研究报告，并对其评审。在投资实施阶段，最重要的是选择最佳投资时机，提高竞争力。尽可能地加快实施计划，缩短投入期，尽快进入回收期，在最后投资回报阶段，投资者要结合实际，研究此次投资的经验和问题，改进投资方案，为下步的扩大投资或转移做准备。3.6 加强财务控制3.6.1 提高资金的使用效率由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好用好控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门各个生产经营环节的大事，所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合；其次，准备预测资金收回和支付的时间，比如应收账款什么时候可以收回，什么时候可以进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据；最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。3.6.2 加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购领用销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞维护安全，对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理记录检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强，要不定期的突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。3.6.3 加强存货和应收账款的管理近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构，加强应收账款的管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。结 论文章从中小企业的角度全面的分析了财务管理，充分吸收国内外学者关于中小企业财务管理的研究成果，分析目前中小企业财务管理存在的问题，又以问题为切入点深入探讨改进中小企业财务管理中存在问题的相应措施。通过上述问题的研究分析，提出了改进中小企业财务管理存在问题的措施：（1）改变管理模式，更新管理观念。引用优秀管理人才，制定严谨的奖罚制度，调动职工的积极性，从而提高企业竞争力。树立全局化的观念，以企业整体价值最大化作为最终目标。（2）树立现代企业价值观。把“企业价值最大化”作为财务管理的目标。（3）完善企业内部控制制度。一是不相容职务分离制度，二是授权批准控制制度。（4）改善融资环境，加强信贷支持。建立健全中小企业的管理机构，完善信贷担保机制，拓宽中小企业直接融资通道，培育良好信用环境。（5）进行科学投资决策，降低投资风险。强化政府服务职能，要稳健理财适时扩大规模，进行多元化投资，降低投资风险。（6）加强财务控制。提高资金的使用效率，加强财产控制，加强存货和应收账款的管理。参考文献 1 巩亦平.中小企业财务管理存在的问题及对策J.财会研究.2005，（03）.2 张树莲.谈加强企业财务管理的对策J.会计之友.2006，（04）. 3 石红明，李柏春.加强中小企业财务管理的思考J.中国科技信息.2006，（02）.4 冷毅.资金管理现代企业财务管理的核心J.会计之友.2006，05）. 5 Strategic Financial Management in Small and Medium-Sized EnterprisesZ Liu - International Journal of Business and Management, 2010 6 Critical success factors for implementing knowledge management in small and medium enterprises KY Wong - Industrial Management & Data Systems, 2005 7 Finance and small and medium-sized enterprise development P Cook, F Nixson - IDPM Finance and Development , 20008 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