东和欣集团财务管理制度.doc

【东和欣集团】财务管理制度目 录第一章 总则2第二章内部财务管理体制2第三章财务管理基础工作规范3第四章内部牵制制度5第五章 会计稽核制度6第六章内部财务处理程序制度7 第一节 会计科目设置和会计报表报送制度7 第二节资金筹集及使用管理制度9 第三节 货币资金、应收及预付款项管理制度11 第四节存货管理制度14 第五节在建工程管理制度16 第六节固定资产管理制度17 第七节 无形资产及长期待摊费用管理制度20 第八节对外投资管理制度21 第九节对外担保管理制度22 第十节成本核算规程24 第十一节 期间费用管理制度27 第十二节 销售收入管理制度28 第十三节 利润及其分配管理制度29 第十四节 财务报告与财务分析管理制度30第七章 附则31第一章 总则一、为了规范【东和欣集团】的财务管理和经济核算，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业会计制度、会计档案管理办法等有关规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本制度。二、本制度的主旨在于：规范公司的财务活动，加强财务控制，准确计量公司的财务信息，有效控制和合理配置公司资源，实现公司价值的最大化。三、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成：（一）内部财务管理体制。（二）财务管理基础工作。（三）内部牵制制度。（四）会计稽核制度。（五）内部财务处理程序制度1、会计科目设置和会计报表报送制度；2、资金筹集及使用管理制度；3、货币资金、应收及预付款项管理制度；4、存货管理制度；5、在建工程管理制度；6、固定资产管理制度；7、无形资产及长期待摊费用管理制度；8、对外投资管理制度；9、对外担保管理制度；10、成本核算规程；11、期间费用管理制度；12、销售收入管理制度；13、利润及其分配管理制度；14、财务报告与财务分析管理制度。第二章内部财务管理体制一、公司设财务部，财务部根据核算和管理的需要设置下属机构。二、公司董事长在财务管理方面的职责公司董事长依据公司章程规定行使职权，并依法对公司会计资料的真实性和完整性负责。三、公司总经理在财务管理方面的职责（一）拟定公司的年度生产经营计划；（二）具体拟定公司内部财务管理机构设置，提名会计机构负责人；（三）接受董事会审计委员会以及财政、税务、审计机关的监督检查；（四）公司章程及董事会授予的其他权限。三、公司总会计师的职责（一）编制和执行预算，开辟财源，有效地使用资金；（二）组织成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，与公司有关部门密切配合、相互促进，以降低消耗、节约费用、提高经济效益； （三）建立、健全经济责任制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（四）对公司财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权； （五）协助总经理对企业生产经营的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；（六）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同（或协议）的研究和审查；（七）承办总经理交办的其他工作。四、公司财务部的职责（一）在总会计师的领导下，组织公司的财务管理和会计核算，贯彻落实有关法律、法规和财务会计制度；（二）负责筹集、分配和运用资金，实施资金集中统一管理；（三）组织公司的成本、费用和效益管理，通过加强核算、考核和分析，努力降低成本、提高效益；（四）组织制定公司内部计划价格，参与制定销售价格；（五）组织公司的税收核算和管理；（六）协助管理会计档案，向领导和有关部门提供会计信息；（七）跟踪公司关联交易的产品市场价格及成本变动情况；（八）承办公司总会计师交办的其他工作。五、公司其他职能部门的职责（一）配合财务部落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况；（二）真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。第三章财务管理基础工作规范一、原始记录管理（一）公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录；（二）原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应生产经营的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求；（三）原始记录必须真实、完整、准确、及时，内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确；（四）原始记录的范围1、产品及自制半成品的生产管理和生产准备方面的原始记录；2、劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录；3、产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录；4、产品出入库管理、包装、发运方面的原始记录；5、各种材料、外协件的收、发、退、毁损、消耗方面的原始记录；6、设备安装、使用、运行、维修、完好方面的原始记录；7、技术准备、科研、新产品开发、技术革新方面的原始记录；8、基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录。（五）原始记录要妥善保管，按规定装订成册，保存期限按有关规定执行。二、定额管理（一）定额包括劳动工时定额、资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；（二）制订定额必须科学、合理；（三）强化对定额与实际的差异分析，及时纠正偏差。三、实物资产管理（一）公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须验质验量，物资的质量和计量验收工作由各归口部门负责；（二）物资要定期或不定期地进行盘点；（三）物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；四、内部计划价格管理工作由财务部统一负责，各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录。价格的制定应当及时、正确、合理、有利。五、财务计划管理（一）财务计划应以公司年度生产经营计划为依据，做到预测与实际相结合，合理确定目标利润；（二）制定财务计划要经过制定总体目标、指标分解和反馈汇总三个阶段；年度财务计划应当分解到季度和月度，保证具体可行。六、财务分析管理（一）财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析；（二）财务分析包括：资产、负债和所有者权益分析，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析和建设项目的财务分析等；（三）财务分析采用指标分析法、比率分析法、差额计算法和盈亏平衡分析法等方法；（四）财务分析报告应定期提交总经理。七、会计档案管理公司会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁严格执行财政部和国家档案局印发的会计档案管理办法的规定。为方便查阅，公司年以内的会计档案由财务部保存，年以上的移交公司办保管；查阅会计档案应办理完善的借阅和归还手续。 八、公司财务部应当建立内部牵制制度和会计稽核制度。第四章内部牵制制度一、内部牵制制度，是指涉及到款项和财务的收付、结算以及登记工作，必须由两人或两人以上分工办理，以便相互制约的工作制度。二、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离以及业务处理程序化和制度化。三、现金内部牵制制度：（一）公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。（二）填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。（三）建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。（四）对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。（五）对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，账实相符。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进行处理。（六）公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。四、应收及预付款项内部牵制制度：（一）应根据销货通知单所列的名称、金额和摘要登记账簿；（二）收到货款后，应根据银行收款通知书登记账簿；（三）对已核销的坏账，应在备查簿上登记，加以控制，严加保密，对此类客户也应核对账目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；（四）会计人员应定期与有关客户对账，以保证账账相符；（五）会计人员应定期对应收账款的账龄、金额进行分析，根据重要程度列表，督促有关业务部门及时处理，并向有关领导报告。五、应收票据内部牵制制度（一）应收票据实行专人保管；与票据背书、贴现有关的印鉴，不能集中由应收票据保管人保管，应实行印鉴分管制度。（二）票据的背书、贴现须经保管票据以外的主管人员书面批准；（三）违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；（四）部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。六、存货内部牵制制度（一）各二级核算单位生产过程中的各种记录，包括生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要妥善保管；（二）设置相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核算；（三）选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；（四）进行各种成本分析；（五）定期盘点存货，保证账账相符、账实相符。七、固定资产内部牵制制度（一）固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；（二）固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账账相符；（三）固定资产分部门归口管理；（四）固定资产的取得、记录、保管、使用、维修和处置等，均应明确划分责任：（五）固定资产的处置，要有完整的申请报批程序；（六）要定期对固定资产进行盘点。八、内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。第五章 会计稽核制度一、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计账、证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。二、稽核工作的组织形式及分工（一）公司的会计稽核工作以财务部为中心，各职能部门配合；（二）财务部经理对会计稽核工作负责；（三）财务部设立稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的审核。三、会计机构内部稽核工作的主要内容（一）审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等1、审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；2、审核成本开支范围和费用开支标准；3、审核成本费用核算期间和成本差异。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。（二）审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。（三）审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求1、取得的原始凭证必须符合会计基础工作规范的要求，原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；2、记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他的记账凭证必须附有原始凭证；3、凭证必须连续编号；4、业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；5、定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符，做到帐帐相符和帐表相符。（四）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。四、稽核人员要对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本计划和财务收支计划负责。第六章内部财务处理程序制度第一节会计科目设置和会计报表报送制度一、会计科目名称和编号设置原则：以企业会计制度为指南，考虑到公司的实际情况设置。详见南京钢铁股份有限公司会计科目名称及编号明细表。二、报表（一）会计报表种类：设置原则：对外报送报表以企业会计制度为准，内部报送报表以满足内部管理需要为准。1、对外报送报表（1）会股02表 资产负债表 （中期报告、年报）（2）会股03-1表 利润表 （中期报告、年报）（3）会股03-2表 利润分配表 （年报）（4）会股04表 现金流量表 （中报、年报）（5）会股05表 资产减值准备明细表 （年报）（6）会股06表股东权益增减表 （年报）（7）会股07表应交税金明细表 （中期报告、年报）（8）会股08表应交税金及基金明细表 （中期报告、年报）（9）会股02表附表1 分部报表（业务分部） （年报）（10）会股02表附表2 分部报表（地区分部） （年报）2、内部报表（1）南股财01表：冶金企业主要经济指标表 （中期报告、年报）（2）南股财09表：主营业务利润明细表 （中期报告、年报）（3）南股财10表：主营业务利润明细表（累报） （中期报告、年报）（4）南股财11表：其他业务利润明细表 （中期报告、年报）（5）南股财12表：营业费用明细表 （中期报告、年报）（6）南股财13表：管理费用明细表 （中期报告、年报）（7）南股财14表：财务费用明细表 （中期报告、年报）（8）南股财15表：营业外收支明细表 （中期报告、年报）（9） 南股财16表：短期借款明细表 （中期报告、年报）（10）南股财17表：长期借款（存量）一览表 （中期报告、年报）（11）南股财18表：长期应付款明细表 （中期报告、年报）（12）南股财19表：应付工资来源及支出明细表 （中期报告、年报）（13）南股财20表：应付福利费明细表 （中期报告、年报）（14）南股财21表：固定资产累计折旧明细表 （中期报告、年报）（15）南股财22表：科目余额表 （中期报告、年报）（16）南股财23表：内部采购存货余额表 （中期报告、年报）（17）南股财24表：关联交易明细表（月） （中期报告、年报）（18）南股财25表：关联交易明细表（累） （中期报告、年报）（19）南股财26表：投资收益明细表 （中期报告、年报）（20）南股财27表：在建工程明细表 （中期报告、年报）（21）南股财28表：存货分析表 （中期报告、年报）（22）南股财29表：制造费用明细表 （中期报告、年报）（23）南股财30表：内部交易数据采集表 （中期报告、年报）（24）南股财31表：存货明细表 （中期报告、年报）（25）南股财34-1表：短期投资明细表 （中期报告、年报）（26）南股财34-2表：长期投资明细表 （中期报告、年报）（27）南股财35-1表：待摊费用明细表 （中期报告、年报）（28）南股财35-2表：长期待摊费用明细表 （中期报告、年报）（29）南股财36表：无形资产及摊销明细表 （中期报告、年报）（30）南股财38表：预提费用明细表 （中期报告、年报）（31）南股财39表：应收账款账龄分析表 （中期报告、年报）（32）南股财40表：其他应收款账龄分析表 （中期报告、年报）（33）南股财41表：预付账款账龄分析表 （中期报告、年报）（34）南股财42表：预收账款账龄分析表 （中期报告、年报）（35）南股财43表：应付账款账龄分析表 （中期报告、年报）（36）南股财44表：其他应付款账龄分析表 （中期报告、年报）（37）南股财45表：应(预)收帐款余额前十位明细表（中期报告、年报）（38）南股财46表：其他应收(付)款余额前十位明细表（中期报告、年报）（39）南股财47表：应(预)付帐款余额前十位明细表（中期报告、年报）（40）南股财48表：十大客户明细表 （中期报告、年报）（41）南股财49表：十大供应商明细表 （中期报告、年报）（42）南股财50表：往来账账龄分析汇总表 （中期报告、年报）（43）南股财51表：商品产品成本表 （中期报告、年报）（44）南股财52表：产品成本差异调整表 （中期报告、年报）（45）南股财53表：原、辅、燃料差异分配汇总表 （中期报告、年报）（46）南股财54表：产品成本明细表 （中期报告、年报）（47）南股财12表附表1：分部门营业费用明细表 （中期报告、年报）（48）南股财13表附表1：分部门管理费用明细表 （中期报告、年报）三、会计凭证编制和会计报表报送截止时间凭证编制报表编制名称完成时间报表种类完成时间现金1日上午分厂存货报表3日上午银行存款2日分厂报表4日上午所属存款2日下午3时利润表草表5日不涉及主营业务成本的专项往来2日营业费用明细表5日管理费用明细表5日其他转帐凭证2日财务费用明细表5日主营业务成本5日管理费用明细表5日涉及主营业务成本的专项往来5日营业外收支明细表5日利润表草表分析及汇报7日主营业务税金及附加5日资产负债表8日内行对帐单3日上午利润表8日专项往来对帐3日上午关联交易、关联往来报表8日各明细帐与总帐对帐4日应付工资来源及支出明细表8日结转采购成本差异4日上午长、短期借款报表8日结转生产成本差异5日上午应交税金报表8日固定资产及累计折旧表8日所有其它个别报表9日合并报表及月度报表报出10日第二节资金筹集及使用管理制度一、公司筹资计划的管理（一）资金的收入计划是根据公司年度、月度生产经营计划指标确定，资金的支出计划由各部门根据生产、投资及其他费用的需求编制；资金收支计划由财务部统一平衡后下达执行。（二）公司筹资渠道主要有银行贷款和发行股票、债券等方式。财务部应根据资金预算向总经理提出适合公司生产经营需要、资金成本低的合理筹资方案。（三）筹资规模的确定：l、财务部审定各用款部门提交的用款计划；2、财务部通过对财务报表的分析，判断公司财务状况与经营状况，提出筹资规模建议报有权部门批准。二、注册资本管理（一）公司必须加强注册资本的管理。财务部是公司注册资本的核算和管理部门。（二）注册资本是指公司在江苏省工商行政管理局登记的实收资本总额，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期间内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。三、资本公积金管理（一）公司应加强资本公积金的管理。（二）资本公积项目主要包括：1、股本溢价，是指投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；2、接受非现金资产捐赠准备，是指因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积；3、接受现金捐赠，是指因接受现金捐赠而增加的资本公积；4、股权投资准备，是指对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，公司按其持股比例计算而增加的资本公积；5、拨款转入，是指收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。6、外币资本折算差额，是指接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额；7、其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。资本公积各准备项目不能转增股本。四、负债的管理（一）负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，表现为公司借入的资金以及应付未付款项等。负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年以内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和年内到期的长期借款等。长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（二）银行借款的管理1、公司要从银行获得长、短期借款，需先按管理权限履行有关决策程序，再向银行提出贷款申请；2、财务部指定专人负责建立银行借款档案；3、财务部应按银行借款合同的规定具体按排银行借款的归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。（三）应付票据的管理：1、除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记薄，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。2、在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。3、到期付清时，应进行账务处理，并在备查薄中逐笔注销。（四）其他应付款项的管理1、公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。2、对已登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持双方余额一致。3、对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付账款，要按会计制度要求月末进行估价入账。（五）借款费用的核算方法1、公司发生的借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。除购建固定资产的专门借款所发生的借款费用按以下原则资本化外，其他借款费用均于发生当期确认为费用。2、借款费用资本化的原则：为购建固定资产的专门借款发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化，以后发生的辅助费用于发生当期确认为费用，如果辅助费用金额较小，也于发生当期确认为费用。当同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生和为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始等三个条件时，为购建固定资产的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建固定资产的成本；每一会计期间资本化金额按至当期末购建固定资产累计支出加权平均数和资本化率计算确定。如果购建资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过三个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化继续进行。当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止借款费用的资本化，以后发生的借款费用于发生当期确认为损益。第三节 货币资金、应收及预付款项管理制度一、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；应收及预付款项是指应收账款、预付账款，应收票据和其他应收款等。二、现金管理制度（一）公司现金的使用范围1、支付职工的工资、奖金、津贴；2、支付个人的劳务报酬；3、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；4、出差人员必须随身携带的差旅费；5、结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000元）；6、中国人民银行规定需要支付现金的其它支出：7、超过结算起点以上的现金支出应报经财务部审核批准或总会计师批准。（二）库存现金限额规定l、库存现金限额由财务部根据现金支用量的多少，结合公司具体情况与开户银行共同商定。公司库存现金限额一般为35天的支用量；2、公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全；3、库存限额不足时向开户银行提取。（三）现金收支的日常管理l、现金收入应当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间送存；2、不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从公司的现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映；3、公司提取现金，应注明用途；4、因采购地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需以及其他特殊情况必须使用现金且数额超过现金限额的，可于限额外提取现金。（四）现金的内部控制制度参见本制度“第四章内部牵制制度”中“现金内部牵制制度”。（五）库存现金的核算和清查1、出纳人员进行现金收付时应根据会计人员填制的，经稽核人员审核的有效记账凭证（即付款收款凭证），并按记账凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，账款相符；2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符；3、为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。发现长短款应查明原因及时处理。三、银行存款管理制度（一）银行结算的范围和方式1、公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按现金管理暂行条例可以使用现金以外，一律要通过银行办理转账结算，不得直接支付现金和开具现金支票；2、结算方式按银行结算办法和公司业务特点，可以采用银行汇票、支票、银行本票、信用卡、信用证等。（二）结算纪律的规定1、公司必须严格遵守国家法律、法规和相关规定，不得出租、出借银行账户、为外单位或个人代收代支或转账套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；2、办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须及时送交银行；3、各有关人员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用、是否背书转让等进行审查。（三）银行存款的登记、核算及日常管理的规定1、按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账；2、出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；3、外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率；4、月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达账项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证账实相符；5、对银行账户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，总会计师印章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员代管。（四）加强备用金借款的管理，及时办理报账手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后及时办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的备用金借款。对不按时办理报销手续的，财务部应发出书面通知催办，经催办仍不办理报账手续者，可从借款经办人下月工资奖金中扣抵。（五）外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部管理。财务部应建立明细分类账和台账，确定专人负责及时记账和督促有关业务部门清理。业务部门需要采用外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务负责人同意，财务部方可办理存款手续。四、外币业务管理制度（一）外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。（二）企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务，应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。（三）企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。所有与外币业务有关的账户，采用当月一日市场汇率作为折合汇率，期末时应当按照期末汇率调整。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益；属于筹建期间的、计入长期待摊费用，于投产时一次性摊销；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用准则进行处理。（四）接受外币资本投资的账务处理。在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记账汇率折合本位币入账，实收资本的入账价值，按照投资合同（或协议）中约定的汇率进行折算，如投资合同（或协议）未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。有关账户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记账本位币差额，作为资本公积处理。五、对外付款管理（一）对外付款的计划管理各用款单位须在月底前3天将本单位下月用款计划表报财务部，财务部综合平衡后拟定公司用款计划，报经公司领导同意后编制下发。各用款部门成立由部门经理负责的资金平衡使用领导小组，根据公司用款计划制定本部门资金支付计划。（二）各用款部门指定1-2人为付款办理人员（以下简称付款员），负责与财务部联系付款事宜。付款员到财务部办理付款时，需持有本部门“对外付款计划登记簿”。付款员不参加单位的各级资金付款小组。（三）财务部负责对外付款的审核1、付款委托书或付款凭证，其内容必须填写清楚，准确填写单位全称，不得填写简称；2、凡属主管部门管理付款的，必须交由主管部门按归口管理规定办理；3、财务部只接受付款员的付款，任何单位不得将付款单交给本单位非付款员或其他单位人员或客户，一经发现，财务部将拒绝办理，并扣留付款单据；4、付款单据手续必须齐全，严格执行付款审批手续，凡1万元以上的付款，必须经公司主管领导审批同意；5、财务部应核对合同有关条款，对符合以上要求和合同规定的对外付款方可办理。（四）各单位必须严格按规定对外付款，对违反本规定的人员或单位将给予一定的经济处罚。六、应收及预付款项的管理制度（一）应收及预付款项主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等。（二）应收账款的管理l、应收账款的日常管理（1）应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细账户。记账时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；（2）财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证（包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量保证书等），计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证，应收账款账簿管理人员按结算凭证逐笔登记。2、应收账款的稽核（1）每月终了对应收账款进行全面清理，将应收账款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报；（2）与用户核对账务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，一般用户，可采用发函的方式核对；（3）每年应定期对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长的应收账款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。3、坏帐准备的提取和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。（三）应付票据的管理见本章第二节“负债的管理”，其他往来款项的管理对照应收账款的管理执行。第四节存货管理制度一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种材料（包括原材料、辅助材料、修理用备件、燃料、低值易耗品）、自制半成品、库存商品、委托加工物资等。二、存货的入账价值（一）购入的存货入账价值包括：1、买价：指购入存货发票上包列的货款金额；2、运杂费：包括运输费、装卸费、保险费、包装、仓储费等；3、运输途中的合理损耗；4、入库前加工、整理、挑选费用；5、按规定应计入成本的税金以及其他费用。（二）自制的存货，按制造过程中各项实际支出作为入账价值。（三）委托外单位加工的存货，其入账价值包括实际耗用的原材料或者半成品实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金。（四）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为入账价值。（五）盘盈的存货，其入账价值为同类或类似存货的市场价格。（六）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：1、捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入帐价值。2、捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；如同类或类似存货不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（七）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货和以非货币性交易换入的存货，其入帐价值的确定执行相关会计准则。三、存货的核算方法（一）原材料、自制半成品、委托加工物资等采用计划成本法核算，材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”科目进行核算；（二）库存商品按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法；（三）除渣盘、轧辊等低值易耗品按工作量法摊销外，其他低值易耗品均采用领用时一次摊销法核算；（四）存货跌价准备的计提和核销参见南京钢铁股份有限公司资产减值准备提取和核销规程。四、物资的验收入库（一）物资入库，仓库管理员要做好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的材料才准于收料入库。（二）物资采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部批准后，方可采购。（三）材料入库由供应部经办人根据供货单位的发票、运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。核对无误后，填制材料入库单，经质检员检验签字后，库管员根据入库单填写的内容核对验收入库并签字，经办人据此到财务部报账。财务部材料核算员根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的财务处理。（四）材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明