浅谈中小企业财务管理存在的问题及对策.doc

目 录摘要 1一、中小企业财务管理的现状 1二、中小企业财务管理存在的问题 1（一） 财务管理观念淡薄 1（二）投资能力较弱，且缺乏科学性 2（三）财务内部组织方面的不足 2（四）会计核算、监控方面的不足 3（五）现在中小企业财务管理制度上缺乏完整性和系统性 3三、改进中小企业财务管理的措施 4（一）经营者必须树立理财观念 4（二）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制 5（三）企业应加强财务管理工作并建立预警分析指标体系 6（四）中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策 7（五）按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度 8参考文献 10 摘要中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其自身因素，使其经济发展受到制约。尤其是中小企业的财务管理存在的问题，使其不能与大企业公开、公平、公正地竞争。中小企业在经营和管理方面存在着诸多问题。这些问题会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视。本文就中小企业财务管理的现状及其存在的问题进行分析，并在此基础上探讨解决中小企业财务管理的对策。关键词：中小企业 ；财务管理；素质；问题 浅谈中小企业财务管理存在的问题及对策10秋会计班 *中国中小企业经过多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在中国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有三至五年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。本文首先对中小企业财务管理的概念和对企业的影响进行了较全面的理论阐述，随后针对当前中国中小企业财务管理存在的种种问题及其带来的危害进行分析，最后步步深入提出对策。一、中小企业财务管理的现状 目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99，其中300人以下的小企业占95.8%。中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，提供了全国80%的城镇就业岗位；上缴的税收约为国家税收总额的50%；我国65%的发明专利、75%以上的企业技术创新、80%以上的新产品开发，都是由中小企业完成的。以中小企业为代表的非公有制经济在中国经济社会发展中的地位和作用不断增强，在繁荣经济、推动创新、扩大出口、增加就业等方面发挥了重要作用 二、中小企业财务管理存在的问题 （一） 财务管理观念淡薄受自身文化水平的限制，有些中小企业家根本不具备财务管理知识，财务管理观念淡薄，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用，各种财务决策主要依靠个人主观意愿，具有明显的随意性倾向，缺乏科学的决策机制。（二）投资能力较弱，且缺乏科学性 随着市场竞争的加剧， 不少中小企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，上了许多投资项目。但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一场空”，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。一是中小企业投资所需资金短缺。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。                     （三）财务内部组织方面的不足当今财务组织管理的发展，出现一种整合的趋势，不仅管理技术之间不断整合，技术、信息和管理之间的整合趋势也日益明显。（1）会计管理制度不健全。（2）会计机构设置不规范，分工职责不明确。（3）会计人员操作不规范，人员流动大，素质有待提高，财务管理工作重视不够高，素质管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。 （四）会计核算、监控方面的不足 会计管理制度不健全，中小企业虽然有一些会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。会计核算不规范。中小企业会计人员由于素质低，没有会计理论基础，不能按照会计制度规定的核算方法进行规范操作，随意性比较大。 内部会计监控不力，中小企业内部监控机构不健全，一个人兼任几种工作，分工不明确。 外部监控随意，由于国家监督的重点放在大型企业，对中小企业的监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持，主观多于客观，随意多于规范。（五）现在中小企业财务管理制度上缺乏完整性和系统性完整性和系统性是现代会计制度应具备的基本特征。所谓“完整性”是指会计制度应包括和覆盖全部会计实务,使每一会计行为,每一会计事项都有相应的制度予以规范;所谓“系统性”是指现代会计制度应是在会计目标统一约束下,由相互联系、相互依存的多分支、分层次的会计制度构成的有机体系。然而,我国现行的会计制度基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定,在构成上缺乏完整性和系统性,具体表现在两个方面:(1)一些现代会计分支尚未纳入会计规范体系。近年来,随着会计领域的改革开放以及会计理论研究的深化,一些新的会计分支,如人力资源会计、质量成本会计、物价变动会计、金融工具会计等早已为人们所熟悉,然而,有关这些会计分支,我国目前尚无具体的制度或准则规范,使得现行会计规范在内容上残缺不全,尽管一些企业认识到需要通过会计系统确认和计量人力资源的耗费,需要核算与报告物价变动对企业财务状况和经营业绩的影响,需要核算和报告金融资产、金融负债及其对股东权益的影响等等,然而由于缺乏这方面的准则、制度,使得企业会计人员力不从心,或只能按各自的需要作出不规范的会计处理。(2)许多企业缺乏健全、完善的内部核算制度。完善的会计规范体系不仅包括国家统一制定的各个层次的会计规范,而且还包括企业根据其经营特点和管理要求制定的内部核算制度和办法,包括会计核算的基础管理制度和办法、成本核算制度与办法、内部财务成本的分析考核制度及办法等。然而,目前许多企业只执行统一层次的会计规范,而无完善的内部核算制度与办法,这一方面损害了会计制度的完整性和系统性,另一方面则往往导致企业成本不实、帐目不清、数据不真 三、改进中小企业财务管理的措施 （一）经营者必须树立理财观念 在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础；第二，树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。（二）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制企业管理的核心内容是财务资金管理和控制。应该要做到：（1）提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。（2）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间。（3）加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。（4）加强对存货和应收账款的管理近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；（5）保持财务资料完整很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。 （三）企业应加强财务管理工作并建立预警分析指标体系1建立短期财务预警系统，编制现金流量预算，由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而是取决于是否有足够现金用于各种支出。产生现金风险的主要原因有：过分注意利润和销售的增长，忽视现金管理；固定资产投资过多，使资金沉淀；不考虑条件和时机，盲目扩张。企业经营者应理解利润与现金以及现金与资产的区别；节约使用现金；监控原材料、半成品、成品的库存和应收账款的余额；经常评估现金状况，按季编制现金流量表。2确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统，财务风险由萌生到扩大，通常都会经历一个逐渐积累和转化的过程。在此过程中，财务风险的影响都将直接或间接地反映在敏感性财务指标的变化上。因此，可以通过观察分析敏感性财务指标的变化，及时预报风险信号，建立长期预警分析系统。当可能损害企业财务状况的因素出现时，预警系统能预先发出警告，以提醒企业决策者尽早采取对策，控制财务风险的扩大。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具代表性。获利是企业经营的最终目标，也是企业生存与发展的前提。3应加强财务管理工作，面对市场环境的不断变化，企业的财务管理部门应具备高素质的财会人员，加强财务管理基础工作，健全财务管理制度，提高财务信息质量。加强中小型企业负责人的法律意识，加强企业负责人对会计工作的领导。企业负责人的法律意识增强了，不仅可以有效避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息。加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质。（四）中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策1 应以对内投资方式为主对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度上说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。2 分散资金投向，降低投资风险市场不断打造自己的品牌创造了良好的条件。 例如，在105届广交会上，上海爱建进出口有限公司迎合市场不同人群的需求，设计出一套针对儿童和年轻女性白领的炊具产品。产品的外观和技术均为爱建公司自主研发，公司掌握了制造和销售的主动权，并成功在本届广交会开幕前与一家英国客商签订了5万套产品的订购合同。 这些事实表明在危机中谁能为消费者做的更好，做的更进一步，谁就依旧能在危机中鹤立鸡群。另一方面，要积极开拓新的市场。2008年以来，中国对新兴市场的出口份额保持着增长的趋势，呈现出“西边不亮东边亮”的新格局。加大对新兴市场的开拓力度，找到新的利润增长点有利于弥补企业的经营损失。能否获得更多的新兴市场的订单，成了很多中小企业能否熬过这次经济寒冬的关键。（五）按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度现代会计在构成上具有横向多元、纵向多层的特点。横向多元即如前所述,现代会计除传统意义上的企业会计、预算会计外,还包括人力资源会计、金融工具会计、租赁会计、通货膨胀会计、破产清算会计等若干分支;纵向多层则指现代会计是由宏观会计、社会责任会计、企业(单位)会计、内部责任会计等若干层次构成。以上各个分支、各个层次相互联系、相辅相成,共同构成完整的现代会计内容体系。与这一体系相适应,现代会计制度应按“横向到边”、“纵向到底”的原则予以构建和设置,这里的“横向到边”就是会计制度的构成在广度上应具有全面性,既要包括对传统财务会计事项的规范,又要针对各现代会计分支,制定出相应的准则和制度,如通货膨胀会计准则、金融工具会计准则、租赁会计准则、人力资源会计准则等。“纵向到底”就是会计制度的构成在层次上应具有完整性,它包括两方面含义,其一,与会计构成的层次性相适应,现代会计制度既要包括宏观会计、社会责任会计等方面的准则或制度,又要包括企业(单位)的会计准则与制度;其二,与会计制度制定主体的层次性相适应,会计制度既要包括国家统一制定的会计准则、会计制度,又要包括各企业(单位)根据统一会计准则或制度,结合企业(单位)实际情况制定的内部核算制度。尚须指出,无论是“横向到边”还是“纵向到底”均是一个相对的动态的过程,从辩证的观点看,这里的“边”和“底”均是无止境的,理由在于:其一,随着我国会计改革以及会计理论研究的日益深化,将会不断拓展新的会计领域,形成新的会计分支,进而需要有新的会计制度来规范这些会计领域的会计行为,这表明会计制度在“边”的扩展上具有无限性;其二,随着集团化经营的进一步发展,企业规模不断扩大,层次不断增多,进而使得企业内部核算制度与办法的层次不断增加,这表明会计制度在“底”的延伸上具有无限性。 参考文献1 徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策J.财会研究，2009. 2 李惠萍.论我国中小企业财务管理存在的问题及对策J.商业现代化，2009. 3 魏海丽.中小型企业财务管理中存在的问题及对策J.决策探索，2009，(09). 4 中小企业的财务管理问题和对策陕西综合经济，2009,中国期刊全文数据库. 5 关于中小企业财务管理问题的思考商业经济，2009,中国期刊全文数据库.