应付职工薪酬课件.ppt
项目八 应付工资薪酬,项目八 应付工资薪酬,职工薪酬的定义 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬的主要内容 1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.社会保险费；“五险”4.住房公积金；“一金”,5.工会经费和职工教育经费,6.非货币性福利,7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利）8.其他与获得职工提供的服务相关的支出,实际发放职工薪酬的数额,分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额,应付未付的职工薪酬,1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利,二、应付职工薪酬的核算,1.“应付职工薪酬工资”,借记“管理费用”科目,借“在建工程”、“研发支出”科目,借记“生产成本”、“制造费用”科目,借记“销售费用”科目,将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。,借：生产成本基本生产成本 生产成本基本生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工资,编制分配工资的分录,编制结转代扣款项的分录,借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款职工养老保险 职工医疗保险 职工失业保险 住房公积金 应交税费个人所得税,借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款,编制提取现金发放工资的分录,2.“应付职工薪酬职工福利”,关于职工福利的确认,企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准。国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提（目前规定比例是14%）。,例如：借：生产成本 A产品 XXX*14%B产品 XXX*14%制造费用 XXX*14%管理费用 XXX*14%销售费用 XXX*14%贷：应付职工薪酬职工福利 XXX*14%,关于职工福利的发放,企业支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。,业务：合肥长江股份有限责任公司以现金支付李某的生活困难补助800元。【业务分析】用现金支付给职工的生活困难补助，应借记“应付职工薪酬职工福利”，贷记“库存现金”。借：应付职工薪酬职工福利 800 贷：库存现金 800,【典型业务举例】,3.应付职工薪酬社会保险费 4.应付职工薪酬住房公积金,企业计提的“五险一金”，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬社会保险费（或住房公积金）”科目。,企业缴纳的“五险一金”由两部分组成:企业应交纳部分，由企业按比例计提；职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）,支付时借：应付职工薪酬社会保险费（企业承担部分）住房公积金（企业承担部分）其他应付款社会保险费（代扣职工部分）住房公积金（代扣职工部分）贷:银行存款（总交纳的金额）,5.“应付职工薪酬工会经费”6.“应付职工薪酬职工教育经费”,借：生产成本基本生产成本（A产品）生产成本基本生产成本（B产品）制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费,借：应付职工薪酬工会经费 职工教育经费 贷:银行存款,支付时,非货币性福利包含:：,非货币性福利是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的非货币形式的报酬。,7.“应付职工薪酬非货币性福利”,第一步：确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。,【相关规定】,第二步：计提折旧 同时借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。,【典型业务举例】,业务：合肥长江股份有限责任公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，该公司共有部门经理以上职工5名，每人提供一辆别克汽车免费使用，假定每辆别克汽车每月计提折旧1 000元。【业务分析】本例中，该公司为部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，根据受益对象，确认的应付职工薪酬应当计入管理费用。借：管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 5 000 计提折旧时：借：应付职工薪酬非货币性福利 5 000 贷：累计折旧 5 000,第一步：确认 企业将租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。,【相关规定】,第二步：支付租金 借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“银行存款”科目。,【典型业务举例】,业务：合肥长江股份有限责任公司为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司共有副总裁以上高级管理人员3名，公司为其每人租赁一套公寓，月租金为每套3 000元。【业务分析】本例中，该公司为副总裁以上高级管理人员租赁公寓免费使用，根据受益对象，确认的应付职工薪酬应当计入管理费用。借：管理费用 9 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 9 000 支付租金时：借：应付职工薪酬非货币性福利 9 000 贷：银行存款 9 000,【总结】,【总结】,
