公司应收账款管理办法.doc

第一条： 公司应收账款管理办法第一条： http:/www.law-(2011-1-25 16:45:15)年月 日发布（）财字第号 1总则11为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本办法。12各部门要定期检查销货收入资金回笼情况，对没有及时回收之货款，要登记造册，安排专人催欠。2应收款的范围应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。3管理部门应收账款的管理部门为财务部。4信誉调查41赊销商品前，销售人员应对客户作信用调查，并报告销售主管。赊销金额在_万元以上的，应由总经理决定是否赊销。42赊销产品时可以要求客户提供相应的担保。如果是财产抵押担保，对抵押物应当办理登记。5应收账款报告51应收账款实行每月向主管经理报告一次制度。各单位于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理。52应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。6催款责任61财务部对到期应收账款，应当书面通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。62经办人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。7问题账款的处理71对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。72因经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律责任。8坏账准备金公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时转销相应的应收账款金额。9坏账准备金的提取比例：账期比例6个月至1年510%1年至2年1030%2年至4年3050%4年至5年50100%5年以上100% 10业务员收款101业务员收到货款后，应于当日填写收款日报一式四份：一份自留，三份交财务部。102收取支票的，业务员应当审核支票记载的金额、发票人的图章、发票的年月日、付款地等项目是否齐全、清晰。金额是否大写，如果支票不符合规定，应当要求对方更换。103业务员对于应收账款的回收负有责任的，逾期收款扣除相应的工作业绩：1031超过30日的，扣该票金额20%的业绩；1032超过60日的，扣该票金额40%的业绩；1033超过90日的，扣该票金额60%的业绩；1034超过120日的，扣该票金额80%的业绩；1035超过140日以上的，扣该票金额100%的业绩。11问题账款的内部处理程序111问题账款是指本公司营业人员于销货过程中所发生的被骗、被倒账、收回票据无望、无法如期兑现全部或者部分货款的情况。112问题账款发生后，该单位应在2日内，据实填妥问题账款报告书，并检附有关证据资料等，依程序呈请单位主管审查并签注意见后，转呈法律顾问处协调处理。113法律顾问处在收到报告后，应于2日内与经办人、单位主管会商处理办法，经总经理批准后，法律顾问处派人协助经办人处理。114问题账款发生后，单位未在2日内报法律顾问处处理的，逾期15日，仍未提出的，由单位自己负责处理。12本办法自发布之日起施行。  附： 企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，在企业与欠款人之间形成债权债务关系。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。企业应收账款管理办法主要内容应当包括：应收账款的登记、管理；收款办法；问题账款的处理；呆账死账的列销以及在收款过程中的奖励制度等。制定该办法应当注意的问题包括：1明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障企业资金及时回收。2要结合本企业的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。3要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。一、业务做完后，及时收取款项，尽量不挂账； 二、及时与往来单位对账，对长期往来单位一般一月对一次账； 三、发现余额有出入，及时进行调整应收账款管理的思考 1.宏观方面的治理措施。宏观方面的治理措施,关键在于国家能否健全市场,为企业创造一个公开、合理、有序的竞争环境。在此我们可探索借鉴国外一些行之有效的应收账款管理办法。 (1)在银行业务中,可开展对应收账款让售试点工作。国有企业的资产负债率高达70%,多数企业靠银行贷款维持正常运转,银行是企业的输血供氧器,正因如此,企业的经营状况对银行的正常营运有着重要影响,企业的应收账款过多,必然影响企业的利润,进而可能造成银行贷款成为沉淀资金,企业与银行必将遭受巨大损失。笔者认为,在银行业务中,目前可以鼓励金融机构开展购买企业的应收账款债权,进行应收账款贴现或抵押业务。这样一方面有利于企业盘活资金,另一方面又扩大了银行的业务范围。 (2)银行同业联手制裁。对于一些有钱不还,故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”,实施清理其各类存款账户,停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。为保证措施真正落实,上级银行还应立下“规矩”,如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”,它将被严肃处理。推行银行同业联手制裁,其优点为:一来使“赖账户”再无可乘之机,过去贷款银行对“脚踏两只船”与之周旋的“赖账户”,往往鞭长莫及、无可奈何。如果银行同业联手结成“共同体”,“炮口”一致对外,无疑堵死了“赖账户”的后路,使其再难有立足之地。二来给那些对银行贷款、应付账款能赖则赖,能逃则逃的企业敲响了警钟,促使其增强有效使用并及时归还银行贷款和应付账款的责任感、紧迫感。否则,企业将遭联手“封杀”。 2.在微观治理方面,企业要做好四项工作。 (1)建立良好的内部控制制度。良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述,设立赊销审批的职级权限。企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经企业领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制。可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,要在考虑催收成本的前提下,尽可能减少损失。 (2)制定有效的收账政策。企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素,它主要由以下四个基本要素组成:一是信用标准,即企业接受用户赊销条件时,用户必须具备的最低财务能力,通常可用预计坏账损失率来衡量,严格的信用标准会减少销货量,宽松的信用标准会导致坏账增加,企业应在两者之间求得平衡。二是信用期,即企业为客户规定的最长付款时间,一般来说,信用期越长,企业销售额就越大,但资金占用也越多,坏账发生率也越大。三是现金折扣,即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容,企业应通过科学计算,采用适中的收账政策,做到有助于货款的及时回收,又不致于招致未来客户的流失,同时能不断地吸引新客户,这是企业面向市场,面向客户所必不可少的举措。 (3)成立清收小组对应收账款催讨。企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于应收账款首先要分析拖欠的原因,如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系,争取能解决双方纠纷;如属于对方短期资金困难,不应过多地干扰,而应最大限度地争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际债权,清收小组要加大催讨力度,争取在债务人进行破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权,清收小组应积极进行司法程序,用法律武器捍卫企业的权利。 (4)进行债务重组。债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。 采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权;其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分资金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。 债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商,将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题的一种方法。自20世纪90年代后开始,随着企业产权制度的改革,债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。值得注意的是,将应收账款转为股权投资,对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照公司法规定,公司发行新股必须具备一定的条件。因此,债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。 以非现金资产收回债权。是指债务人转让非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。需要注意的是,在债权人不缺乏现金流量,而债务人的非现金资产又能为债权人利用,或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格,才可考虑以这种方式收回应收账款。 （一）规章概述 企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，在企业与欠款人之间形成债权债务关系。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。 （二）主要内容 企业应收账款管理办法主要内容应当包括：应收账款的登记、管理；收款办法；问题账款的处理；呆账死账的列销以及在收款过程中的奖励制度等。 （三）制作要求 制定该办法应当注意的问题包括： 1明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障企业资金及时回收。 2要结合本企业的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。 3要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。 （四）范本 _公司应收账款管理办法 年 月 日发布（ ）财字第 号 1总则 11为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本办法。 12各部门要定期检查销货收入资金回笼情况，对没有及时回收之货款，要登记造册，安排专人催欠。 2应收款的范围 应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。 3管理部门 应收账款的管理部门为财务部。 4信誉调查 41赊销商品前，销售人员应对客户作信用调查，并报告销售主管。赊销金额在_万元以上的，应由总经理决定是否赊销。 42赊销产品时可以要求客户提供相应的担保。如果是财产抵押担保，对抵押物应当办理登记。 5应收账款报告 51应收账款实行每月向主管经理报告一次制度。各单位于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理。 52应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。 6催款责任 61财务部对到期应收账款，应当书面通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。 62经办人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。 7问题账款的处理 71对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。 72因经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律责任。 8坏账准备金 公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时转销相应的应收账款金额。 9坏账准备金的提取比例： 账期 比例 6个月至1年 510% 1年至2年 1030% 2年至4年 3050% 4年至5年 50100% 5年以上 100% 10业务员收款 101业务员收到货款后，应于当日填写收款日报一式四份：一份自留，三份交财务部。 102收取支票的，业务员应当审核支票记载的金额、发票人的图章、发票的年月日、付款地等项目是否齐全、清晰。金额是否大写，如果支票不符合规定，应当要求对方更换。 103业务员对于应收账款的回收负有责任的，逾期收款扣除相应的工作业绩： 1031超过30日的，扣该票金额20%的业绩； 1032超过60日的，扣该票金额40%的业绩； 1033超过90日的，扣该票金额60%的业绩； 1034超过120日的，扣该票金额80%的业绩； 1035超过140日以上的，扣该票金额100%的业绩。 11问题账款的内部处理程序 111问题账款是指本公司营业人员于销货过程中所发生的被骗、被倒账、收回票据无望、无法如期兑现全部或者部分货款的情况。 112问题账款发生后，该单位应在2日内，据实填妥问题账款报告书，并检附有关证据资料等，依程序呈请单位主管审查并签注意见后，转呈法律顾问处协调处理。 113法律顾问处在收到报告后，应于2日内与经办人、单位主管会商处理办法，经总经理批准后，法律顾问处派人协助经办人处理。 114问题账款发生后，单位未在2日内报法律顾问处处理的，逾期15日，仍未提出的，由单位自己负责处理。一、业务做完后，及时收取款项，尽量不挂账； 二、及时与往来单位对账，对长期往来单位一般一月对一次账； 三、发现余额有出入，及时进行调整应收账款管理的思考 1.宏观方面的治理措施。宏观方面的治理措施,关键在于国家能否健全市场,为企业创造一个公开、合理、有序的竞争环境。在此我们可探索借鉴国外一些行之有效的应收账款管理办法。 (1)在银行业务中,可开展对应收账款让售试点工作。国有企业的资产负债率高达70%,多数企业靠银行贷款维持正常运转,银行是企业的输血供氧器,正因如此,企业的经营状况对银行的正常营运有着重要影响,企业的应收账款过多,必然影响企业的利润,进而可能造成银行贷款成为沉淀资金,企业与银行必将遭受巨大损失。笔者认为,在银行业务中,目前可以鼓励金融机构开展购买企业的应收账款债权,进行应收账款贴现或抵押业务。这样一方面有利于企业盘活资金,另一方面又扩大了银行的业务范围。 (2)银行同业联手制裁。对于一些有钱不还,故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”,实施清理其各类存款账户,停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。为保证措施真正落实,上级银行还应立下“规矩”,如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”,它将被严肃处理。推行银行同业联手制裁,其优点为:一来使“赖账户”再无可乘之机,过去贷款银行对“脚踏两只船”与之周旋的“赖账户”,往往鞭长莫及、无可奈何。如果银行同业联手结成“共同体”,“炮口”一致对外,无疑堵死了“赖账户”的后路,使其再难有立足之地。二来给那些对银行贷款、应付账款能赖则赖,能逃则逃的企业敲响了警钟,促使其增强有效使用并及时归还银行贷款和应付账款的责任感、紧迫感。否则,企业将遭联手“封杀”。 2.在微观治理方面,企业要做好四项工作。 (1)建立良好的内部控制制度。良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述,设立赊销审批的职级权限。企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经企业领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制。可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,要在考虑催收成本的前提下,尽可能减少损失。 (2)制定有效的收账政策。企业的收账政策是影响企业销量的一种主观可控因素,它主要由以下四个基本要素组成:一是信用标准,即企业接受用户赊销条件时,用户必须具备的最低财务能力,通常可用预计坏账损失率来衡量,严格的信用标准会减少销货量,宽松的信用标准会导致坏账增加,企业应在两者之间求得平衡。二是信用期,即企业为客户规定的最长付款时间,一般来说,信用期越长,企业销售额就越大,但资金占用也越多,坏账发生率也越大。三是现金折扣,即企业为了及早收现所给予赊销企业一定的优惠政策折扣。四是收款策略,即包括收款方式、催收手段与策略等方面内容,企业应通过科学计算,采用适中的收账政策,做到有助于货款的及时回收,又不致于招致未来客户的流失,同时能不断地吸引新客户,这是企业面向市场,面向客户所必不可少的举措。 (3)成立清收小组对应收账款催讨。企业管理层对已经到期的应收账款应交由应收账款清算小组进行催讨。对清收小组的组织管理工作要注意以下几点:一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分散落实清理回收目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效策。清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于应收账款首先要分析拖欠的原因,如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系,争取能解决双方纠纷;如属于对方短期资金困难,不应过多地干扰,而应最大限度地争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际债权,清收小组要加大催讨力度,争取在债务人进行破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权,清收小组应积极进行司法程序,用法律武器捍卫企业的权利。 (4)进行债务重组。债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。 采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权;其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分资金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。 债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商,将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题的一种方法。自20世纪90年代后开始,随着企业产权制度的改革,债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。值得注意的是,将应收账款转为股权投资,对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照公司法规定,公司发行新股必须具备一定的条件。因此,债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。 以非现金资产收回债权。是指债务人转让非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。需要注意的是,在债权人不缺乏现金流量,而债务人的非现金资产又能为债权人利用,或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格,才可考虑以这种方式收回应收账款。 （一）规章概述 企业应收账款是指企业在赊销、提供劳务后应得收入，或者其他应收款项。它是企业流动资产的组成部分，在企业与欠款人之间形成债权债务关系。制定企业账款管理办法的目的是要保证及时回收资金，加速企业资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失。 （二）主要内容 企业应收账款管理办法主要内容应当包括：应收账款的登记、管理；收款办法；问题账款的处理；呆账死账的列销以及在收款过程中的奖励制度等。 （三）制作要求 制定该办法应当注意的问题包括： 1明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障企业资金及时回收。 2要结合本企业的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。 3要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。 （四）范本 _公司应收账款管理办法 年 月 日发布（ ）财字第 号 1总则 11为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本办法。 12各部门要定期检查销货收入资金回笼情况，对没有及时回收之货款，要登记造册，安排专人催欠。 2应收款的范围 应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。 3管理部门 应收账款的管理部门为财务部。 4信誉调查 41赊销商品前，销售人员应对客户作信用调查，并报告销售主管。赊销金额在_万元以上的，应由总经理决定是否赊销。 42赊销产品时可以要求客户提供相应的担保。如果是财产抵押担保，对抵押物应当办理登记。 5应收账款报告 51应收账款实行每月向主管经理报告一次制度。各单位于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理。 52应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。 6催款责任 61财务部对到期应收账款，应当书面通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。 62经办人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。 7问题账款的处理 71对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。 72因经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律责任。 8坏账准备金 公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时转销相应的应收账款金额。 9坏账准备金的提取比例： 账期 比例 6个月至1年 510% 1年至2年 1030% 2年至4年 3050% 4年至5年 50100% 5年以上 100% 10业务员收款 101业务员收到货款后，应于当日填写收款日报一式四份：一份自留，三份交财务部。 102收取支票的，业务员应当审核支票记载的金额、发票人的图章、发票的年月日、付款地等项目是否齐全、清晰。金额是否大写，如果支票不符合规定，应当要求对方更换。 103业务员对于应收账款的回收负有责任的，逾期收款扣除相应的工作业绩： 1031超过30日的，扣该票金额20%的业绩； 1032超过60日的，扣该票金额40%的业绩； 1033超过90日的，扣该票金额60%的业绩； 1034超过120日的，扣该票金额80%的业绩； 1035超过140日以上的，扣该票金额100%的业绩。 11问题账款的内部处理程序 111问题账款是指本公司营业人员于销货过程中所发生的被骗、被倒账、收回票据无望、无法如期兑现全部或者部分货款的情况。 112问题账款发生后，该单位应在2日内，据实填妥问题账款报告书，并检附有关证据资料等，依程序呈请单位主管审查并签注意见后，转呈法律顾问处协调处理。 113法律顾问处在收到报告后，应于2日内与经办人、单位主管会商处理办法，经总经理批准后，法律顾问处派人协助经办人处理。 114问题账款发生后，单位未在2日内报法律顾问处处理的，逾期15日，仍未提出的，由单位自己负责处理。.三、 应收账款管理策略在具体企业的运用 不同的企业，其应收账款形成的原因是不一样的，需要采取的策略侧重点也有所差异。以下介绍的就是应收账款全过程管理策略在本人所在企业的一些具体运用和发展。表1列出了本人所在企业近几年来总产值收入和应收账款的有关数据。 从表1中，我们可以看出本企业这近五年多来总产值收入以平均每年30%的速度递增，而应收账款回收情况也较为理想，也以近30%的速度增长。 从1999年2006年应收账款平均回收率为97%，说明本企业应收账款管理总体上是好的。但从深层次分析来看，2002年前后应收账款管理水平是有区别的。随着我国经济整体快速增长，企业规模快速扩大，应收账款数量也大幅增长，尤其是目前“信用危机”时代，市场经济发育还很不完善的初级阶段，有些法律、法规的制定还不能及时跟上。但这些完善过程需要一段时间，甚至还相当的一段时间。所以企业有必要，也非常迫切制定本企业的加强应收账款的具体管理办法，这对加强应收账款回收显得尤为重要。公司及时在2002年6月制定了应收账款管理办法，进一步明确了应收账款管理在企业管理中的突出作用。从表中我们可以看出，本企业1999年回收账款6.1亿元，而到2006年却达到了30.5亿元，特别是从2002年后增长很快，数量巨升，达到了质变。说明本企业的应收账款管理水平上了一个新台阶，一个新的高度，不可同日而语。再来看1999年2001年这三年，应收账款年末平均余额占年平均总产值收入的43.7%，而2003年2006年这四年，比重只有25%。说明本企业更加重视账款的回收管理，使企业在更高阶段，更高水平上进行账款有效管理，这是质的提高，不是单纯的数字上的形式的提高，这是整体管理水平提高的综合表现之一。同样在本市，据有关统计数据表明，本市企业账款回收率在80%，而本企业2006年已达到98.4%，高了18个多百分点。 综观应收帐款全过程管理策略在本企业的运用和发展，可以归纳为几个较为成功的具体做法： 一是“谁形成债权，谁负责回收”的原则，实现责权利的对称。从本企业的实际情况出发，建立一个强有力的应收账款管理的领导组织机构。以分管市场营销工作的公司领导为组长，各部门的首席负责人为成员的领导小组。而且明确了应收账款管理的目的，以及回收账款的目标。建立各二级公司经理回收账款责任制，项目经理清欠责任制，销售人员货款回收责任制，其他有关人员回收清欠责任制，与这些具体责任人签订协议，其中账款回收指标作为其中硬性指标，直接与年终年薪、业绩考核相挂钩，使从形式上到实质上都必须重视起来。 二是从源头抓起，建立评价所签订合同的风险，同时对主要业务单位建立企业状况信息数据库，主要是企业的所属行业，国家对这些行业的中长期政策取向，是鼓励、引导、支持，此类企业的周期及所处周期的哪一阶段，潜力前景等。主要数量指标有近三年资产负债率水平、流动比率、速动比率、现金流量、利润率、信用等级以及中高级职称管理人才的比重。但不同的行业，不同规模企业，这些指标也各不一样与其相对应，以反映业务单位现在和将来的情况，防患于未然。 三是过程控制与激励制度相结合的原则。做到灵活性与原则性相结合，既要充分发挥账款回收人员的热情、积极性、主观能动性，又要按合法的程序途径来进行账款的回收工作。对一些欠款的困难企业，催要货币资金确实非常困难，企业又无力支付货币资金，在一定的额度内以物抵债，或者以后把这些货物转嫁给那些本企业债务单位当然他们也需要这些货物，这叫弹性方法在企业财务账款管理的灵活运用，也可以在几方允许或者有协议的情况下，可以运用连环抹账法，就是清理债权、偿还债务一并进行，一举两得，既减轻了企业债务负担，又大大的提高财务工作效率，做到清欠账款形式多样化，效果往往很佳。 激励制度是企业管理制度中一项非常重要的制度。对激励制度的运用难点是度的把握，时机的把握，做到恰到好处。本企业对参加清欠的部门、人员制定了清欠奖励办法，对参与清欠的给予以回收账款的0.5%3%的奖励。当然对那些时间长，难要欠款回收奖励比例要高些，同时在年终表彰清欠先进个人、清欠功臣等。 四是清欠损失与账款时间现值分析相结合的原则。清欠账款过程中，原则上不得有损失，但特殊情况下，在充分考虑此债务单位的实际资金支付能力，同时还考虑此损失和以后收回账款折现为现值与现收回的账款的差额作比较。如差异不大，经报领导小组批准，审批后执行此项业务流程，不能煽意，人为随意处理，以防账款回收的紊乱，导致企业损失。有时也要考虑此款以后收回的可能性，再与以上情况作比较，综合考虑，通盘思考处理，同时，在收账过程中要晓之以理，动之以情，也需要、也有必要讲究一些技巧，往往能起到事半功倍的效果。 五是严格履行、执行合同的原则，原则上不用社会中介回收账款。合同中承诺的服务事项要按期、高质的完成，以免造成不必要的经济纠纷，以防影响账款的回收，“细节决定一切”、“细节决定成败”、“落实是关键”就是这个道理。首先要有服务永远的意识观念，长远打算，严格执行合同中每一条款，以打动、影响客户，以造成与客户互动的效果，赢得客户的心，就把握了市场的脉搏，就赢得了市场，就是为企业创造利润，为员工创造福祉，就是为社会创造了财富。故说应收账款管理不是单一、哪一个方面管理，也不是哪一个人的管理，也不是哪一时间、阶段的管理，它是企业管理体系中不可分割的一部分，尤其在目前“信用危机”时代，显得更加明显与重要。 六是加强回收账款人员的素质能力的培养和队伍建设。每年对应收账款领导小组成员以及有关人员进行考核，对那些不合要求，没履行职责和没完成指标人员作出调整，以保证有一个与时俱进、强有力的组织领导机构和队伍，这是应收账款管理工作的基石。 综上所述，应收账款是商品经济的企业经营和竞争的必然产物。加强应收账款的管理可使资金及时回笼，促进资金的良性循环；加强应收账款管理可以减少企业的收账费用和坏账损失；加强应收账款管理有助于企业财务目标及企业价值最大化的实现。应收账款是指企业因销售商品，产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业信用活动过程中所形成的各种债权性资产。在市场经济条件下，企业经营活动必然产生各种结算款项，应收款项过大则流动资金占用过多，直接影响到企业的资金支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资金流失的可能性就会增大。因此，企业在注重资金和成本管理的同时，加强对应收账款的管理是十分重要的。 一、 企业应收账款的成因 1 为开拓市场和提高市场占有率，产品铺货量大。在产品进入市场的初期或厂商为了开拓新市场，产品生产者或代理商为了迅速占领市场，让广大消费者对促销的商品全方位近距离接触的机会，对产品的铺货率大大提高。由于大量的产品进入市场，对这部分进入市场的产品销售量是未知的。由于目前我国普遍存在的“信用危机”，使很多放出来的产品不能及时回收货款，形成应收账款。 2 为完成销售目标，代理人扩大销售。在现代公司制企业中，存在着多级委托代理关系，投资人与经理人的目标不全一致。作为代理人的经理人的经济收益是与其经营业绩挂钩的。在经营绩效指标体系和考核机制不完善的情况下，为完成或提高自身的销售业绩，销售经理与其下属人员容易达成一种默契，不顾应收账款存在的风险对外发货扩大销售。因此，形成一些不必要的应收账款。 3 赊销作为商业竞争的一种手段。市场经济的竞争机制迫使企业用各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外，企业不得不以赊销、代销或其它优惠方式作为促销手段，以产生大量应收账款为代价巩固经销商、争取客户和争取订单。如在建筑市场上，在投标市场还不规范的情况下，僧多粥少，投标价一压再压，甚至垫资干工程，企业明知有风险还不能不接工程，就必然形成一定的应收账款。 4 销售与收款的时间差。因为产品发出后，货款结算需要一定的时间，一般企业发货与收款时间往往不同。再者，因结算方式不同，比如用票据结算，资金往往也不能及时到账，也形成了实际上的应收账款。 以上列出了企业应收账款的主要成因，这些因素都能给企业形成一定的应收账款。应收账款的积累会给企业资金的周转带来问题，还可能形成呆账，影响企业经济效益。因此，应采用有效的应收帐款管理策略。 二、 企业应收账款的全过程管理策略 应收账款管理应根据赊销过程的不同阶段确定不同的策略，将各阶段策略进行有机的结合，从而形成应收账款的全过程管理和控制。具体分为： 1 事前控制策略。“事前”指应收账款产生之前，即确定是否赊销之时，要进行周详的考察和考虑，从企业目前应收账款的规模、赊欠的金额、赊欠对象三方面进行分析。债权规模方面可采用“比重分析法”分别测定应收账款在企业流动资产及销售额中所占的比重，分析企业现有的债权规模是否处于合理水平。在企业生产经营状况比较稳定的情况下，上述两个