第八章会计报表课件.ppt

1,第八章 会计报表,主讲：顾署生 江西财大会计学院 TEL：07913816409 Email:,2,学习目的与要求,掌握报表的意义与作用,了解报表的种类与填制要求,掌握资产负债表的编制,掌握利润表的编制,了解现金流量表的结构与内容,3,本章主要内容,会计报表概述,资产负债表编制,利润表及利润分配表编制,现金流量表编制,4,第一节会计报表概述,一、会计报表的概念及作用（一）会计报表的概念会计报表根据企业日常的核算资料定期编制的，综合反映会计主体某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期经营成果、现金流动和所有者权益变动情况情况的书面文件。（二）会计报表的作用、使经营管理者全面、系统、总括的了解企业的经营状况；、使投资者了解企业经营业绩和获利能力；、进一步加强财政监督和税务管理；、有利于审计监督；、有利于证券部门管理；6、有利于国家宏观调控、综合平衡；,5,二、会计报表的种类,、按所反映的经济内容分类,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,资产负债表是总括反映企业某一特定时点全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。,利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。,现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。,反映企业年末所有者变动情况的报表,6,、按编报的主体划分,个别财务报表,合并财务报表,外部财务报表,内部财务报表,外部财务报表,汇总财务报表,7,、按报表服务对象分类,外部财务报表,内部财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,期间费用表,制造费用表,商品产品成本表等,所有者权益变动表,所有者权益变动表,8,、按编制时间分类,年度财务报表,中期财务报表,季度财务报表,月份财务报表,半年度财务报表,9,、按财务报表反映的资金运动状态不同分类,静态会计报表,动态会计报表,10,、按财务报表反映的分部信息的内容分类,业务分部财务报表,地区分部财务报表,11,三、财务报表的组成及列报要求,（一）、财务报表的组成1会计报表（包括四张主表和相关附表）2附注（二）、财务报表列报的基本要求列报基础重要性的判断正常营业周期终止经营,12,（三）、财务报表列报的质量要求,内容完全，手续齐备数字真实，计算准确编制及时，说明清楚,13,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念及作用（一）概念资产负债表是总括反映企业某一特定时点（月末、季末、半年末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。属静态报表，其编制基础为：“资产负债所有者权益”这一恒等式。（二）作用、提供企业所掌握的经济资源及分布的情况；、反映企业资金来源渠道和构成情况；、反映企业财务实力、偿债能力和支付能力；、掌握企业资金结构的变化和财务状况的变化趋势；,14,二、资产负债表的结构,（一）资产负债表的组成、表头、报表的内容（二）资产负债表的格式、报告式（也称垂直式）其格式见表所示：,资产负债表（报告式）,表,优点：便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表。缺点：若项目较多时，报表篇幅较长，不利于阅读。,15,、账户式（也称水平式）其格式见表所示：,资 产 负债及所有者权益,流动负债长期负债,所有者权益,流动资产非流动资产,资产总计 负债及所有者权益总计,资产负债表（账户式）,表,优点：形式和内容相统一揭示了各项目之间的内在逻辑关系，让使用者一目了然，便于使用者使用。故我国和世界各国普遍采用此格式。缺点：不便于在旁边加旁注和编制比较资产负债表。,16,资产负债表排列顺序：1.左边资产项目，右边负债和所有者权益项目；2.资产项目按流动性强弱，由强到弱排列；3.负债项目按偿还期，由短到长排列；4.所有者权益项目按构成的稳定性，由大到小排列；,三、资产负债表的编制方法,（一）资料来源：各总分类帐户的期末余额；各有关明细分类帐户的期末余额；（）一般填制方法1、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”、“实收资本”等；2、根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”等；3根据明细账科目余额计算填列。如：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等；4、根据总账和明细账账户分析填列。如；一年内到期的长期负债等；、根据报表各个项目数字抵销计算填列。如：“固定资产净值”等。,17,、“应收账款”项目根据“应收账款预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计“坏账准备”期末余额填列；例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：应收账款：46000（借方）预收账款：2000（贷方）其中：甲公司：20000（借方）其中：A单位：8000（贷方）乙公司：30000（借方）B单位：6000（借方）丙公司：4000（贷方）则有：“应收账款”项目20000+30000+6000=56000（元）,（二）具体项目的填制方法,、“货币资金”项目根据“现金银行存款其他货币资金”账户的期末余额合计填列；例：“货币资金”项目2000+30000=32000（元）,、“其他应收款”项目根据”其他应收款“账户余额所属其他应收款账户提取的“坏帐准备”部分后填列；,、“预付账款”项目根据“预付账款应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列；,18,例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的余额如下：预付账款：9400（借方）应付账款：20000（贷方）其中：甲单位：10000（借方）其中：天都厂：14000（贷方）乙单位：600（贷方）八一厂：10000（借方）江京厂：16000（贷方）则有：“预付账款”项目10000+10000=20000（元）,、“存货”项目根据“材料采购原材料库存商品生产成本周转材料自制半成品分期收款发出商品委托加工物资在途物资存货跌价准备材料成本差异”等账户期末余额填列；例：“存货”项目40000+16000+40000=96000（元）,、固定资产净值项目根据“固定资产”账户余额“累计折旧”账户余额的差额填列；例：固定资产净值项目800000-120000=680000（元）,19,、“应付账款”项目根据“应付账款和预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的余额如下：预付账款：9400（借方）应付账款：20000（贷方）其中：甲单位：10000（借方）其中：天都厂：14000（贷方）乙单位：600（贷方）八一厂：10000（借方）江京厂：16000（贷方）则有：“应付账款”项目14000+16000+600=30600（元）,、“在建工程”项目根据“在建工程”“在建工程减值准备”账户期末余额填列；,、“无形资产”项目根据“无形资产”“无形资产减值准备”账户期末余额填列；,、“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”账户期末 余额填列；,20,、“预收账款”项目根据“预收账款应收账款”账户所属各明细帐户的期末贷方余额合计填列；例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下：应收账款：46000（借方）预收账款：2000（贷方）其中：甲公司：20000（借方）其中：A单位：8000（贷方）乙公司：30000（借方）B单位：6000（借方）丙公司：4000（贷方）则有：“预收账款”项目8000+4000=12000（元）,、“应付职工薪酬”项目根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；,、“应交税费”项目根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如果为借方余额时前面加“”号填列；,、“长期借款”项目根据“长期借款”账户的期末余额一年内（含一年）到期的长期负债后的差额填列；,21,、“未分配利润”项目（）月末A、“本年利润”与“利润分配”两账户均为贷方余额时：“未分配利润”项目根据“本年利润利润分配”账户的期末余额合计填列；B、“本年利润”、“利润分配”为余额方向不一致时：“未分配利润”项目根据“本年利润”、“利润分配”账户的期末余额后的差额填列填列：贷方大于借方余额的差额用“”数表示；贷方小于借方余额的差额用“”数表示；C、“本年利润”与“利润分配”两账户均为借方余额时：“未分配利润”项目根据“本年利润利润分配”账户的期末余额合计用“”填列；（）月末“未分配利润”项目根据“利润分配”账户贷方余额直接填列，若为借方余额时用“”数表示。,22,资产负债表企业财务状况的快照,企业资产负债表的再现,衡量企业财产的天平资产负债表,资产,权益,23,资产企业的摇钱树,流动资产快比慢好,货币资金流动高手,24,对外投资希望小钱生大钱,固定资产企业的吨位标志,100吨,折旧固定资产的年轮,25,无形资产看不见摸不着的资产,负债借鸡生蛋巧安排,流动负债快借快还，再借不难,26,长期负债让我喜欢让我忧,10000万 五年期,如何用呢？,所有者权益企业身价知多少,资产负债表内容总结真实才使你美丽,长运股份有限公司,27,第三节利润表,三、利润表的结构（一）单步式利润表（其单步式利润表格式见表所示）,一、利润表的概念利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期内利润（亏损）形成情况的会计报表。（属动态报表、反映的是时期数）,二、利润表的作用、可以了解企业某一期间实现利润或发生亏损的情况；、可以分析企业利润计划的执行情况及利润增减变化的原因；、可以评价企业经济效益的高低；、可以判断企业的盈利能力以及未来的盈利趋势。,28,利润表(单步式),年 月,优点：简明易懂；缺点：所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况；因此，我国不采用此格式。,表,29,30,优点：多步式利润表将经营活动和非经营活动分开列示，不同的收入与相应的成本和费用进行配比，得出一些中间利润指标。这既有利于计算有关比率，又有利于信息使用者对企业经营业绩进行分析、评价、和预测。缺点：编表时较繁琐，该表也难理解。世界各国基本都采用多步式格式，我国也要求采用此格式。,31,四、利润表的编制,利润表编制的资料来源：根据损益类账户的本期实际发生额和累计发生额分别填列，其中有的指标要计算填列。（一）净利润的组成利润总额=营业利润+营业外收支净额1营业利润营业利润:是指企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的利润。其计算公式为：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加 期间费用 资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益,32,（1）营业收入：是指企业从事主营业务而获得的收入。其计算公式为：营业收入=主营业务收入其他业务收入（2）营业成本：是指企业从事主营业务以外的其他经营性业务成本。其计算公式为：营业成本=主营业务成本其他业务成本（3）期间费用：是指企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的以及企业为筹资而发生的费用。其公式为：期间费用=销售费用+管理费用+财务费用,33,（）投资收益投资收益：是指企业对外投资取得的收益减去发生的投资损失后的差额。即投资收益是投资净收益，其公式为：投资（净）收益=投资收益投资损失利润总额利润总额营业利润营业外收支净额营业外收支净额：是指营业外收入扣除营业外支出数额，其公式为：营业外收支净额=营业外收入营业外支出净利润净利润利润总额所得税费用,34,利润表盈利或亏损形成过程的回放,利润表报告企业盈亏的成绩单,利润表,拍摄企业盈亏过程的录像带利润表,35,收入不是美丽的肥皂泡,费用世界上没有免费的晚餐,期间费用功劳有你的一半，也有我的一半,36,利润的形成千呼万呼出炉来,收入,费用,利润分配蛋糕怎么吃？,盈余公积,应付股利,未分配利润,所得税,利润表内容总结蛋糕还是大的好,先分给税务一块,营业利润,利润总额,净利润,37,第四节现金流量表,案例,甲公司账面盈利不少，但每当供应商、税务局来收款收税时，经理总是躲躲闪闪、吞吞吐吐；尤其是发工资时，常命令财务科长，“你快去搞点钱来！”而财务科长为难的说：领导，能借的地方都借遍了，我总不能去抢银行吧？！为什么该企业账面盈利而资金匮乏，盈利的钱到哪里去了？,案例,乙公司账面亏损，但花起钱来却很有气派，好象家里开着印钞机一样。为什么乙公司亏损还有钱花，他们的钱从哪里来？！,现金流量表现金来龙去脉的追踪,38,现金流量表企业支付能力的显示器,一、现金流量表的概念及作用（一）现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。（现金流量表是以现金流量为基础编制的财务状况变动表）（二）现金流量表的作用、提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价；、投资者和债权人可以对企业的偿债能力，以及企业对外部资金的需求情况作出较为客观的评价；、不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展趋势。,39,二、现金流量表的编制基础（一）广义的现金概念现金流量表中的现金是广义的现金，由以下几个方面组成：现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物四个部分。（二）现金等价物的含义企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买在个月或更短时间内即到期或马上可转换为现金的投资。,例：下列哪项可视作现金等价物？（）五个月前购入的作为短期投资的某上市公司股票。（）本月（2003年4月）购入的2000年6月1日发行的三年期债券。（）本月购入的期限为三个月的短期债券。（）本月购入的期限为十个月的短期债券。,答案：（）、（）,40,（三）现金流量的内容现金流入量现金流出量现金流量净额（现金净流量）经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量,流动方向,来源,41,三、现金流量表的基本结构（一）基本部分、经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。、投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。、筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。,（二）补充资料部分、将净利润调节为经营活动的现金流量；、不涉及现金收支的投资和筹资活动；、现金和现金等价物净增加情况。,42,例：试判断下列经济活动的类型及现金流动的方向：1、购入原材料2、购入设备3、支付职工工资4、支付借款利息5、出售所持有的股票6、出售旧机器,答案：、经营活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流出、经营活动产生的现金流量，现金流出、筹资活动产生的现金流量，现金流出、投资活动产生的现金流量，现金流入、投资活动产生的现金流量，现金流入,（三）现金流量表的编制（见表所示）,43,三张报表的关系三分天下，各得其所,现金流量表是对前面两张表的补充完善。资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程；利润表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配；而现金流量表可以解释财务状况变动的原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以说，三张表三分天下，各得其所，都很重要.,教你一招：如果老板问你为什么企业盈利却囊中羞涩，为什么有的企业资金充盈却利润下降？现在对你来说是小菜一碟，你可以略施小计把三张表的关系侃侃道来，无形中使你的老板对你有一种相见恨晚的感觉,不是很好吗?,44,本章小结,、会计报表的个作用和会计报表的种分类方法；、资产负债表的概念、作用、结构及编制方法；、利润表的概念、作用、结构及编制方法；、现金流量表的概念、作用、结构及广义现金的概念；、明白三张表之间的关系；,报表,我会编会计报表啰！,