二原始凭证的填制要求与填制方法课件.ppt

项目五 会计凭证的填制与审核,知识目标：认识原始凭证，掌握原始凭证的填制和审核方法掌握记账凭证的种类及填制能力目标:1.能对各种不同类型的经济业务判断出相应的原始凭证2.能填制原始凭证3.能对填制好的原始凭证进行审核4.能运用借贷记账法的基本原理做会计处理、根据原始凭证填制记账凭证,（一）会计凭证的概念 会计凭证是用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。,学习任务一 会计凭证的概念,1、会计凭证是表明经济业务已经发生和完成情况的证据 2、会计凭证是登记帐簿的依据 3、会计凭证是明确经济责任,具有法律效力的书面证明,（二）会计凭证的意义,按填制的程序和用途不同分,学习任务二 会计凭证的种类,原始凭证,记账凭证,原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明。,（一）原始凭证,按取得的来源分,原始凭证分类,自制原始凭证,外来原始凭证,自制原始凭证是由本单位经办业务的人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，如领料单、差旅费报销单等。,1.自制原始凭证,外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的，如发票等。,2.外来原始凭证,按编制的方法分,原始凭证分类,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,第二节原始凭证,累计凭证：,第二节原始凭证,汇总凭证：,第二节原始凭证,三、原始凭证的基本内容,第二节原始凭证,三、原始凭证的基本内容,记账凭证是根据原始凭证整理填制，反映记账要素，并据以登记账簿的凭证。,（二）记账凭证,记账凭证按其用途可分,记账凭证分类,专用凭证,通用凭证,专用凭证按反映的经济业务内容的不同,记账凭证分类,收款凭证,付款凭证,转账凭证,记账凭证按其对经济业务反映方式的不同,记账凭证分类,单式记账凭证,复式记账凭证,学习任务三 原始凭证的填制,1、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、填制和接受凭证的单位名称；4、经济业务的内容摘要；5、经济业务的数量、单价和金额；6、经办人员的签名或盖章；7、联次说明。,(一)原始凭证的基本内容,1、合法合规 2、记录真实 3、内容完整，手续完备 4、格式统一 5、填写认真 6、填制及时,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,（一）各种凭证的书写要用蓝黑墨水（套写可用蓝色圆珠笔），文字要简要，字迹要清楚，易于辨认：1、不得使用未经国务院公布的简化字；2、对阿拉伯数字要逐个书写清楚，不得连写；3、属于套写的凭证，必须用双面复写纸套写一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。,(二)原始凭证的具体填制要求与填制方法,（二）阿拉伯数字的书写要求 1、阿拉伯数字应当一个一个地书写，不得连笔书写。2、阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。3、阿拉伯数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜，并注意紧靠横格底线。4、“6”的竖划应上提为一般数字的1/4，“7”、“9”的竖划可下拉出格一般数字的1/4。,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,（三）汉字大小写数字的书写规范 1、汉字大写金额数字一律用如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等；2、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字；大写金额有分的，分字后不写“整”字。如：,(三)原始凭证的填制要求与填制方法,￥471.90人民币肆佰柒拾壹元玖角整,（四）货币符号的书写规范 1、阿拉伯金额数字前面应当书写币种符号或者货币名称符号和币种符号，如“人民币”或者“￥”。2、币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。3、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称。,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,（五）原始凭证的错误更正 1、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，内容填写错误需要更正时，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2、作废的凭证应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。3、原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,（六）银行票据的填写方法 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。2、中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”字），在“角”之后可以不写“整”（或“正”字）。大写金额数字有“分”的，“分”之后不写“整”（或“正”字）。,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币“￥”符号。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，造成分辨不清。,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,6、票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月15日，应写成：零贰月壹拾伍日 10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予以受理。大写日期未按规范填写的，银行可不予以受理。,(二)原始凭证的填制要求与填制方法,学习任务四 记账凭证及其填制,（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和编号；（3）填制单位的名称；（4）经济业务内容摘要；（5）账户名称、记账方向和金额；（6）过账备注；（7）所附原始凭证张数和其他有关资料；（8）填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章。,(一)记账凭证的内容,（二）记账凭证的分类,1记账凭证按用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。2记账凭证按反映方式的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。3记账凭证按其是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。,（三）收款、付款和转账记账凭证的填制,收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。,特别注意:,若是现金与银行存款或其他货币资金之间对应关系的经济业务（如从银行提取现金等），一般只编制付款凭证，不再编写收款凭证，以免重复记账。,（四）记账凭证的填制要求,1记账凭证的项目必须填写齐全，正确，特别是用自制原始凭证汇总代替记账凭证的，必须具备记账凭证应有的项目。2记账凭证的内容只能是同一经济业务。不能把不同内容和类别的经济业务合编一张记账凭证。因此，记账凭证可根据一张原始凭证或若干同类原始凭证汇总编制，也可根据原始凭证汇总表编制。3记账凭证的日期原则上应与发生经济业务的日期一致，即应在发生经济业务的当天编制。如实际收到原始凭证的日期与经济业务发生的日期不一致时，以实际收到原始凭证的日期为编制日期，但应在摘要栏记明原发生日期。,（四）记账凭证的填制要求,4记账凭证编号应逐月按采用的凭证种类，依经济业务发生先后顺序连续编号。从第一号编起，不得重号、漏号、错号。5记账凭证摘要栏填写要规范化，简明扼要，能说明该项经济业务的具体内容要点，满足登记明细分类账的需要和便于日后查考。并且每行应适当留出1/3的宽度以备改错之用。6会计分录应按照会计制度规定，正确使用会计科目，包括一、二、三级科目，要写全称。分录的账户对应关系要清楚。,（四）记账凭证的填制要求,7凭证上的金额数字要按前面所提到的规定书写。多余金额栏即最后一个金额数字下到“合计”上边的空行应划斜线注销，注意斜线两端不要划到上下两边的金额上去。凭证填写完毕应检查借贷金额是否平衡，各个一级科目与其二、三级科目的金额合计是否相等。8记账凭证的附件（即所附原始凭证）张数必须注明。另外，对“附件的附件”要注意同时核对并一起装订在记账凭证后面。如附件属于需单独保管的重要资料（如契约、押金单据等）要在凭证附件处或由经手人填一张自制原始凭证说明原件存放何处保管，此外，有些根据账面记录进行调整和结构的记账凭证，如果未采用“内部转账单”作为原始凭证的，附件张数可以不填。,（四）记账凭证的填制要求,9凭证填写完毕在复核、记账等环节传递，应由相关经办人员签名盖章。涉及收付款业务的，出纳人员还应在记账凭证和附件上加盖“收讫”或“付讫”戳记。如属于备用金报销或先借款后报销的原始凭证，也要加盖“转账付讫”戳记。,（五）记账凭证的填制步骤,第一步：复核原始数据，确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。第二步：分析业务事项，确定应借、应贷科目，不能自定会计科目或随意改变会计科目的核算内容。,（五）记账凭证的填制步骤,在实际工作中，可以先作会计分录草稿。会计分录是根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录形式。通常的书写方式是：上借下贷，左右错开。如:（1）借：银行存款 700000.00 贷：实收资本700000.00（2）借：银行存款 180000.00 贷：短期借款 180000.00,学习任务五 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递是从会计凭证的编制到归档保管的过程中，在有关单位和人员之间传送的顺序、时间和手续。它要根据企业组织机构、人员分工情况和各项经济业务的特点来确定。,前进,一、会计凭证的传递,会计凭证传递的要求：（）传递的程序要合理。（）传递的时间要节约。（）传递的手续要严密。,前进,二、会计凭证的保管,（一）会计凭证的日常保管各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱和丢失。对于各种记账凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因要使用原始凭证时，经本单位领导批准可以复制。,前进,二、会计凭证的保管,（二）定期装订成册 会计部门在记账后，应定期对各种会计凭证加以分类整理，即将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附原始凭证折叠整齐、分册装订并加具封面、封底。在封面上，写明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫编号，并加盖会计主管的骑缝图章。,前进,二、会计凭证的保管,（三）归档保管 年度终了，应将装订成册的记账凭证移交财会档案登记归档。当需要调阅时，应履行登记手续。,前进,二、会计凭证的保管,（四）严格执行会计保管期限规定 会计档案保管期限有明确规定，一般分为永久保存和定期保存两类。永久保存的会计凭证要长期保存，不得销毁；对于定期保存的凭证应于保管期限满后，按照规定的手续，开列清单，报经批准后销毁。,前进,学习任务六 原始凭证的识别及填制,现以模拟制造企业粤新制造厂为例，以粤新制造厂2010年12月份发生的经济业务为例认识企业发生的主要经济业务及相关的原始单证。,学习 任务七 原始凭证的审核,原始凭证的审核内容主要包括：1.对原始凭证内容合法性和合理性的审核：2.对原始凭证填制完整性和正确性的审核审核原始凭证所记录的经济内容是否完整、数字计算是否正确、手续是否齐全等。,学习任务八 记账凭证的填制,上例所有原始凭证已通过审核。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。在记账凭证账务处理程序下，根据前例，现在我们根据粤新公司经济业务所取得的原始凭证或汇总原始凭证填制相应的收款凭证、付款凭证、转账凭证。在填制会计凭证时，出现未填满的空格应在金额栏划线。,收 款 凭 证,借方科目：年 月 日 收字第,银行存款,主营业务收入,销售A产品，同时收到货款,6 0 0 0 0 0,2006 6 10,038,￥6 0 0 0 0 0,张静,【例】20年6月10日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。,付 款 凭 证,贷方科目：年 月 日 付字第 号,银行存款,管理费用 办公费,支付办公费,5 0 0 0 0 0,2006 6 15,035,￥5 0 0 0 0 0,张静,【例】20年6月15日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,固定资产,国家投入厂房,8 0 0 0 0 0 0,2006 6 20,045,翟 文,8 0 0 0 0 0 0,实收资本,￥8 0 0 0 0 0 0,￥8 0 0 0 0 0,【例】20年6月20日，国家投资厂房一幢，价值80000元，已交企业使用。,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,银行存款,向银行借入短期借款,5 0 0 0 0 0 0,2006 6 20,045,翟 文,5 0 0 0 0 0 0,短期借款,￥5 0 0 0 0 0 0,￥5 0 0 0 0 0 0,【通用凭证】20年6月20日，企业向银行借款50000元，已存入银行。,学习任务九 记账凭证的审核,1.内容是否真实。2.项目是否齐全。3.科目是否正确。4.金额是否正确。5.书写是否正确。只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据,