全面预算管理培训课件.ppt

2004年8月26日,全面预算管理培训,*控股集团,何谓全面预算管理？,全面,预算,管理,全员全方位全过程,事先算账,是一种管理手段,全面预算管理是利用全面预算对企业内部各部门/各单位的各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核，以便有效地组织和协调企业的筹资、投资、生产经营活动，并达成企业既定目标。,全面预算管理组成部分,六大组成部分,全面预算管理的构成,预算的构成：业务预算与财务预算的结合,年度业务预算,存货预算,项目资本预算,预算资产负债表,收入预 算,预算损益表,现金预算,税金预算,采购预 算,资本预算年度影响,成本预 算,长期投资及收益预算,固定资产预算,期间费用预 算,年度资本预算,年度财务预算,研发费用预算,全面预算管理操作流程,成立预算管理委员会明确企业战略依战略目标确定短期或年度的预算方针和预算目标（定盘子）,确定预算方针和预算目标,编制预算,将年度预算目标具体化并分解到各预算单位编制预算草案预算协调预算复议预算审批,预算控制,预算修订,预算考评与分析,重在执行,要有一定的程序，并以制度为保证,必要环节站在市场角度从企业总体和长远目标出发考核指标应定性和定量结合，绝对和相对结合，局部和总体结合,预算目标的确定,以资本预算为重点,以销售预算为核心,以成本预算为核心,以现金流为核心,市场进入期,市场成长期,市场成熟期,市场衰退期,企业发展阶段,不同发展时期战略决定不同的预算管理重点,预算目标的确定（续）,不同层级的战略重点决定不同层级的预算目标,集团层面,分部层面,部门或作业层面,主体,主要任务,预算目标,衡量指标,通常是董事会,负责制定公司战略决策确定企业宗旨和目标划分主要经营领域配置资源,较宏观和全面,市场增加值经济增加值,通常是事业部或分公司,将集团目标和发展方向具体化,相对具体,投资报酬率剩余收益,部门或作业中心,通过制定本部门或作业战略，以适应集团战略和业务竞争战略要求,局部的具体的,贡献毛利,资本预算,销售预算,生产预算,存货调整,直接材料预算,制造费用预算,经营目标,销售费用预算,管理费用预算,产品成本预算,筹资预算,损益表预算,现金流量表预算,资产负债表预算,财务费用预算,直接人工预算,预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。,预算编制流程图,企业发展战略,经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等销售预算制定：销售部门根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。另外根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。,预算编制流程,采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策费用预算制定：销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算融资预算制定：财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划现金预算制定：财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算预算报表制定：财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资产负债表和现金流量表,预算编制流程（续）,企业的战略发展规划企业的历史经营数据未来市场的客观预测企业自身的营运能力,编制依据,编制方式,自上而下方式,自下而上方式,上下结合方式,适用于业务单一、业务稳定的企业,适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任,普遍适用,保证总部利益和集团战略发展需要,提高子公司的主动性，体现分权管理,按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖掘子公司的潜能，提高积极性,权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥,可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥,工作量较大，时间跨度长，效率相对较低,方式,适用范围,优点,缺点,编制方法弹性预算,弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量而编制的、能够适应不同业务量情况的预算。,编制方法零基预算,1.确定预算决策单元,2.编制预算方案,3.进行成本效益分析，排列优先顺序,4.分配资源，落实预算,5.检查预算执行情况,零基预算的操作步骤：,零基预算即是以零为基础的预算,编制方法滚动预算,滚动预算是指将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法。,预算审批流程预算部汇总初审预算委员会审议董事会批准预算,预算部,预算单位,预算委员会,董事会,上报预算草案,批准预算,预算协调,上报预算方案,下达预算,呈交预算总草案,预算编制审批流程,预算控制监控重点,对采购环节的监控对生产环节的监控对销售环节的监控对成本、重点费用的监控对现金流量的监控,预算修订流程预算修订申请预算修订审议预算修订批准,主管领导,预算单位,预算委员会,董事会,报请预算修订事宜,批准预算修订,同意或驳回申请,上报预算修订申请,下达预算修订通知,呈交预算修订申请,预算修订的审批权限：(1)预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可；(2)预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。,预算修订修订流程,预算分析主体(1)预算执行部门(2)预算管理部门预算分析程序 差异计算：(1)费用差额；(2)数量差异；(3)价格差异；差异原因：(1)内部工作效率原因(2)外部因素变动原因(3)明确责任主体(4)改进措施及建议,预算部,预算执行单位,预算委员会,上报执行报告,下达意见,呈交预算总执行报告,预算控制预算分析,预算考评基本原则 1、可控性原则 2、风险收益对等原则 3、总体优化原则 4、分级考评原则 5、公平、公开原则预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩,预算部,预算单位,预算委员会,上报预算执行报告,实施奖惩,呈交预算考核报告,人力资源部,批准预算考核报告,预算考评,预算报告框架,3、材料采购预算A、各种材料的期末库存额度B、各种材料的市场状况及采购价格的确定依据C、各种材料供应商及付款政策4、人力资源模块A、公司总人数及部门分布B、公司人员变动状况C、工资政策及福利政策5、费用模块A、公司组织机构及费用归属B、管理费用中费用项目的预算依据C、营业费用中费用项目的预算依据,第一部分 前言第二部分 全面预算内容及说明1、销售（营业）预算A、公司的销售策略及促销政策B、各类产品的市场状况分析及销量确定依据C、各类产品的价格变动趋势及价格确定依据D、公司的销售回款政策及制订依据2、生产预算A、各类产品的生产能力和更新改造计划B、各类产品的消耗定额C、各类产品的期末库存额度D、制造费用中的项目类别及编制依据E、制造费用的分摊标准,预算报告框架（续）,9、筹资模块A、借款额度、借款单位及借款利率B、债券发行计划及审批文件C、股权筹资计划及审批文件第三部分 全面预算报表简要分析第四部分 管理建议及改革措施第五部分 本次预算风险提示第六部分 全面预算报表体系,6、税务模块A、公司所交税种的税务政策B、公司所交税种的税收优惠政策7、其他业务收入模块A、其他业务类别B、其他业务数量、定价预算依据8、投资模块A、公司投资计划（包括固定资产、长期投资、短期投资）B、投资项目可研报告C、投资项目施工进度D、投资收益预算依据,历史岳麓版第13课交通与通讯的变化资料,精品课件欢迎使用,自读教材填要点,一、铁路，更多的铁路 1地位 铁路是 建设的重点，便于国计民生，成为国民经济发展的动脉。2出现 1881年，中国自建的第一条铁路唐山 至胥各庄铁路建成通车。1888年，宫廷专用铁路落成。,交通运输,开平,3发展(1)原因：甲午战争以后列强激烈争夺在华铁路的。修路成为中国人 的强烈愿望。(2)成果：1909年 建成通车；民国以后，各条商路修筑权收归国有。4制约因素 政潮迭起，军阀混战，社会经济凋敝，铁路建设始终未入正轨。,修筑权,救亡图存,京张铁路,二、水运与航空 1水运(1)1872年,正式成立，标志着中国新式航运业的诞生。(2)1900年前后，民间兴办的各种轮船航运公司近百家，几乎都是在列强排挤中艰难求生。2航空(1)起步：1918年，附设在福建马尾造船厂的海军飞机工程处开始研制。(2)发展：1918年，北洋政府在交通部下设“”；此后十年间，航空事业获得较快发展。,轮船招商局,水上飞机,筹办航空事宜,处,三、从驿传到邮政 1邮政(1)初办邮政：1896年成立“大清邮政局”，此后又设，邮传正式脱离海关。(2)进一步发展：1913年，北洋政府宣布裁撤全部驿站；1920年，中国首次参加。,邮传部,万国邮联大会,2电讯(1)开端：1877年，福建巡抚在 架设第一条电报线，成为中国自办电报的开端。(2)特点：进程曲折，发展缓慢，直到20世纪30年代情况才发生变化。3交通通讯变化的影响(1)新式交通促进了经济发展，改变了人们的通讯手段和，转变了人们的思想观念。(2)交通近代化使中国同世界的联系大大增强，使异地传输更为便捷。(3)促进了中国的经济与社会发展，也使人们的生活。,台湾,出行,方式,多姿多彩,合作探究提认知,电视剧闯关东讲述了济南章丘朱家峪人朱开山一家，从清末到九一八事变爆发闯关东的前尘往事。下图是朱开山一家从山东辗转逃亡到东北途中可能用到的四种交通工具。,依据材料概括晚清中国交通方式的特点，并分析其成因。提示：特点：新旧交通工具并存(或：传统的帆船、独轮车，近代的小火轮、火车同时使用)。原因：近代西方列强的侵略加剧了中国的贫困，阻碍社会发展；西方工业文明的冲击与示范；中国民族工业的兴起与发展；政府及各阶层人士的提倡与推动。,串点成面握全局,一、近代交通业发展的原因、特点及影响 1原因(1)先进的中国人为救国救民，积极兴办近代交通业，促进中国社会发展。(2)列强侵华的需要。为扩大在华利益，加强控制、镇压中国人民的反抗，控制和操纵中国交通建设。(3)工业革命的成果传入中国，为近代交通业的发展提供了物质条件。,2特点(1)近代中国交通业逐渐开始近代化的进程，铁路、水运和航空都获得了一定程度的发展。(2)近代中国交通业受到西方列强的控制和操纵。(3)地域之间的发展不平衡。3影响(1)积极影响：促进了经济发展，改变了人们的出行方式，一定程度上转变了人们的思想观念；加强了中国与世界各地的联系，丰富了人们的生活。(2)消极影响：有利于西方列强的政治侵略和经济掠夺。,1李鸿章1872年在上海创办轮船招商局，“前10年盈和，成为长江上重要商局，招商局和英商太古、怡和三家呈鼎立之势”。这说明该企业的创办()A打破了外商对中国航运业的垄断B阻止了外国对中国的经济侵略C标志着中国近代化的起步D使李鸿章转变为民族资本家,解析：李鸿章是地主阶级的代表，并未转化为民族资本家；洋务运动标志着中国近代化的开端，但不是具体以某个企业的创办为标志；洋务运动中民用企业的创办在一定程度上抵制了列强的经济侵略，但是并未能阻止其侵略。故B、C、D三项表述都有错误。答案：A,二、近代以来交通、通讯工具的进步对人们社会生活的影响(1)交通工具和交通事业的发展，不仅推动各地经济文化交流和发展，而且也促进信息的传播，开阔人们的视野，加快生活的节奏，对人们的社会生活产生了深刻影响。(2)通讯工具的变迁和电讯事业的发展，使信息的传递变得快捷简便，深刻地改变着人们的思想观念，影响着人们的社会生活。,2清朝黄遵宪曾作诗曰：“钟声一及时，顷刻不少留。虽有万钧柁，动如绕指柔。”这是在描写()A电话 B汽车C电报 D火车解析：从“万钧柁”“动如绕指柔”可推断为火车。答案：D,典题例析,例1上海世博会曾吸引了大批海内外人士利用各种交通工具前往参观。然而在19世纪七十年代，江苏沿江居民到上海，最有可能乘坐的交通工具是()A江南制造总局的汽车 B洋人发明的火车 C轮船招商局的轮船 D福州船政局的军舰,解析由材料信息“19世纪七十年代，由江苏沿江居民到上海”可判断最有可能是轮船招商局的轮船。答案C,题组冲关,1中国近代史上首次打破列强垄断局面的交通行业是()A公路运输 B铁路运输C轮船运输 D航空运输解析：根据所学1872年李鸿章创办轮船招商局，这是洋务运动中由军工企业转向兼办民用企业、由官办转向官督商办的第一个企业。具有打破外轮垄断中国航运业的积极意义，这在一定程度上保护了中国的权利。据此本题选C项。答案：C,2.右图是1909年民呼日报上登载的一幅漫画，其要表达的主题是()A帝国主义掠夺中国铁路权益B西方国家学习中国文化C西方列强掀起瓜分中国狂潮D西方八国组成联军侵略中国,解析：从图片中可以了解到各国举的灯笼是火车形状，20世纪初的这一幅漫画正反映了帝国主义掠夺中国铁路权益。B项说法错误，C项不能反映漫画的主题，D项时间上不一致。答案：A,典题例析,例2(2010福建高考)上海是近代中国茶叶的一个外销中心。1884年，福建茶叶市场出现了茶叶收购价格与上海出口价格同步变动的现象。与这一现象直接相关的近代事业是()A电报业 B大众报业 C铁路交通业 D轮船航运业 解析材料主要反映了信息交流的快捷，故选A。答案A,题组冲关,3假如某爱国实业家在20世纪初需要了解全国各地商业信息，可采用的最快捷的方式是()A乘坐飞机赴各地了解 B通过无线电报输送讯息C通过互联网 D乘坐火车赴各地了解解析：本题考查中国近代物质生活的变迁。注意题干信息“20世纪初”“最快捷的方式”，因此应选B，火车速度远不及电报快。20世纪30年代民航飞机才在中国出现，互联网出现在20世纪90年代。答案：B,4下列不属于通讯工具变迁和电讯事业发展影响的是()A信息传递快捷简便B改变着人们的思想观念C阻碍了人们的感情交流D影响着人们的社会生活解析：新式通讯工具方便快捷，便于人们感情的沟通和交流。答案：C,