电大 审计学 网上作业 形成性考核5任务 判断题答案 .docx

电大 审计学 网上作业 形成性考核5任务 判断题答案 三、判断题部分 1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。 A. 错误 2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 B. 正确 3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。B. 正确 4. 标准意见审计报告，B. 正是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。确 5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A. 错误 6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误 7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，( )B. 注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。正确 8. 审计的职能与地位密不可分，B. 正审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。确 9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。 A. 错误 10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。 A. 错误 11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。B. 正确 12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。B. 正确 13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。 B. 正确 14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。 A. 错误 15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。 A. 错误 16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。 A. 错误 17. 由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。A. 错误 18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确 19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误 20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确 21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。 A. 错误 22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 A. 错误 23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) A. 错误 24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误 25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。 A. 错误 26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 A. 错误 1 27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。 A. 错误 28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。 A. 错误 29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。 A. 错误 30. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 B. 正确 31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。 A. 错误 32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。 A. 错误 33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误 34. 期后事项是审计的重要内容之一， A. 错但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。误 35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。 A. 错误 36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 A. 错误 37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能， 这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。B. 正确 38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误 39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。 A. 错误 40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) B. 正确 41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 A. 错误 42. 当被审计单位对存货实地盘点时， 审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。A. 错误 43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。 A. 错误 44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。 A. 错误 45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。 A. 错误 46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。 A. 错误 47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。 A. 错误 48. 审计依据包含审计准则。 A. 错误 49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。 A. 错误 50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。B. 正确 51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结2 论。 A. 错误 52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误 53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。 A. 错误 54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。 B. 正确 55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。 B. 正确 56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。 A. 错误 57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。 B. 正确 58. 设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。 B. 正确 59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 A. 错误 60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。 A. 错误 61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) B. 正确 62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误 63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。 A. 错误 64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确 65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。B. 正确 66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。 B. 正确 67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。B. 正确 68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。 B. 正确 69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。 A. 错误 70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。 A. 错误 71. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。 A. 错误 72. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。 A. 错误 73. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。 B. 正确 74. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。 B. 正确 审计案例研究-判断并说明理由题 BS被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 3 BS被审计单位XX年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。 答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。 BS被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准 BS被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。 答案：错 理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。 BS被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。 答案：错 理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。 BS被审计单位当年x月x日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的x月x日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。 答案：对 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销售成本将虚增，利润虚减。 BS被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 答案：对 理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。 BS被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。 答案：对 理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。 CY出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。 答案：对 理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达到不正常的目的所采取的一种手段 CY出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：对 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 CH存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错 理由：混淆了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应承担的责任。 CF存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。 答案：错 理由：与商品的安全性认定有关 KJ会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。 答案：对 理由：审计计划是必要的审计程序，是审计准备阶段的重要环节。 WL为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 JL记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 答案：错理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户。 RG如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 QD确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 答案：对 理由：内部控制是否健全、有效直接决定坏帐准备的实质性审计 WL为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 JT将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 答案：对 理由：以上票、单与相关分录核对能反映销售的主要过程。 TY同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 DY对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。答案：对 理由：这样可以防止已核销的应收帐款又收回后失去控制。 CZ筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。 答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求 CZ筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。 答案：错 理由：注册会计师在对这一环节进行审计时，一般采用详细审计。 4 DY对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错 理由：对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采用否定式函证，但不能不函证。 DY对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。 答案：错 理由：对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。 DF当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。 答案：对 理由：因为不论债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会大于债券利息费用。 DY对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范围 DY对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。 答案：错 理由：按盘点制度规定，应由内审人员或不参与投资的其他人员进行定期盘点，以检查是否确为企业所有。 DQ当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。答案：对 理由：因为在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的表达与披露认定有关 DL对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。 答案：错 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。 DQ短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错 理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。 DG对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。 答案：对 理由：通过对内部控制的符合性测试结果来决定实质性测试的范围、方法。 DL对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。 答案：错 理由：应主要依据“利润分配”等账户记录，结合有关资料进行。 DT对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。 答案：错 理由：主要采用检查法和计算法 DT当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。 答案：错 理由：企业的实收资本应等于注册资本 GD固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。 答案：错 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。 GJ根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案：错 理由：有必要对所有者权益进行单独审计，因为对所有者权益不仅要验证总额正确，还有审计其具体结构与内容。 JG尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 答案：错 理由：由于审计此时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所有错误和舞弊的违反法规行为揭发出来，只能作到合理确信的程度，注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 JL将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案：对 理由：结果应当是注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增 JZ甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。 答案：错 理由：函证的对象应当是长期借款的债权人 JS计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。 答案：错 理由：与投资的表达与披露有关认定有关 JX进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。 5 答案：错 理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性。 JC检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错 理由：长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此，重点是审查其使用的合理性。 KJ会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。 答案：错 理由：应通知其董事会并向对该单位有管辖权的管理机构报告，注册会计师还应进一步采取通知程序，让那些信任会计报表的使用者知道，会计报表不再值得信赖。 PD盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。 答案：错 理由：必须有被审计单位会计主管人员和出纳员参加，注册会计师监督。 RG如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 答案：错 理由：不能忽略对存货计价的审计 RG如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。答案：错 理由：注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任，应该考虑其对审计意见类型的影响 RG如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案：错 理由：该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还可用于发现企业未登记的银行借款。 RQ如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。答案：错 理由：应发表保留意见的审计报告 RB若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。 答案：错 理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。 SJ审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错 理由：其目的是验证被审计单位有无未达帐项的发生。 SJ审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。 答案：对 理由：符合相关内部控制制度 SC审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。答案：错 理由： TG通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。 答案：对 理由：明确企业资产的产权关系直接影响投资者的权利与利益。 WQ为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对 理由：对往来帐项的函证主要由注册会计师亲自发函。 YB一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 YB一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 答案：对 理由：生产循环所涉及的主要业务活动包括：生产产品、储存产成品等。 YB一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。 答案：对 理由：这是基本审计程序。 YZ验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。 答案：对 理由：我国注册会计师法的明文规定。 YZ验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。 答案：错 理由：验资报告应直接送给委托人，不需经过有关部门的审定 YZ验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。 答案：错 理由：验资是注册会计师的一项审计业务。 YS验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 答案：对 理由：验收单可直接证明相关资产或采购业务的存在 YS应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。 答案：错 理由：只能由注册会计师亲自寄发 YS应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：对 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 YY要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否准确。 答案：错 理由：应该是永久性差异的计算是否准确。 YY营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 6 答案：对 理由：营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。 ZT在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 答案：对 理由：因为通过函证应收票据的余额可以同时验证应收票据明细表实有数与总帐余额 ZY在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。 答案：对 理由：资本形式是多样的，只有对有关的会计账目进行审计才能验证资本的真实性。 ZM注明双重日期的作法，前面扩大了注册会计师的主任范围。 答案：错 理由：应该是缩小了注册会计师的责任范围。 ZQ正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。 答案：对 理由：以资产负债表日为标志。 ZB在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。答案：错理由：注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样可以减少未发现的错报与漏报的可能性。 ZB在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错 理由：注册会计师不写财务情况说明书。 ZD在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。 答案：错 理由：对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映，因为审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离为CPA所进行的符合性测试。 ZS在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 答案：对理由：主要是考核审计风险模型的要素关系 ZS在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。 答案：错理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序，不一定是分析性复核。 ZS在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。 答案：对 理由：防止挪用或藏匿。 ZS在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。答案：错 理由：应该是评估价。 ZQ在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。答案：错 理由：评价的内容应包括事务所的独立性和助理人员。 ZC在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 答案：对 理由：证实筹资与投资业务的存在或发生认定时合同、协议是重要依据 ZC注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。 答案：对 理由：直接和严重影响会计报表的违反法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及相关审计程序与方法，从而影响审计计划的制定。 ZC注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。答案：错 理由：注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。 ZC注册会计师应对验资报告的使用后果负责。答案：错 理由：因为这不是审计责任。 ZC注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。答案：对 符合期后事项审计要求 ZC注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。 答案：错 理由：其应负责的期限以会计报表公布日为限。 ZC注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案： 错 理由：因为有时即使审计报告签发以后仍然可以追加对期后事项的审计。 ZC注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。 答案：错 理由：有些项目如存货审计本期交易难以获取期初余额是否适当的证据，注册会计师就比须补充实施实质性测试程序。 ZC注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余7 额的函证。答案：错 理由：审查银行存款余额调节表不能代替对银行存款余额的函证。 ZC注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。 答案：错 理由：注册会计师不仅可以了解企业资产的存在，还可用于发现企业未登记的银行借款 ZC注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：对 理由：结果应该是分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 ZC注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。 答案：错 理由：这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。 ZC注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。 答案：错 理由：对大额金融机构手续费应检查其真实性和正确性，而不是合法性。 ZC注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。 答案：错 理由：这与其他应收款的权利与义务认定有关。 ZC注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。 ZC注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错 理由：应向代管机构函证，以证实托管证券是否真实存在。 ZC注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。 答案：对 理由：符合监盘的基本要求 ZC注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。 答案：错 理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。 ZC注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 答案：对 理由：固定资产折旧计提不足导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。 ZC注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：错 理由：以上审核不能保证未入帐购货全部入帐。 ZC注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 答案：对理由：分析性复核主要通过对被审计单位的异常变动及差异的调查，继而取得审计线索获审计证据，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围。 ZC注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 答案：错 理由：否定式询证函如果客户未予答复，不排除顾客置之不理等情况。 1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 ×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力 2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。 ；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。 3在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 ×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。 4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 ×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化 5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 ；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在 6在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。 ；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定 7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。 ×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。 8 8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 ×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。 9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 ；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。 10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 ；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。 11如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 ×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 ；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。 13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 ×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账 14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 ；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。 15注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 ×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。 16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。 ×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 ；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标 18在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。 ；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证 19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 ×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核