跨国公司的价格转移对合资企业带来的影响.doc
如何论述跨国公司的价格转移对合资企业带来哪些影响？你认为政府有关部门应对跨国公司的价格转移采取哪些办法？答：转移价格，又叫转让定价或转移定价，是企业内部或利益关联方之间为了实现其整体战略目标，有效协调内部各个分部之间或利益关联方之间的关系，谋求企业整体利益最大化的一种交易定价。转移价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响, 它不是独立各方在公开市场上按独立竞争原则确定的价格, 而是根据跨国公司的全球战略目标和谋求最大限度利润的目的, 由总公司上层决策者人为确定的。转移价格可能远远低于或高于会计成本。随着跨国公司业务的迅速扩展、内部生产要素流通规模的扩大以及国际市场竞争的加剧, 转移价格在跨国公司经营中的地位也越来越重要, 目前早已不仅仅被跨国公司作为内部交易的手段, 而是有了其他众多的应用动机。具体来说, 跨国公司利用转移价格策略的最重要的作用在于降低税负、减少关税、规避外汇管制、操纵海外子公司盈余。然而一个不可否认的事实是, 跨国公司利用转移价格获取最大利润和达到多方面战略目标的同时, 也对我国经济，特别是我国的合资企业产生了深刻的影响。随着外资企业不断发展, 跨国公司合资企业在经营中采用转移价格的做法较为普遍，国内60%70%的跨国公司都不同程度地存在转移定价行为。这些跨国公司操纵和利用转移价格对作为投资东道国的我国经济发展以及我国的合资企业产生了一系列影响。有些情况下转移价格对我国经济发展是有利的, 跨国公司正当使用转移价格，可以使其降低经营风险，改善经营状况，同事在不损害我国利益的情况下，作为东道国的我国可以扩大贸易量，吸引更多的外商投资，促进我国经济发展。例如当转移定价被用来增强子公司竞争实力时, 利润往往会从国外的子公司或母公司流入, 这就对我国的税收和国际收支同时产生正面影响。一般说来, 目前在我国投资的跨国公司大致可以分为两类: 一类是为了利用廉价的劳动力而来华投资的企业, 这类企业在短期内追逐较高的利润, 在经营中所采用的转移定价对我国往往不利; 另一类投资是由于看好我国巨大的市场, 它们在短期内可能没有利润。相反, 母公司必须通过转移定价将利润从其他地方转入该类子公司。如某合资公司连续几年亏损, 其生存完全依赖于母公司的转移定价, 这种转移定价对我国是很有利的。因此从短期看来, 转移价格对我国经济的影响取决于上述两类直接投资的比例。但是从长期来看, 第二类投资随着市场的不断发展也终将获得利润, 利润也终将从这些子公司转移出去。所以总体来说, 长期以来转移定价对我国经济、我国的合资企业是不利的。价格转移对我国合资企业的不利影响首先表现在转移利润，侵吞中方利益。目前全球跨国公司500 强中有约470 家在华投资。在我国向外向型经济转变的过程中, 外商投资的确起到了巨大的推动作用。但与此同时, 外商利用与国外母公司及关联企业之间的转移价格转移利润, 造成中方应得的利润外流, 经济效益受损。我国中外合资企业的特点是利润共享，风险共担。一些跨国公司利用价格转移的形式将企业利润转移到境外，使得合资企业的总体账面利润减少甚至亏损，导致我国投资者应得的利润被侵占，本质上造成了我国大量投资者资产和利润的隐形流失。另一方面的不利影响表现在中国关联企业的利益受损。从目前我国外商投资企业的股权结构来看, 除了少数我国规定外商投资企业不能占多数股权的行业如汽车行业外, 外方独资和外方控股是占多数的股权结构。这就导致大部分中外合资企业的采购权掌握在外方手中，外方利用这一权利，通过所谓”原始供应制度”，以高于国内平均水平的价格向国外的关联企业采购原材料和半成品，而将众多完全符合要求的中国企业的产品拒之门外。国家引进外资的一个重要目的就是希望以此来带动中国关联企业的发展，显然，通过价格转移严重损害了中国关联企业的利益，违背了引进外资的最初目的。最后，由于外资通过价格转移，转移利润，使愈多合资企业账面亏损严重，从而损害了我国投资环境的声誉，并导致中国员工的工资福利难以提高和改善等问题。政府有关部门应对跨国公司价格转移可采取如下几项措施：1、建立健全反转移价格的税收法制进一步完善我国对跨国公司转移价格的税收法制是十分必要的, 尤其是要加快完善关联企业间业务往来预约定价实施规则等, 对转移价格进行明确具体的管控, 并增强其可操作性。税务部门通过与跨国公司签定预约定价协议, 除确定有关内部贸易使用的转移定价方法外, 在关联交易发生前, 规定一套适当的标准以确定某一特定时间内哪些交易具有转让定价行为, 据此来调整企业的利润, 计算应缴纳的税款。同时, 有必要扩充对操纵转移价格行为进行处罚的条款及转移定价纠纷中的上诉和仲裁等规定。根据转移金额数量的不同, 进行不同程度的处罚。2、提高合资企业中方对经营管理的参与度合资中方应运用合同条款控制外方合资者滥用转移价格转移利润, 切实防止在法律上外方垄断制定进出口商品价格的权利, 而中方无权参与和过问。为了防止外商利用转移价格来损害中方的利益, 中方一方面要力争多数股权, 另一方面要尽快消化吸收引进的先进技术, 熟悉国际销售渠道, 争取收回被大多数企业“拱手相赠”的对外营销权, 并切实增强中方经理的责任心与业务水平, 完善企业自身的财务监督制度。3、加强对跨国公司内部中间交易商品的监督检验商检部门应对由外方提供的有关原材料、设备等进行认真的检验鉴定，防止以次充好，以旧当新，杜绝跨国公司在其子公司实施高转移价格。4、积极开发自主知识产权应积极开发自主知识产权, 以减少外商利用转移价格侵占中方利润的机会。专利技术等无形资产由于其独创性难以找到可供参考的市场价格, 因此很难监管利用无形资产转移价格来转移利润或避税的行为。现实中, 一些外资企业正是凭借其拥有的先进生产技术掌握了绝大多数实际问题的决策方向,特别是外方凭技术控制权在经营管理中控制了原材料和零部件的采购, 同时以支付专利使用费、商标使用费、特许权使用费等形式将利润汇出境外。因此,要根本改变外资利用转移价格对我国经济造成的不利影响, 仅仅靠对转移价格的监管是不够的, 还要切实鼓励自主知识产权的开发, 以减少外商利用转移价格侵占中方利润的机会。5、建立境外审计制度, 加强海关监督对重大转移定价的避税行为, 可以有计划地派专人到境外的公司进行税务审计, 还可以委托境外会计公司或私人会计事务所进行审计查证。同时, 海关方面要进一步加强对外资企业进出口货物的监督, 严把货物进出口关。6、加强国际合作，共同控制转移价格与多国采取双边或多边合作，可以更有效的控制跨国公司价格转移行为。我国应更积极的开展国际合作，借鉴其他国家的相关经验，与国外有关部门加强信息交流，必要时采取联合行动，共同管制价格转移，切实保障我国企业的合法利益不流失。
