浅谈企业内部会计制度的建设.doc

西安财经学院行知学院毕业论文(设计)论文题目: 浅谈企业内部会计制度的建设系 (室）： 会计系 专业班级： 财务管理0802 学生姓名： 张泽波 学 号： 0804080251 指导教师： 毕晓惠 完成日期： 2012年 5 月 日西安财经学院行知学院诚信责任书本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文（设计），是在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业论文（设计）中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已经注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已经发表或在网上发表的论文。特此声明。论文作者签名： 日 期： 浅谈企业内部会计制度的建设内 容 摘 要 近年来，我国的国民经济高速增长，综合国力大大提高。但是随之而来也出现了许多新的问题。由于我国企业内部会计制度普遍存在着内部会计控制薄弱、内部审计弱化、会计账务处理程序不规范等问题，影响了会计功能作用的发挥，影响了会计目标的实现。企业必须要根据自身的经营特点制定合理的内部会计制度，以适应外部环境的不断变化。企业应该根据自身的生产和经营状况、业务处理特点，全面而合理的安排内部各种会计工作，提高会计制度的合理性和科学性，企业只有从自身的实际情况出发，才能制定出合理的内部会计制度，以适应内部经营管理的要求。只有这样，才能保证企业内部会计制度的适用性、清晰性、明确性和可操作性，才能有利于企业的日常会计工作。作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度，对于改善企业生产经营管理内部环境、提高经营绩效具有极其重要的作用。本文阐述了建立企业内部会计制度的必要性和紧迫性，对如何建立企业内部会计制度以及建立哪些内部会计制度提出了构想。关键词：内部会计制度 会计制度建设 内部监管 On the construction of enterprise internal accounting system   AbstractIn recent years, the rapid growth of the national economy in China, greatly enhanced its comprehensive national strength. But to also have a lot of new problems. Since China's internal accounting control of enterprise internal accounting system and generally there is weak, weakness of internal auditing, accounting issues such as non-standard accounting procedures, the impact of the accounting function of the play, affected the implementation of accounting objectives. Enterprises must be developed under its own operating characteristics of a reasonable internal accounting system, to adapt to the changing external environment. Should be according to their own production and operation of enterprises, business features, comprehensive and rational arrangement of internal accounting work, improve the rationality and scientificity of the accounting system, only from its own actual situation, to work out a reasonable amount of internal accounting systems in order to meet the needs of internal management. Only in this way, in order to ensure applicability of enterprise internal accounting system, clarity, clarity and practicality, to daily accounting work in favour of enterprises. As a core component of enterprise internal management system of internal accounting system, to improve the environment within the enterprise production and management, improved operating performance has a very important role. This article explains the necessity and urgency of the establishment of the internal accounting system, how to set up enterprise internal accounting system and internal accounting system established which presented conceptKeyword: Internal accounting system The construction of accounting system Internal supervision目 录序 言1一、企业内部会计制度的含义1（一）企业内部会计制度的概念1（二）建立企业内部会计制度的原则11合法性原则12适应性原则13规范性原则14科学性原则15. 权责对应原则26. 便于执行和检查的原则2二、企业内部会计制度建设的必要性2（一）提高会计信息质量，提高会计信息使用价值的需要2（二） 适应实现会计电算化的需要2（三）加强企业经营管理的客观需要3（四）提高会计工作效率的需要3三、我国企业内部会计制度建设中存在的问题3（一）企业内部会计制度不健全3（二）企业会计业务缺乏内部监管4（三）企业内部会计制度设计不合理4（四）企业财务人员素质不高4（五）企业外部缺乏监管4（六）预算控制制度存在缺陷5四、如何进行有效的企业内部会计制度的建设5（一）健全会计管理机制5（二）强化企业的内部审计制度5（三）提高会计从业人员的素质5（四）健全会计电算化内部管理制度6结 论6致 谢7参考文献8序 言随着市场经济的发展，国民经济的快速增长，我国综合国力的不断提高，会计变得越来越重要，会计的法律法规越应当健全。作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度，对于改善企业生产经营管理内部环境、提高经营绩效具有极其重要的作用。针对企业内部会计制度存在的问题，只有通过健全企业内部会计管理体系、改进企业内部会计控制方法、加强企业内部审计等措施来推进企业内部会计制度建设，才能真正实现企业内部会计制度的健全有效。 一、企业内部会计制度的含义（一）企业内部会计制度的概念在国家统一会计规范指导和约束下，由企业自行设计的、适合企业具体情况的会计规则、方法和程序通常称之为企业内部会计制度。企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计核算工作的规范性文件。随着企业会计准则的实施，我国的会计管理体制将从统一的企业会计准则 于1992年11月16日国务院批准、11月30日财政部发布为主的管理体制，逐步过渡为以会计基本准则和具体准则为指导，由企业设计内部会计制度的管理体制。（二）建立企业内部会计制度的原则企业内部会计制度的建设必须遵循一定的原则包括1合法性原则。企业内部会计制度的制定应在遵循中华人民共和国会计法及企业会计准则的前提下，结合企业的业务特点及管理需要制定。2适应性原则。企业内部会计制度的制定应充分考虑企业规范会计核算的需要、预算管理的需要、财务监督的需要、财务管理的需要等多方面因素，使企业内部会计制度适应本企业的管理需要。3规范性原则。企业内部会计制度应全面规范本企业各项会计核算工作，建立健全会计核算基础，保证会计核算工作有序进行。4科学性原则。建立科学、合理的企业内部会计制度，将有利于企业的内部会计管理和内部会计控制，同时根据法律、法规的变化及公司情况的变化定期进行完善、修订，使得企业内部会计制度度成为企业管理的有效工具。5. 权责对应原则。内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。6. 便于执行和检查的原则。从本质上讲，企业内部会计制度作为保护其资产的安全与完整，保其经营活动符合国家法律、法规和规定的要求，提高经营管理效率，提高会计信息的质量和有用性，防止内部财务舞弊，控制财务风险，而采取的一系列相互联系、相互制约的制度、措施和方法的总称。所以不仅要注重设计和协环节的系统性调性，更要注意实践环节的简便性与效率性。如果片面强调内部会计制度的完整性、系统性，设置过多控制点，使内部会计制度过于复杂，浪费大量的人力、物力、财力，那就很难操作执行。为此，建立企业内部会计制度时，一定要首先考虑到实践所建立的企业内郡会计制度需付出的代价多大，确保实施企业内部会计制度的预期效益大于实施成本，在具体方法、程度、标准设定时，采取单一选择法，尽可能定量化，避免用过多的判断和定性，引发执行和检查分歧。二、企业内部会计制度建设的必要性建立企业内部会计制度不仅是企业内在的动因所趋，也是有效地抑制市场失灵、弥补国家宏观调控滞后的外在要求。（一）提高会计信息质量，提高会计信息使用价值的需要企业会计准则中对同一个会计事项有几种处理方式可供选择，若不以企业内部会计制度加以明确，则由于会计处理上可选择的事项较多， 势必使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。建立统一的企业内部会计制度，还可使得集团公司子公司之间在处理同一种会计业务时采用相同的会计政策，使得各子公司间会计数据具有可比性，达到提高会计信息质量、便于管理的目的。内部会计制度对企业会计工作应遵守的原则、应采用的程序和方法、应达到的要求等作出了具体、明确的规定。这不仅使会计人员在进行会计工作时有了确认依据和标准, 并在这些标准的指导下, 使会计记录具备及时性和准确性, 会计报告具备完整性和可验性, 从而强化会计基础工作、提高会计工作质量, 能够为会计信息使用者提供真实, 可靠的会计资料。(二) 适应实现会计电算化的需要会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势, 随着企业走向市场宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步展开, 对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切, 会计电算化的全面推行势在必行。而会计电算化的正常运作, 则完全有赖于一套完整、便于操作的程序, 有赖于会计人员严格按规则操作。 （三）加强企业经营管理的客观需要企业或经济个体及其他单位, 为了迅速获得正确可靠的会计情报或会计资料、防止内部发生舞弊或资源浪费、监视各部门对管理当局既定政策的贯彻情况、考核各部门的经营绩效, 就有必要会计资料有规律地予以汇集、记录和报告。因此会计管理作为企业内部管理的中心环节, 是一项重要的综合性、职能性管理工作, 加强内部会计制度建设, 规范会计工作对经营管理起着举足轻重的作用。一些违纪现象大多是由于企业内部会计管理制度不健全, 形成了会计核算混乱, 财务收支失控, 这不仅损害了国家利益和社会公众利益, 也对企业的经营管理工作带来了不利的影响。（四）提高会计工作效率的需要健全内部会计制度, 对会计机构的设置、会计人员的分工协作关系、会计事项的处理办法以及会计工作的许多具体方法都进行合理的规定, 这不仅使经济业务的顺利进行有规可循, 客观上也为促进会计工作效率的不断提高创造了条件。三、我国企业内部会计制度建设中存在的问题内部会计制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。我们知道, 有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部会计制度的缺失或失效。目前我国在内部会计制度建设方面主要存在以下几个问题:（一）企业内部会计制度不健全企业内部会计核算和岗位制度不完善, 甚至部分企业根本没有制定内部会计制度。这些企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度, 企业明显财务力度不足, 这就会出现挤占成本, 虚报成本, 数据虚假, 会计失真的情况, 致使企业日常会计核算工作随意性过强, 直接影响到会计信息的质量, 影响企业决算的正确性。因为大多数中小企业认为本企业经营业务少, 资金往来单一, 便不再需要建立内部会计制度。另外一些企业, 只重其形而忘其实, 草草建立一套内部会计制度主要用于应付上级检查, 而没有起到实质性作用, 因此内部会计制度没有得到真正贯彻和执行。如珠海市跃华石油化工公司由辉煌转向衰落的主要原因之一是企业内部会计制度管理混乱, 经济业务不依据会计制度进行反映和监督, 账目记录混乱, 无法确认资产、收入、支出的数额, 导致公司走向破产。案例源于李妍浅谈企业内部会计制度的建设（二）企业会计业务缺乏内部监管良好的内部稽查结合一定的审计方式可以在企业内部各职能部门、各有关工作人员之间, 以及在处理经济业务过程中形成相互联系、相互制约的一种管理制度, 可以保证企业业务活动有效进行, 保护财产的安全和完整, 可以防止、发现并纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整。而目前, 很多企业在制定内部会计制度时, 未能有效地贯彻内部审计制度, 这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施, 无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度, 便可以顺利实施。而缺乏必要和有效的监控, 内部会计制度只能是形同虚设, 很难严格执行下去。如原广西石化局虽然制定了相应的内部会计制度, 由于不认真执行, 形成虚假发票随意报销的现象, 其会计人员班明朗, 假冒领导签名报销虚假发票878 张, 贪污公款5 万余元。案例源于李妍浅谈企业内部会计制度的建设（三）企业内部会计制度设计不合理一些企业在设计内部会计制度时, 没有充分考虑到它的系统性和可操作性, 从而无法使内部会计制度真正融汇、贯穿于企业管理制度的各个方面, 使得它不能有效地运转。湖北省秭归县安达运输公司杜某在任分公司经理期间, 利用职务之便, 贪污大量公款。本应作为记账依据原始凭证的销货方的销货单、收款证明及材料的验收入库单, 并没有完全到会计部门, 被杜某占为己有, 在以后月份进行报销, 骗取公款。这种以“票”谋私正是因为企业内部制度设计的疏漏, 倘若内部会计制度制度可以使人人权责分离而达到相互制约、相互监督, 使各个部门可以连成整体, 环环相扣, 具备系统性和整体性, 那么杜某也不会那么轻而易举贪污巨款。（四）企业财务人员素质不高一些企业普遍存在着会计人员素质较差、不具备相应的专业知识和职业道德欠缺的情况。很多企业, 尤其是民营企业, 其财务人员往往是亲戚或者熟人, 而这些人员很多都不具备会计专业学历, 不懂会计制度, 很难规范处理会计业务, 认真执行内部企业会计制度。如大窑湾出入境检验检疫局所属事业单位技术服务中心的会计人员弄虚作假, 采取大头小尾方式开发票, 隐瞒截留收入160. 8 万元私设“小金库”, 用于满足单位领导的不正常开支, 并获取公司有关领导奖励3. 22 万元, 严重地违反了会计人员的职业道德观念。又如合山矿矿务局水电厂财务科原副科长李群英、出纳员韦丽萍、会计温梅鲜结伙贪污, 数额巨大,在这种部门人员联合起来舞弊的情况下, 更需要会计人员自身的职业道德素质约束。 案例源于李妍浅谈企业内部会计制度的建设（五）企业外部缺乏监管相关部门和机构没有很好地监督检查企业建立健全内部会计制度的执行情况也是导致企业内部会计制度混乱的原因。尤其会计师事务所及注册会计师不能正确处理诚信与效益的关系, 一味追求效益而忽视诚信和职业道德。国家审计署于2010年对16 家具有上市公司年度报表审计资格的会计师事务所一年内的审计业务质量进行检查时发现, 注册会计师审计业务质量存在不符合客观、公正原则的现象, 其中有14 家出具严重失实的审计报告, 造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及41名注册会计 师 严重背离了注册会计师应具备的职业道德要求。 数据来源国家审计署（六）预算控制制度存在缺陷 一个现代企业，如果想要加强内部控制，提高公司经济效益，实现公司管理目标，就需要实行全面预算体系，推行预算管理。但是企业在编制和实施预算管理的过程中经常存在以下问题：（1）过多的强调客观因素对绩效的不利影响，往往出现预算目标被不断改变的现象；（2）往往根据编制人员的主观经验来编制预算，缺乏必要的客观性，因而整个预算指标体系难以被市场接受，使公司的预算工作难以推行。四、如何进行有效的企业内部会计制度的建设（一）健全会计管理机制所谓企业内部的会计管理机制就是企业的会计工作体系，包括企业相关领导人的会计领导职责、会计部门责任人的职责、会计部门和其他相关部门之间的相互联系等。健全会计管理机制就意味着要在企业的会计工作中，对领导人的会计职责、会计机构设置和会计部门负责人的职责加以明确，对企业内部统计部门、财务部门、物资部门等相关部门工作加以分工，相互协调，有效监督，合理考核。（二）强化企业的内部审计制度企业内部的审计制度可以帮助企业及时的发现经营管理中的问题，提高会计信息质量，确保企业依法经营，还包括稽查、评价。企业内部审计工作包括定期审查会计账目、审核评估企业内部会计控制制度、评价企业各机构的工作效率等。企业内部审计制度可以帮助企业进行全方位的检查和评估活动，及时发现企业内部控制中的缺陷和漏洞，探究可行的解决方案和措施，促进企业经营目标和管理目标的实现。（三）提高会计从业人员的素质会计人员是会计秩序的重要维护者，其业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量。会计人员业务素质的提高。可以保证会计信息质量的真实性、全面性，使得企业内部会计控制能够有效地得以执行。必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训, 提高财会人员的素质, 定期进行考评, 奖优罚劣。企业应对会计人员加强职业道德培训，使之在履行职责时自律、不徇私情、坚持原则、不谋私利。同时要注重会计人员的再教育和业务技能培训工作，提高会计人员的业务素质和综合能力。（四）健全会计电算化内部管理制度电算化会计系统的建立致会计核算和会计管理的环境会发生很大的变化，这种变化使得企业必须建立健全会计电算化内部管理制度。1加强会计电算化系统业务操作的控制在会计电算化系统环境下，企业应通过如下方面加强业务操作的控制(1)加强会计电算化系统输入控制。保证数据输入的准确性。对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核；(2)加强会计电算化系统输出控制，强调输出检查控制和输出文件的使用权限控制；(3)加强会计电算化系统处理控制，控制的重点在于处理过程的适应性控制、数据溢出性检测、重大错误纠正控制。2企业应建立健全适合电算化环境下的内部控制制度特别是对会计电算化系统输入、处理和输出的权限进行控制，并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。随着外部环境的变化、企业经济业务的不断调整和管理要求的提高，要不断健全与更新内部控制制度。（五）国家应加强对企业的监管力度有关部门应加大突击检查力度, 对检查中出现的问题要责成有关人员迅速整改, 要制订具体措施, 将整改责任落实到人,对于能纠正的问题立即纠正, 能完善手续的问题抓紧时间完善手续, 对于一些暂时难以整改的问题, 要作出整改意见逐步整改, 并采取有效措施防止违规违法事件的发生。会计师事务所也应该严格履行自身职责, 恪守职业道德和行业纪律, 进行独立审计。结 论在新形式下, 建立内部会计制度是国家法律、法规的必要补充, 是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。各企业进行内部会计制度的建设, 有利于规范会计工作秩序,完善会计管理制度体系, 改善单位经济管理。在制定内部会计制度时各企业应遵循一定的原则, 制定出适合本企业的内部会计制度, 使会计工作更加规范化, 从而不断提高企业会计工作的管理水平,提高会计人员的综合素质， 促进企业的良性发展。致谢本论文是在导师毕晓惠的悉心指导下完成的。从论文的选题、资料的收集、总体构思直至论文的撰写与完善，都倾注了老师无数的心血。我要向我的导师毕晓惠致敬，正是由于你的广博的学识，深刻的见解，耐心的指导，才使得这篇论文可以顺利完成。再次谢谢您给予我的关心、帮助和指导。 在此，我还要感谢我的大学四年来所有的老师，以及我的同学朋友，正是由于你们，才使得我顺利完成大学本科学业。 最后我必须得感谢我的母校西安财经学院行知学院四年来对我的大力栽培。参考文献1 康俊兰.论企业内部会计制度的建设J.会计之友(中),20072 徐瑞杰.企业内部会计制度的建设J.财经界(学术版),20103 云小妮.关于推进我国企业内部会计制度建设问题的思考J.甘肃科技,20094 宋美娜.浅谈企业内部会计制度的建设J.现在经济信息,20095 安胜良.浅谈企业内部会计制度的建设J.时代经贸(下旬版)，2007-04-206 郭传章.关于企业内部会计制度建设问题的研究J.辽宁经济职业技术学院辽宁经济管理干部学院学报,20057 董红梅.浅谈企业内部会计制度建设J.财经界(学术版),2009-08-158 王勇.关于企业内部会计制度的探讨J.财会月刊,20069 李妍.浅谈企业内部会计制度的建设J.科技信息(学术研究),2008-03-1510 Eggertsson. 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