服务业税种税率表.docx

服务业税种税率表服务业税种税率表-服务性行业税种税率 一、 概念：服务业指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，具体包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 下面几个特殊性服务业注意不要混淆： 1. 金融经纪业不按代理业征税，属于“金融保险业”征税范围。 2. 融资租赁，不按服务业-租赁业税目征税，属于“金融保险业”征税范围。 3. 酒店产权式经营业主按照“服务业租赁业”征收营业税。 4. 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按租赁业征收营业税。 5. 广告代理业务按“广告业”征税。 6. 对报社、出版社收取的“版面费”收入,按服务业”税目中的广告业征收营业税。 7. 航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”征税范围。 服务性行业税率 1. 营业税： 服务业属于提供营业税-服务业税目纳税人，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额营业额×税率 服务业适用的营业税税率为5 营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用。 但是，下列情形除外： a 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 b 企业所得税：服务业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。 c 城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。 d 印花税：当服务业企业发生应税劳务时，应当缴纳印花税，见附表。 附：服务业税种税率表 税种 营业税 所得税 城建税 教育费附加 地方教育费附加 水利建设基金 税率 5% 25% 7% 3% 1% 0.06% 适用条件/税目 服务业 计税依据 营业额 应纳所得额 备注 分三档 安徽省 市7%县3%其他1% 营业税等流转税 营业税等流转税 营业税等流转税 营业收入 印花税 服务业类别 税目 1.建设工程勘察设其他服务业 按收取费用0.5贴花 计合同 按租赁金额1贴花，税租赁业 额不足1元，按1元贴2.财产租赁合同 花 按仓储保管费用1贴仓储业 3.仓储保管合同 花 按所载金额0.3贴花 按所载金额0.5贴花 其他服务业 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花，其他账簿按件贴花5元 按件贴花5元 4.技术合同 5.产权转移书据 税率 范围 包括勘察、设计合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 包括仓储、保管合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 生产、经营账册 6营业账簿 包括*部门发给的房屋产权7.权利、许可证照 证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证