审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案.docx
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审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案.docx
审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案1.华兴公司内部控制存在的缺陷主要包括: 材料采购与领用业务中存在缺陷: 1)采购经仓库提出书面申请,由采购部门批准并发出“请购单”。不符合授权原则,订购单位应由独立于采购部门之外的被授权人批准。 2)采购的材料到货时,由仓库保管人员负责验收入库。不符合实物控制原则和不相容职务分离原则,验收人员应独立于仓库保管人员。 3)期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。不符合不相容职务分离原则,存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,以保证存货的真实性。 设备采购与报废存在的缺陷: 1)设备的采购由采购部门确定需要量,并提出购置申请书。不符合不相容原则,应由设备使用部门提出购置申请,采购部门根据经批准的预算额度安排采购。 2)设备的报废由设备管理部门提出设备报废单,经批准报废后,通知财务部门注销其账面记录。不符合不相容职务分离原则,应由设备使用部门提出设备报废单,经设备管理部门审核批准报废。 2.由于转让无形资产的交易价格明显不公允,因此审计师应当把该事项作为特别风险,重新评价其风险,并设计专门的审计程序: 1)追查甲公司与华兴公司是否为关联方; 2)追查该交易的决策程序是否合理; 3)检查该交易的会计处理是否正确; 4)检查该交易在财务报表的附注中是否已作充分、适当披露。 3.该审计项目小组的做法或结论不恰当。 因为固定资产在使用中其实物和价值都在变动,所以,审计小组对固定资产的审计除了要检查新增固定资产的会计处理外,还应当对全部的固定资产进行监盘并检查其权属证书,这样获取的证据才能支持其发表固定资产的审查结论。 4.假定不考虑其他条件,事项3所述表明可能存在重大错报风险。 原因是:由于竞争对手已推出新产品,并预计在一年后推出更新一代产品,需要考虑到非专利技术能为华兴公司带来经济利益的期限可能,考虑是否将其认定为使用寿命有限的无形资产并进行摊销,因此可能存在高估无形资产账面价值的风险。 该风险与无形资产的计价与分摊认定相关。