固定资产管理审计内控关键点及审计程序.docx

固定资产管理审计内控关键点及审计程序固定资产管理审计内控关键点及审计程序 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 企业应当制定相应的固定资产管理制度和流程，包括购买申请审批流程，付款审批流程等。 企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。 企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。 企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。管理流程、有没有比选，标准是什么？ 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费，外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。 固定资产报废管理，了解申报税前扣除等支持文件及资料，同时报废资产何时处理更有利于降低企业所得税，企业盈利，越早税前扣除对企业越有利，因为缴税会减少公司的现金。 固定资产管理内部控制评价及风险识别 业务环节 规范管理 固定资产验收 关键控制点 制度管理 竣工决算与验收 验收报告的编制与审核 固定资产目录编制 固定资产登记造册 固定资产卡片 明确资产管理责任人 投保方案的制定 固定资产投保 保险公司的甄选和确定 保险索赔 日常维护 固定资产运行维护 定期检查 技改方案的编制与审核 控制和管理 清查方案的编制和审核 评价指标 审核公司是否建立相应资产管理制度对关键控制点明确界定。购买申请审批流程，付款流程等。已建立相应制度则考虑制度是否有需要完善的地方，是否存在潜在风险未考虑到。 工程项目交付使用之前是否办理竣工决算和工程验收，购入的一般固定资产是否也必须办理验收手续。 企业是否对竣工和购入的固定资产编制验收报告，列明固定资产数量、型号、供应商或建造商、送到时间或竣工时间、质量等内容，经审核后交付使用。 1、企业是否制定了固定资产目录，对每项固定资产进行编号，列明固定资产的编号、名称、型号、使用年限等； 2、企业是否定期不定期对固定资产目录进行复核。 1、企业是否按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，并确保固定资产卡片的编号与固定资产目录保持一致； 2、企业是否定期或不定期对固定资产卡片进行复核。 检查重要资产是否有责任人列表。 资产管理部门是否根据需要拟定固定资产投保方案，确保与投保项目的适当性，经主管部门审核通过后方可实行。 企业是否能够依据特定原则选定合适的保险公司，并与其签订保险合同，合同内容主要涉及资产名称、数量、型号、保险金额及索赔条款等。 投保期内发生损失时，相关部门是否能够形成书面报告，经审核后办理索赔 1、企业是否严格执行固定资产日常维修计划和大修理计划，确保生产顺利进行，切实消除安全隐患；包括车辆维修管理流程及车辆维修费用控制。 2、企业是否强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保安全运行。 企业是否定期对固定资产进行检查，排除隐患，并编制检查分析记录。 1、未严格执行技术操作规程和维护保养制度，未能确保设备的完好、清洁、润滑和安全使用； 2、虚假维修及保养。） 资产使用部门是否根据需要提出技改方案，并且经管理部门的审核后，与财务部门进行预算可行性分析。 1、企业是否加大技改投入，不断进行固定资产技术升级，淘汰落后设备，保持企业固定资产的先进性和企业发展的可持续性； 2、管理部门是否对技改方案的实施过程进行适时监控，加强管理。 1、仓储部门和管理部门是否定期对固定资产进行清查，并在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关固定资产更新改造 固定资产清业务环节 查盘点 关键控制点 评价指标 的清查作业； 2、企业是否至少每年进行一次固定资产全面清查，发现问题，查明原因并追究责任。 清查报告的编制和审核 清查结束后，清查人员是否编制清查报告，并经管理部门审核，确保其真实性、可靠性。 盘盈、盘亏的处理 对清查过程中发现的盘盈和盘亏，是否分析原因，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。 对清查过程中复核各项固定资产是否有效利用，合理反映固定资产闲置状态及闲置原因，在厂内进行调配使用或者进行让售。固定资产有效利用 实地盘点固定资产 申请与审核 实地盘点账上固定资产，确保账实相符，财务账和资产管理账对比，做到账账相符。 1、企业是否规范固定资产抵押/质押管理，确定固定资产抵押/质押的程序和审批权限等； 2、办理抵押/质押时是否提出书面申请，明确抵押/质押资产数量、名称、型号、原存放地等内容，并由相关管理部门对申请的真实性进行审批。 办理抵押/质押时，是否委托中介机构鉴定评估固定资产的实际价值。 是否签订了正式的固定资产抵押/质押合同，详细说明抵押/质押当事人双方情况，抵押/质押资产名称、类型、担保范围等，经审查和批准后方有效。 办理固定资产出租或出借时，相关管理部门是否提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门对申请进行审核。 审核通过后是否签订出租或出借合同，明确合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。 固定资产出售时，资产使用部门是否提出出售申请，说明出售的原因及出售固定资产的名称、型号、数量等内容，并由管理部门对申请进行审核。 固定资产出售之前是否对其价值进行评估，并出具固定资产评估报告，审查固定资产让售的表单，是否经过相关部门审核，是否为不可用或不再用资产，是否进行合理的会计处理。 企业是否加强对固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产抵押、质押 价值评估 合同签订 出租申请编制和审核 签订出租合同 出售申请提出和审核 固定资产处置 价值评估 交联交易和处置定价控制 固定资产的报废 财务处理 审查固定资产报废的表单，是否经过相关部门审核，是否真实达到报废状态，是否进行合理的会计处理。 固定资产税务管理 了解可以利用哪些退税政策，有哪些项目进行了利用。 计提折旧、减值准备方法的初步确定是否由财务部门根据合理的估计和固定资产的实际使用情况进行合理的估计和确定，并及折旧、减值准备的确定 时检查、核对。 复核 企业是否定期就折旧和减值进行复核，确定资产实际金额和账面金额相符。