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关于应收账款管理的研究摘 要 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时收回，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。 文本根据相关应收账款管理的理论，对铁岭宏润米业有限公司进行了分析，我们发现了其存在的一些问题，在此基础上对铁岭宏润米业有限公司的应收账款体系进行了修改和完善，从而进行了比较规范的信用管理，保证了公司在扩大市场份额的同时，尽可能的节省公司的财务成本，增强公司的竞争能力和可持续发展的能力。 关键词：应收账款的管理、问题 目录 摘 要·······························································I 目录·······························································II 第一章 引 言·······················································1 1.1研究的目的··················································1 1.2研究的意义··················································1 第二章 应收账款的理论研究··········································2 2.1应收账款的定义··············································2 2.2应收账款的功能··············································2 2.2.1扩大了销售，增加了企业竞争力···························3 2.2.2减少库存，降低存货成本和管理成本·······················3 2.3应收账款的性质··············································3 第三章 铁岭宏润米业有限公司简介····································4 3.1铁岭宏润米业有限公司概况····································4 3.2铁岭宏润米业有限公司应收账款的现状分析······················4 第四章 铁岭宏润米业有限公司应收账款方面存在的问题··················5 4.1赊销前存在的问题············································5 4.2相关职能部门的责任不明确，考核不到位·························5 4.3企业的经营观念落后，盲目追求收入，提高产品的市场占有率········6 4.4企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想·······················6 第五章 铁岭宏润米业有限公司应收账款存在问题的对策··················7 5.1建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度·················7 5.2发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况·················7 5.3建立客户管理档案对客户进行资信评价··························8 5.4建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险能力················8 结束语······························································9 参考文献···························································10 致 谢······························································11 第一章 引言 1.1研究的目的 应收账款是每一个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，在一定程度上都有一定的商品赊销。所以，企业应当制定合理的并且有效的管理方法，做好应收账款的实现预防，监督回收等管理工作，从而保证应收账款的合理占用水平以及收款的安全，尽可能多地减少坏账损失，更好地降低企业经营的风险。 1.2研究的意义 应收账款是指企业在正常的经营过程中销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应有购买单位或接受劳务单位负担的税金，代购买方垫付的杂费等。 随着经济全球化的加快，国际和国内市场正在加速融合成一个统一的大市场。市场竞争日益加剧，普遍呈现出买方市场的特征。企业作为以营利为目的的社会团体，为了有效的刺激购买力，扩大产品销售量，提高产品的市场占有率和竞争能力，最终增加企业的利润，带来更大的经济效益。除了采取提升产品质量和价格优惠等方式外，必然要大量运用商业的促销方法，从而使信用交易方式正在慢慢取代传统的交易方式。然而我国应收账款的管理理论并不完善，这将直接影响经营成果的反应的真实性。所以，应收账款的研究具有十分重要的意义。 第二章 应收账款的理论研究 2.1应收账款的定义 应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。对应收账款的定义为：企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同，以及签订还款协议。 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确定的时间为销售成立时间。按照我国会计准则规定，企业必须满足四个条件时，才能确认为收入，此时若未收到现金，应该确认为应收账款。这四个条件分别为：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。 2.2应收账款的功能 2.2.1扩大了销售，增加了企业竞争力 在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。早银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。 2.2.2减少库存，降低存货成本和管理成本 企业持有成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出。相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货比较多时，一般都可采用较为优惠的条件进行赊销，把存货转化为应收账款，较少产成品存货，节约相关的开支。 2.3应收账款的性质 信用的历史由来已久，它随着经济的发展而发展，经济发展实际为信用发展史。商业信用是用发展的最初形式。伴随着经济的不断发展，原先存在于简单商品经济条件下的赊销和赊销现象得到了广泛的发展。在企业资本循环过程中，企业之间的生产时间和流动时间存在不一致，造成了一些企业的商品正待出售，而另一些需要这些商品的企业又因为现金不足无法立即购买的现象。倘若只允许现金销售，必然会导致商品待售时间的延长和企业生产过程中的延迟和中断。因此，基于经济发展需要，赊销和赊销现象的产生和发展就有了客观基础。 在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。随着改革开放和现代化建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收账款的数额迅速增加，应收账款管理业日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。 应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑换的债权，它具有资产的某些属性：1、应收账款的持有时间内，它不像别的资产一样会通过经营手段增值，相反还会丧失部分时间价值。2、随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，给企业造成经济损失。显而易见应收账款对企业具有某些不利影响。其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款的长短，账龄越长，坏账风险也就越高。 在这种情况下，是不是因为有了风险，我们就不能让应收账款有所发生，从而拒绝赊销这种方式呢？不，我们不能因噎废食，不能放弃这个强有力的武器，我们应该做的是加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用 第三章 铁岭宏润米业有限公司简介 3.1铁岭宏润米业有限公司概况 辽宁铁岭宏润实业集团，是辽宁省司法厅下属的大型国有企业集团。集团下设立七个独立法人企业，业务涵盖水稻种植、大米加工、畜牧养殖、服装、种子、汽车及机械维修、造酒，注册资金3000万元，总资产近2.1亿元。 铁岭宏润米业有限公司，是铁岭宏润集团的支柱企业，是目前铁岭地区唯一一家有机大米生产企业，誉响华夏。前身是始建于XX年的铁岭新生农场。半个世纪的发展，公司已拥有一个7万亩标准化的水稻种植基地，一个稻米技术研究所，一个年仓储能力达5万吨的大型粮库，一个年加工能力5万吨左右的大米加工厂，是一个集水稻生态种植、有机生态科研、生产加工与市场营销为一体的现代化国有大型米业公司 3.2铁岭宏润米业有限公司应收账款管理的现状分析 虽然铁岭宏润米业有限公司目前的发展状况良好，每年在经济上都会取得良好的收益，但是在应收账款管理方面还并不完善，仍然存在一些问题。由于公司规模有限，资金有限，公司财务工作人员以及相关人员的能力也有一定的局限性，并没有充分意识到公司应收账款的管理对企业的重要性，对其相关内容的了解也不够充分，没有充分熟知其本质，这在一定程度上不利于公司的管理，更不利于铁岭宏润米业有限公司的应收账款的管理。 第四章 铁岭宏润米业有限公司应收账款方面存在的问题 4.1赊销前存在的问题 铁岭宏润米业有限公司有时会为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是铁岭宏润米业有限公司在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性，并没有结合本公司的一些实际情况，但是目前我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况查清楚才能进行赊销。但铁岭宏润米业有限公司为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上大米的销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大大米的销售，给予对方折扣，并不一定会为铁岭宏润米业带来应有的利润，这对于铁岭宏润米业的发展也是十分不利的。 4.2相关职能部门的责任不明确，考核不到位 目前铁岭宏润米业有限公司对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，这样一来使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款并不重视，再加上铁岭宏润米业有限公司的财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，没能更好地了解客户信息，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，各部门考核不到位。 4.3企业的经营观念落后，盲目追求收入，提高产品的市场占有率 铁岭宏润米业有限公司存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，大力的投入人力、物力、财力，而忽视了对资金的控制，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场，占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。 4.4企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 铁岭宏润米业有限公司在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场，从而建立一定的客户群体，只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以回收会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，建设单位资金不能按时到位，从而形成呆账、坏账。 第五章 铁岭宏润米业有限公司应收账款存在问题的对策 5.1建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度 为了加强应收账款的管理，铁岭宏润米业有限公司应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及赊销的额度。 5.2发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况 应收账款形成以后，铁岭宏润米业有限公司的相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的难度也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收帐也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用提供可靠依据。 5.3建立客户管理档案对客户进行资信评价 客户既是企业最大的财富来源，也是最大的风险来源。做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。铁岭宏润米业有限公司必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉度等进行客观、深入地调查分析。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。 5.4建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险能力 商业信用的存在不可避免的地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力。更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止三角债的再发生。 结束语 综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，国际国内市场正在加速融合成一个大市场，企业想要不被淘汰，不发生应收账款，一般那都是不可能的，我们无法否认赊销能给企业销售上的好处，但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。所以，在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点，实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视，另外还应对应收账款实际有效的控制，最大限度地化解应收账款风险同时我们也可以尝试使用国际上流行的更多处理应收账款抵押融资、出让融资、保理等手段解决应收账款管理中的问题，努力实现企业应收账款管理的目标。 致 谢 通过这一阶段的努力，我的毕业论文终于完成了，这意味着我的大学生活即将结束。在大学阶段，我在学习上和思想上都受益匪浅，这除了自身的努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。在本论文的写作过程中，我的导师老师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲到一遍又一遍地纠正我的论文中的具体问题，严格把关，循循善诱，在此我表示衷心感谢。我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师以及关心我的同学和朋友。 参考文献 1 晨显兰.企业初期应收账款困境的思考. 四川会计，2008. 2 张津京，邱素琴.加入WTO企业财务管理的发展对策.河北财会，2008. 3 张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.山西财经大学学报，2008. 4 财政部会计资格评价中心.初级会计实务.北京：中国财政经济出版社.2009. 5 郭锦绣.小议应收账款管理.信息部，2009. 6 王芳.中小企业应收账款管理探讨.经济研究导刊，2009. 7 宋占军.企业如何管理应收账款.中国经济周刊，2009.